Kalkulator Wynagrodzenia vs Dywidendy Kanada | Narzędzie Porównania Podatkowego 2024

Czym jest kanadyjski kalkulator podatku od wynagrodzenia i dywidendy dla przedsiębiorstw?

Kanadyjski kalkulator podatku od wynagrodzenia i dywidendy dla przedsiębiorstw szacuje, czy podatek będzie niższy przy wypłacie wynagrodzenia czy dywidendy z prywatnej korporacji kontrolowanej przez Kanadyjczyków (CCPC), czyli prywatnej spółki należącej głównie do rezydentów Kanady. Porównuje obie możliwości dla określonej kwoty dodatkowego dochodu i pokazuje, która z nich pozostawia właścicielowi więcej pieniędzy.

Właściciele firm, którzy prowadzą działalność za pośrednictwem korporacji, zazwyczaj mają wybór. Mogą wypłacać sobie wynagrodzenie, jak każdy pracownik, albo dywidendy, czyli część zysku spółki po opodatkowaniu wypłacaną akcjonariuszom. Każda z tych możliwości jest opodatkowana inaczej, więc podział między nimi wpływa na łączną kwotę podatku płaconą przez daną osobę.

Wynagrodzenie

Wynagrodzenie wypłacane właścicielowi przez korporację:

• jest kosztem uzyskania przychodu, więc obniża dochód korporacji podlegający opodatkowaniu
• podlega opodatkowaniu według osobistej stawki podatku dochodowego właściciela
• wymaga opłacania składek na Canada Pension Plan (CPP)
• zwiększa limit wpłat do RRSP, czyli kwotę, jaką dana osoba może wpłacić na zarejestrowany plan oszczędności emerytalnych
• wymaga prowadzenia dokumentacji płacowej i przekazywania należności do rządu

Dywidendy

Dywidendy wypłacane właścicielowi przez korporację:

• nie są kosztem uzyskania przychodu, więc korporacja najpierw płaci podatek od zysku
• są opodatkowane na poziomie osobistym, ale przysługuje od nich ulga podatkowa, która kompensuje podatek korporacyjny już zapłacony
• nie wymagają opłacania składek CPP
• nie zwiększają limitu wpłat do RRSP
• są prostsze w obsłudze niż lista płac

Dywidendy dzielą się na dwa rodzaje. Dywidendy kwalifikowane pochodzą z dochodu opodatkowanego według ogólnej stawki podatku korporacyjnego. Dywidendy niekwalifikowane pochodzą z dochodu opodatkowanego według niższej stawki dla małych przedsiębiorstw. Ponieważ dywidendy niekwalifikowane były opodatkowane na poziomie korporacji niżej, przysługuje od nich mniejsza osobista ulga podatkowa.

Jak działa kalkulator

Kalkulator rozpoczyna od puli dodatkowego dochodu korporacji przed opodatkowaniem i porównuje skutki wypłacenia tej kwoty jako wynagrodzenia lub dywidendy.

Wzór na składkę CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

gdzie C oznacza składkę CPP, S wynagrodzenie, a dwie kwoty oznaczają maksymalny dochód podlegający składkom emerytalnym i podstawową kwotę wolną, w dolarach kanadyjskich.

Uwzględnia się tylko dochód między podstawową kwotą wolną 3500 USD a maksymalnym dochodem podlegającym składkom emerytalnym 66 600 USD (dane za 2023). Pracodawca opłaca składkę odpowiadającą składce pracownika według tej samej stawki.

Wzór na podatek dochodowy od osób fizycznych

$T = F + P$

gdzie T oznacza podatek osobisty, F podatek federalny, a P podatek prowincjonalny.

Podatek federalny i prowincjonalny oblicza się przez zastosowanie progresywnych progów podatkowych właściwych dla danej jurysdykcji, a następnie odjęcie ulgi z tytułu podstawowej kwoty osobistej.

Wzór na limit wpłat do RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

gdzie R oznacza limit wpłat do RRSP, E dochód z pracy, a limit wyrażony jest w dolarach kanadyjskich.

Na potrzeby tego obliczenia jako dochód uzyskany liczy się tylko wynagrodzenie; dywidendy nie zwiększają limitu wpłat do RRSP. Limit 30 780 USD to roczne maksimum w 2023.

Wzór na podatek od dywidendy

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

gdzie G oznacza dywidendę powiększoną, D wypłaconą dywidendę pieniężną, g wskaźnik ubruttowienia, $T_d$ podatek od dywidendy, T podatek osobisty od dochodu w poszczególnych progach, O pozostały dochód właściciela, a $C_f$ i $C_p$ federalną i prowincjonalną ulgę podatkową od dywidendy.

Wskaźnik powiększenia wynosi 15% dla dywidend niekwalifikowanych i 38% dla dywidend kwalifikowanych. Powiększenie oznacza dodanie do dywidendy pieniężnej określonego procentu w celu przybliżenia zysku korporacji przed opodatkowaniem, z którego pochodzi dywidenda. Tak powiększona kwota jest dodawana do dochodu, a następnie odejmuje się obie ulgi podatkowe od dywidendy, aby uwzględnić podatek korporacyjny już zapłacony.

Dlaczego nie ma osobnej pozycji „oszczędność na podatku korporacyjnym”

Wynagrodzenie jest kosztem uzyskania przychodu, więc całą pulę przed opodatkowaniem można przeznaczyć na wynagrodzenie oraz składkę CPP opłacaną przez pracodawcę. Korporacji nie pozostaje dodatkowa kwota do zatrzymania. Ponieważ wynagrodzenie brutto i składka CPP, którą pracodawca musi opłacić, są finansowane z tej samej puli, wypłacane wynagrodzenie brutto jest zwykle nieco niższe od puli, ponieważ musi ona pokryć również składkę CPP.

Z dywidendami jest inaczej: korporacja najpierw płaci podatek korporacyjny, a dopiero pozostała kwota staje się dywidendą.

$T_c = I \times r$

gdzie $T_c$ oznacza podatek korporacyjny od puli przeznaczonej na dywidendę, I dochód z bieżącej działalności gospodarczej, a r łączną stawkę podatku dla małych przedsiębiorstw.

(do 500 000 USD rocznego dochodu z aktywnej działalności gospodarczej; dochód przekraczający ten limit jest natomiast opodatkowany według wyższej ogólnej stawki podatku dochodowego od osób prawnych. Saskatchewan ustanawia własny limit w wysokości 600 000 USD, więc jego prowincjonalna stawka dla małych przedsiębiorstw obejmuje większą część dochodu).

Przykład obliczeniowy: Ontario

Właściciel firmy w Ontario otrzymał już w tym roku 50 000 USD wynagrodzenia i żadnych dywidend. Korporacja ma jeszcze 30 000 USD dochodu przed opodatkowaniem do wypłacenia.

Wynagrodzenie. Ponieważ składka CPP pracodawcy jest pobierana z tej samej puli 30 000 USD, wynagrodzenie brutto wynosi około 29 012 USD, a około 988 USD przeznacza się na składkę CPP pracodawcy. Podatek osobisty od dodatkowego wynagrodzenia wynosi około 8417 USD, a własna składka CPP pracownika około 988 USD. Kwota netto: 29 012 USD − 8417 USD − 988 USD ≈ 19 607 USD.

Dywidenda. Łączna stawka podatku korporacyjnego dla małych przedsiębiorstw w Ontario wynosi 12,2%, więc podatek korporacyjny od 30 000 USD wynosi 3660 USD, a do wypłaty pozostaje 26 340 USD. Podatek osobisty od tej dywidendy, po uwzględnieniu ulgi podatkowej od dywidendy, wynosi około 5157 USD. Kwota netto: 26 340 USD − 5157 USD ≈ 21 183 USD.

W tym przypadku dywidenda pozostawia właścicielowi około 1576 USD więcej, dlatego kalkulator rekomenduje dywidendę. Wynagrodzenie zwiększa jednak limit wpłat do RRSP o około 5222 USD, czego dywidendy nie robią; dla osoby priorytetowo traktującej oszczędzanie emerytalne może to przeważyć nad różnicą podatkową.

Przykład obliczeniowy: Kolumbia Brytyjska

Właściciel firmy w Kolumbii Brytyjskiej otrzymał już w tym roku 100 000 USD wynagrodzenia i 20 000 USD dywidend. Korporacja ma jeszcze 50 000 USD dochodu przed opodatkowaniem do wypłacenia.

Wynagrodzenie. Wynagrodzenie właściciela przekracza już maksymalny dochód podlegający składkom CPP, wynoszący 66 600 USD, więc od nowego dochodu nie trzeba płacić dalszych składek CPP, a wynagrodzenie brutto równa się całej kwocie 50 000 USD. Podatek osobisty od dodatkowego wynagrodzenia wynosi około 20 482 USD. Kwota netto: 50 000 USD − 20 482 USD ≈ 29 518 USD. Zwiększa to również limit wpłat do RRSP o 9000 USD.

Dywidenda. Łączna stawka podatku korporacyjnego dla małych przedsiębiorstw w Kolumbii Brytyjskiej wynosi 11%, więc podatek korporacyjny od 50 000 USD wynosi 5500 USD, a do wypłaty pozostaje 44 500 USD. Podatek osobisty od tej dywidendy wynosi około 15 396 USD. Kwota netto: 44 500 USD − 15 396 USD ≈ 29 104 USD.

W tym przypadku wynagrodzenie pozostawia po opodatkowaniu około 414 USD więcej, dlatego kalkulator rekomenduje wynagrodzenie, dodatkowo zwiększające limit wpłat do RRSP.

Przykłady te pokazują, jak często zbliżone są wyniki obu możliwości i dlaczego niewielkie zmiany dochodu, prowincji lub kwot wypłaconych wcześniej mogą zmienić rekomendację.

Łączne stawki podatku dla małych przedsiębiorstw według prowincji i terytorium

Federalna stawka podatku dla małych przedsiębiorstw w Kanadzie wynosi 9% od pierwszych 500 000 USD dochodu z aktywnej działalności gospodarczej. Każda prowincja i terytorium dodaje własną stawkę:

Podatek dochodowy od osób fizycznych naliczany ponad te stawki korporacyjne również różni się w zależności od prowincji. Na przykład Alberta nie stosuje jednej stawki liniowej; ma pięć progów, od 10% do 15% dla dochodu powyżej około 341 500 USD. Najwyższy prowincjonalny próg w Kolumbii Brytyjskiej wynosi 20,5%.

Czynniki wykraczające poza podatek

Efektywność podatkowa to tylko część decyzji.

• Emerytura. Wynagrodzenie zwiększa uprawnienia do CPP i limit wpłat do RRSP; dywidendy nie.
• Przepływy pieniężne. Wynagrodzenie wymaga regularnego przekazywania potrąconych kwot; wypłatę dywidend można ustalać bardziej elastycznie.
• Zaciąganie kredytu. Przy ocenie wniosku hipotecznego kredytodawcy często preferują stały dochód z wynagrodzenia wykazany na formularzu T4.
• Prostota. Dywidendy nie wymagają zakładania listy płac ani dotrzymywania terminów przekazywania należności.

Wielu właścicieli stosuje połączenie obu możliwości: wypłaca wynagrodzenie wystarczające do zwiększenia uprawnień do CPP i limitu wpłat do RRSP, a resztę wypłaca jako dywidendy.

Często zadawane pytania

Jaka jest różnica między dywidendami kwalifikowanymi a niekwalifikowanymi? Dywidendy kwalifikowane pochodzą z dochodu korporacji opodatkowanego według ogólnej stawki podatku korporacyjnego, wynoszącej w przybliżeniu od 23% do 31% w zależności od prowincji. Przysługuje od nich większa ulga podatkowa od dywidendy. Dywidendy niekwalifikowane pochodzą z dochodu opodatkowanego według niższej stawki dla małych przedsiębiorstw, wynoszącej w przybliżeniu od 9% do 12,2% w zależności od prowincji, i wiąże się z nimi mniejsza ulga.

Jak działa powiększenie dywidendy? Powiększenie dodaje określony procent do dywidendy pieniężnej, aby oszacować zysk korporacji przed opodatkowaniem, z którego pochodzi dywidenda: 15% w przypadku dywidend niekwalifikowanych i 38% w przypadku dywidend kwalifikowanych. Tak powiększona kwota podlega opodatkowaniu, a następnie odejmuje się ulgę podatkową od dywidendy, aby uwzględnić podatek korporacyjny już od niej zapłacony.

Czy lepiej pobierać wynagrodzenie czy dywidendy? Zależy to od prowincji, danej kwoty i dochodu już pobranego w tym roku, jak pokazują dwa powyższe przykłady obliczeniowe. Wynagrodzenie zapewnia korzyści związane z CPP i RRSP, których nie dają dywidendy. Wielu właścicieli łączy oba rozwiązania.

Dlaczego wypłata wynagrodzenia nie tworzy dla właściciela osobnej „oszczędności na podatku korporacyjnym”? Ponieważ wynagrodzenie jest kosztem uzyskania przychodu, całą pulę przed opodatkowaniem można wypłacić jako wynagrodzenie i składkę CPP pracodawcy, bez pozostawiania w korporacji kwoty do dodatkowej wypłaty. Odliczenie umożliwia przekazanie właścicielowi całej kwoty; nie ma żadnej dodatkowej kwoty do dodania.

Czy ten kalkulator może zastąpić profesjonalną poradę podatkową? Nie. Stosuje uproszczone federalne i prowincjonalne stawki do celów ogólnego porównania. Wykwalifikowany księgowy lub doradca podatkowy może uwzględnić pełną sytuację finansową danej osoby, w tym prowincjonalne programy emerytalne, inne źródła dochodu oraz ostatnie zmiany w przepisach.

Jak często należy weryfikować to porównanie? Najlepiej raz w roku przed końcem roku obrotowego korporacji, a także za każdym razem, gdy stawki podatkowe, poziom dochodów lub sytuacja osobista ulegną istotnej zmianie.