Калкулатор за данъчно местожителство - Проследяване на дни за статус на местожителство

Какво представлява калкулаторът за данъчно местопребиваване?

Калкулаторът за данъчно местопребиваване събира броя дни, които дадено лице е прекарало във всяка държава през избрана календарна година. Той прочита списък от периоди с начална и крайна дата, например „Франция, от 1 януари до 15 март“, и изчислява общия брой дни за всяка държава. След това показва в коя държава са прекарани най-много дни. Данъчното местопребиваване се определя от законодателството на съответната държава, а не от този инструмент, но броят на дните, който той изчислява, е изходната информация, от която започват повечето такива правила.

Как се използва калкулаторът за данъчно местопребиваване

1. Въведете годината, която трябва да бъде проверена, между 1900 и 2100.
2. Добавете по един ред за всеки престой: начална дата, крайна дата и име на държавата, въведено в текстово поле (няма списък с държави, от който да избирате).
3. Добавете толкова редове, колкото са необходими за различни държави или отделни пътувания.
4. Калкулаторът показва общия брой дни за всяка държава, отбелязва държавата с най-много дни и посочва всички празни периоди или припокривания на датите.

Отчита се само частта от престоя, която попада в избраната година. Престой от ноември 2023 до януари 2024 допринася за изчислението за 2024 само с дните през януари; дните през ноември и декември принадлежат към 2023.

Формула на калкулатора за данъчно местопребиваване

За един престой броят на отчетените дни е:

$D = (e - s) + 1$

където D е броят на преброените дни, e — крайната дата на престоя, а s — началната му дата.

„+1“ отчита и деня на пристигане, и деня на заминаване, както обикновено изчисляват физическото присъствие повечето имиграционни и данъчни органи. Ако престоят започва преди избраната година или завършва след нея, използваната във формулата начална или крайна дата първо се ограничава съответно до 1 януари или 31 декември на същата година.

Дните се сумират отделно за всяка държава. Когато една и съща държава присъства в повече от един ред, дните от тези редове се събират.

Пример с решение

Да приемем, че избраната година е 2024, високосна година с 366 дни, и са въведени два престоя:

• Португалия: от 15 януари 2024 г. до 10 април 2024 г.
• Испания: от 15 април 2024 г. до 31 декември 2024 г.

Португалия: 17 дни през януари (от 15-и до 31-ви) + 29 дни през февруари + 31 дни през март + 10 дни през април = 87 дни.

Испания: 16 дни през април (от деня 15 до деня 30) + 245 дни от май до декември = 261 дни.

В Испания са прекарани повече дни, затова калкулаторът посочва Испания като предложена държава на местопребиваване. Той също така отчита два празни периода, които не са причислени към държава: от 1–14 януари (14 дни) и от 11–14 април (4 дни). Тези два празни периода, заедно с отчетените 87 и 261 дни, дават общо 366 дни — пълната продължителност на годината.

Как се избира предложената държава

Калкулаторът избира държавата с най-голям общ брой дни и я обозначава като „предложена държава на местопребиваване“. Ако две държави имат равен брой дни, се избира тази, в която престоят е започнал по-рано. Това е просто правило за избор на най-високата стойност, а не правен тест. Калкулаторът не проверява дали някоя държава е достигнала 183 дни или друг праг; той само сравнява общите стойности помежду им. Държава с 90 дни от общо 200 отчетени дни все пак може да бъде обозначена като „предложена“, ако никоя друга държава няма повече дни. Обозначението е отправна точка за допълнително проучване, а не правно заключение.

Припокриващи се и липсващи периоди

Калкулаторът подрежда всички въведени периоди по начална дата, след което проверява всеки от тях спрямо предходния.

• Припокриване: ако даден период започва на или преди крайната дата на предходния период, двата периода описват един и същ ден, прекаран едновременно в две държави. Калкулаторът отчита това като грешка и изисква корекция.
• Липсващ период: ако има празен период преди първия престой, между два престоя или след последния престой, калкулаторът го показва като неотчетено време. Всеки празен период се ограничава до 1 януари и 31 декември на избраната година, така че посоченият празен период никога не излиза извън тази година. Ако нито един от въведените престои не попада в избраната година, цялата година се показва като един празен период.

Непълните редове се игнорират, вместо да бъдат отчетени. Редът е непълен, ако няма начална дата, крайна дата или име на държава, ако датата не може да бъде разчетена или ако крайната дата е по-ранна от началната.

Обичайни правила за данъчно местопребиваване по света

Много държави използват 183 дни през календарната година като общ ориентир за данъчно местопребиваване, въпреки че точният праг и това какво се счита за „ден на присъствие“ се различават по държави. Съединените щати използват по-подробен тест за значително присъствие: дадено лице трябва да е присъствало най-малко 31 дни през текущата година, а сборът от всички дни през текущата година, една трета от дните през предходната година и една шеста от дните отпреди две години трябва да достигне 183. Държавите с данъчни спогодби често добавят правила за определяне на данъчното местопребиваване при конфликт, основани на това къде лицето поддържа постоянно жилище, къде се намират най-тесните му лични и икономически връзки и къде обичайно живее, когато две държави претендират, че лицето е техен данъчен резидент.

Често задавани въпроси

Колко дни са нужни, за да бъде някой данъчен резидент? Най-често използваният в света праг е 183 дни през календарната година, но той не е универсален. Някои държави използват по-малък или по-голям брой дни, а някои вземат предвид и фактори като постоянно жилище или местонахождението на семейството.

Прилага ли калкулаторът автоматично правилото за 183 дни? Не. Той само сумира въведените дни за всяка държава и показва държавата с най-голям общ брой. Дали този брой или който и да е друг общ брой достига законовия праг за местопребиваване зависи от правилата на конкретната държава.

Какво се случва с престой, който преминава в друга година? Отчитат се само дните, които попадат в избраната година. Останалата част от престоя принадлежи към годината, в която действително се е състояла. Престой, който изцяло е извън избраната година, се показва с общо 0 дни.

Защо калкулаторът отхвърля някои въведени дати? Два престоя не могат да се припокриват, тъй като човек не може физически да присъства в две държави в един и същи ден. Припокриването спира изчислението и показва грешка. Непълните редове се игнорират без съобщение, така че общите стойности да останат точни.

Отчитат ли се кратките престои на летище като ден в дадена държава? Повечето данъчни органи не отчитат кратки транзитни престои, при които пътникът не влиза официално в държавата. Този калкулатор не може автоматично да разпознава престой при прекачване; отчитат се само въведените от потребителя периоди, затова такива престои по правило трябва да бъдат пропускани.

Може ли някой едновременно да бъде данъчен резидент на две държави? Да. Това се нарича двойно данъчно резидентство. Данъчните спогодби между двете държави обикновено съдържат правила за разрешаване на конфликта, чрез които се определя едно основно местопребиваване за данъчни цели.

Ограничения

Този инструмент извършва само простото преброяване на дни. Той не прилага конкретното данъчно законодателство на която и да е държава, не отчита предходни години по начина, по който го прави тестът на САЩ за съществено присъствие, и не взема предвид фактори като постоянно жилище, семейни връзки или визов статут. Резултатът е отправна точка за водене на отчетност, а не правно или данъчно определение. Всеки, чийто въпрос относно местопребиваването може да повлияе на реално данъчно деклариране, трябва да провери правилата на конкретните засегнати държави или да се консултира с данъчен специалист.

Източници

1. "Tax residency." ОИСР. https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/
2. "Substantial Presence Test." Служба за вътрешни приходи. https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test
3. "Residence status for tax purposes." GOV.UK. https://www.gov.uk/tax-foreign-income/residence