Fizetés vs Osztalék Kalkulátor Kanadában | Adóösszehasonlító Eszköz 2024

Mi a kanadai vállalkozói fizetés vagy osztalék adókalkulátora?

A kanadai vállalati fizetés kontra osztalékadó-kalkulátor megbecsüli, hogy kevesebb adóval jár-e a fizetés vagy az osztalék kifizetése egy kanadai irányítású magánvállalatból (CCPC), vagyis egy főként kanadai lakosok tulajdonában lévő magánvállalatból. A két lehetőséget egy meghatározott többletjövedelem mellett hasonlítja össze, és megmutatja, melyik hagy több pénzt a tulajdonosnál.

A tevékenységüket társaságon keresztül végző vállalkozástulajdonosok általában választhatnak. Fizetést adhatnak maguknak, mint bármely munkavállalónak, vagy osztalékot, vagyis a társaság adózott nyereségéből a részvényeseknek kifizetett részesedést. A két lehetőség adózása eltérő, ezért a köztük lévő megosztás meghatározza, hogy az érintett összesen mennyi adót fizet.

Munkabérként kapott jövedelem

A társaság által a tulajdonosának fizetett munkabér:

• levonható ráfordítás, ezért csökkenti a társaság adóköteles jövedelmét
• a tulajdonos személyi jövedelemadó-kulcsa szerint adózik
• Kanadai Nyugdíjprogramhoz (CPP) kapcsolódó járulékfizetést igényel
• növeli az RRSP-befizetési keretet, vagyis azt az összeget, amelyet valaki be tud fizetni egy bejegyzett nyugdíj-megtakarítási tervbe
• bérszámfejtési adminisztrációt és a kormánynak teljesítendő befizetéseket igényel

Osztalékként kapott jövedelem

A társaság által a tulajdonosának fizetett osztalék:

• nem levonható, ezért a társaság először társasági adót fizet a nyereség után
• személyi szinten adózik, de az osztalékadó-jóváírás ellentételezi a már megfizetett társasági adót
• után nem kell CPP-járulékot fizetni
• nem növeli az RRSP-befizetési keretet
• egyszerűbben adminisztrálható, mint a bérszámfejtés

Az osztalékoknak két típusa van. A jogosult osztalékok az általános társasági adókulccsal adóztatott jövedelemből származnak. A nem jogosult osztalékok az alacsonyabb kisvállalkozási adókulccsal adóztatott jövedelemből származnak. Mivel a nem jogosult osztalékokat társasági szinten alacsonyabb adó terhelte, kisebb személyi adójóváírás kapcsolódik hozzájuk.

Hogyan működik a kalkulátor?

A kalkulátor abból a társaság rendelkezésére álló többlet, adózás előtti jövedelemből indul ki, amelyet fizetésként vagy osztalékként lehet kifizetni, majd összehasonlítja a két lehetőség következményeit.

CPP-járulék számítási képlete

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

ahol C a CPP-járulék, S a munkabér, a két összeg pedig a maximális nyugdíjba beszámítható keresetet és az alapvető mentességi összeget jelöli kanadai dollárban.

Csak az 3500 USD alapmentesség és a 66 600 USD maximális nyugdíjba beszámítható kereset közötti jövedelem számít (2023-as adatok). A munkáltató a munkavállalói hozzájárulást ugyanilyen mértékű hozzájárulással egészíti ki.

Személyi jövedelemadó számítási képlete

$T = F + P$

ahol T a személyi adó, F a szövetségi adó, P pedig a tartományi adó.

A szövetségi és a tartományi adót is úgy számítják ki, hogy az adott joghatóság progresszív adósávjait alkalmazzák a jövedelemre, majd levonják az alapvető személyi adójóváírást.

RRSP-befizetési keret számítási képlete

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

ahol R az RRSP-befizetési keret, E a keresett jövedelem, a felső határ pedig kanadai dollárban értendő.

E célból csak a munkabér számít keresett jövedelemnek; az osztalék nem növeli az RRSP-befizetési keretet. Az 30 780 USD felső határ az 2023-as éves maximum.

Osztalékadó számítási képlete

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

ahol G a felbruttósított osztalék, D a kifizetett készpénzes osztalék, g a felbruttósítási kulcs, $T_d$ az osztalékadó, T a sávok szerinti jövedelemre jutó személyi adó, O a tulajdonos egyéb jövedelme, $C_f$ és $C_p$ pedig a szövetségi, illetve tartományi osztalékadó-jóváírás.

A felbruttósítási kulcs 15% a nem elismert osztalékoknál és 38% az elismert osztalékoknál. A felbruttósítás azt jelenti, hogy a készpénzes osztalékhoz egy százalékos összeget adnak hozzá annak megbecslésére, hogy mekkora adózás előtti társasági nyereségből származott. Ezt a nagyobb, felbruttósított összeget hozzáadják a jövedelemhez, majd levonják a két osztalékadó-jóváírást, figyelembe véve a már megfizetett társasági adót.

Miért nincs külön „társaságiadó-megtakarítás” sor?

A munkabér levonható ráfordítás, ezért a teljes adózás előtti keret kifizethető munkabérként és a munkáltató által fizetendő CPP-járulékként. Ezen felül nem marad a társaságnál kifizetetlen összeg. Mivel a bruttó munkabért és a munkáltató által fizetendő CPP-járulékot ugyanabból a keretből finanszírozzák, a kifizetett bruttó munkabér általában valamivel kisebb a keretnél, mivel annak a CPP-járulékot is fedeznie kell.

Az osztalékok esetében más a helyzet: a társaság először társasági adót fizet, és csak a fennmaradó összeg válik osztalékká.

$T_c = I \times r$

ahol $T_c$ az osztalékkeretre jutó társasági adó, I az aktív üzleti jövedelem, r pedig az együttes kisvállalkozási adókulcs.

(évente legfeljebb 500 000 USD aktív üzleti jövedelemig; a határ feletti jövedelem ehelyett a magasabb általános társasági adókulccsal adózik. Saskatchewan saját határértéket, 600 000 USD-t állapít meg, ezért tartományi kisvállalkozási adókulcsa a jövedelem nagyobb részére vonatkozik.)

Számítási példa: Ontario

Egy ontariói vállalkozástulajdonos idén már 50 000 USD munkabért vett fel, osztalékot azonban nem. A társaságnak további 30 000 USD adózás előtti jövedelme van kifizetésre.

Munkabéres lehetőség. Mivel a munkáltató CPP-járuléka ugyanabból az 30 000 USD keretből származik, a bruttó munkabér körülbelül 29 012 USD, miközben hozzávetőleg 988 USD jut a munkáltatói CPP-járulékra. A többletmunkabérre jutó személyi adó körülbelül 8417 USD, a munkavállaló saját CPP-járuléka pedig körülbelül 988 USD. Kézhez kapott összeg: 29 012 USD − 8417 USD − 988 USD ≈ 19 607 USD.

Osztalékfizetési lehetőség. Ontario együttes kisvállalkozási társaságiadó-kulcsa 12,2%, ezért az 30 000 USD után fizetendő társasági adó 3660 USD, így 26 340 USD marad felosztásra. Az osztalékra jutó személyi adó az osztalékadó-jóváírás után körülbelül 5157 USD. Kézhez kapott összeg: 26 340 USD − 5157 USD ≈ 21 183 USD.

Ebben az esetben az osztalék körülbelül 1576 USD összeggel több pénzt hagy a tulajdonosnál, ezért a kalkulátor az osztalékot javasolja. A munkabér ugyanakkor körülbelül 5222 USD összeggel növeli az RRSP-befizetési keretet, az osztalék viszont nem, ami a nyugdíj-megtakarítást előnyben részesítő személyeknél ellensúlyozhatja az adókülönbséget.

Számítási példa: Brit Columbia

Egy brit kolumbiai vállalkozástulajdonos idén már 100 000 USD munkabért és 20 000 USD osztalékot vett fel. A társaságnak további 50 000 USD adózás előtti jövedelme van kifizetésre.

Munkabéres lehetőség. A tulajdonos munkabére már meghaladja a 66 600 USD CPP-maximumot, ezért az új jövedelem után nem kell további CPP-járulékot fizetni, és a bruttó munkabér megegyezik a teljes 50 000 USD összeggel. A többletmunkabérre jutó személyi adó körülbelül 20 482 USD. Kézhez kapott összeg: 50 000 USD − 20 482 USD ≈ 29 518 USD. Ez további 9000 USD RRSP-befizetési keretet is létrehoz.

Osztalékfizetési lehetőség. Brit Columbia együttes kisvállalkozási társaságiadó-kulcsa 11%, ezért az 50 000 USD után fizetendő társasági adó 5500 USD, így 44 500 USD marad felosztásra. Az osztalékra jutó személyi adó körülbelül 15 396 USD. Kézhez kapott összeg: 44 500 USD − 15 396 USD ≈ 29 104 USD.

Ebben az esetben a munkabér adózás után körülbelül 414 USD összeggel többet hagy meg, ezért a kalkulátor a munkabért javasolja, az RRSP-befizetési keret növekedésével járó további előny mellett.

Ezek a példák megmutatják, hogy a két lehetőség eredménye gyakran mennyire közel áll egymáshoz, és hogy a jövedelemben, a tartományban vagy a már kifizetett összegekben bekövetkező kis változások is megfordíthatják az ajánlást.

Együttes kisvállalkozási adókulcsok tartomány és terület szerint

Kanada szövetségi kisvállalkozási adókulcsa az aktív üzleti jövedelem első 9%-ára, azaz 500 000 USD-jára vonatkozik. Minden tartomány és terület saját kulcsot ad ehhez:

Az e társaságiadó-kulcsok feletti személyi jövedelemadó szintén tartományonként eltér. Alberta például nem egyetlen átalánykulcsot alkalmaz, hanem öt adósávja van, amelyek 10%-tól körülbelül 341 500 USD feletti jövedelem esetén 15%-ig terjednek. Brit Columbia legmagasabb tartományi adósávja 20,5%.

Az adón túl figyelembe veendő tényezők

Az adóhatékonyság csak egy része a döntésnek.

• Nyugdíj. A munkabér CPP-jogosultságot és RRSP-befizetési keretet hoz létre; az osztalék nem.
• Pénzforgalom. A munkabérhez rendszeres forrásadó-befizetések szükségesek; az osztalék kifizetése rugalmasabban időzíthető.
• Hitelhez jutás. A hitelezők jelzáloghitel-kérelem elbírálásakor gyakran előnyben részesítik a stabil, T4-es munkabérből származó jövedelmet.
• Egyszerűség. Az osztalék esetében nincs szükség bérszámfejtési rendszerre és a befizetési határidők betartására.

Sok tulajdonos vegyes megoldást alkalmaz: annyi munkabért vesz fel, hogy CPP-jogosultságot és RRSP-befizetési keretet szerezzen, a fennmaradó részt pedig osztalékként fizeti ki.

Gyakran ismételt kérdések

Mi a különbség az elismert és a nem elismert osztalékok között? Az elismert osztalékok az általános társasági adókulccsal adóztatott társasági jövedelemből származnak, amely a tartománytól függően körülbelül 23% és 31% között van. Nagyobb osztalékadó-jóváírás kapcsolódik hozzájuk. A nem elismert osztalékok az alacsonyabb kisvállalkozási adókulccsal adóztatott jövedelemből származnak, amely tartománytól függően körülbelül 9% és 12,2% között van, és kisebb jóváírás jár utánuk.

Hogyan működik az osztalék felbruttósítása? A felbruttósítás egy százalékos összeget ad a készpénzes osztalékhoz, hogy megbecsülje a mögötte álló adózás előtti társasági nyereséget: 15% a nem elismert osztalékoknál és 38% az elismert osztalékoknál. Ezt a nagyobb összeget megadóztatják, majd levonják az osztalékadó-jóváírást, hogy figyelembe vegyék a rá már megfizetett társasági adót.

Jobb munkabért vagy osztalékot felvenni? Ez a tartománytól, az érintett összegtől és az adott évben már felvett jövedelemtől függ, ahogy a fenti két számítási példa is mutatja. A munkabér CPP- és RRSP-előnyöket biztosít, az osztalék nem. Sok tulajdonos a kettőt kombinálja.

Miért nem keletkezik külön „társaságiadó-megtakarítás” a tulajdonos számára a munkabér kifizetésekor? Mivel a munkabér levonható, a teljes adózás előtti keret kifizethető munkabérként és munkáltatói CPP-járulékként, így a társaságnál nem marad további felosztható összeg. A levonás teszi lehetővé, hogy a teljes összeg eljusson a tulajdonoshoz; nincs hozzáadható többletösszeg.

Helyettesítheti ez a kalkulátor a professzionális adótanácsadást? Nem. Általános összehasonlításhoz egyszerűsített szövetségi és tartományi adókulcsokat alkalmaz. Egy képesített könyvelő vagy adószakértő figyelembe tudja venni az érintett teljes pénzügyi helyzetét, beleértve a tartományi nyugdíjprogramokat, az egyéb jövedelmeket és a közelmúltbeli jogszabályi változásokat.

Milyen gyakran érdemes felülvizsgálni ezt az összehasonlítást? Ideális esetben évente egyszer, a társaság üzleti évének vége előtt, majd minden olyan alkalommal, amikor az adókulcsok, a jövedelmi szintek vagy a személyes körülmények lényegesen megváltoznak.