Salaris vs Dividend Calculator Canada | Belasting Vergelijkingstool 2024

Wat is de Canadese belastingcalculator voor salaris versus dividend voor bedrijven?

De Canadese rekenmachine voor bedrijfsbelasting op salaris versus dividend schat in of het minder belasting kost om uzelf salaris of dividenden uit te keren uit een door Canadezen gecontroleerde particuliere onderneming (CCPC), een privébedrijf dat voornamelijk eigendom is van Canadese inwoners. De rekenmachine vergelijkt beide opties voor een bepaald bedrag aan extra inkomen en laat zien welke optie meer geld in de zak van de eigenaar laat.

Ondernemers die hun werkzaamheden via een vennootschap uitvoeren, hebben doorgaans een keuze. Ze kunnen zichzelf salaris betalen, net als iedere werknemer, of dividenden uitkeren: een deel van de winst na belasting van de onderneming dat aan aandeelhouders wordt uitgekeerd. Beide opties worden anders belast, waardoor de verdeling bepaalt hoeveel belasting iemand uiteindelijk in totaal betaalt.

Salaris als vergoeding

Salaris dat een vennootschap aan haar eigenaar betaalt:

• is een aftrekbare kostenpost en verlaagt daardoor het belastbare inkomen van de vennootschap
• wordt belast tegen het persoonlijke inkomstenbelastingtarief van de eigenaar
• vereist bijdragen aan het Canada Pension Plan (CPP)
• creëert ruimte voor RRSP-bijdragen, het bedrag dat iemand in een Registered Retirement Savings Plan kan storten
• vereist loonadministratie en afdrachten aan de overheid

Dividend als vergoeding

Dividenden die een vennootschap aan haar eigenaar uitkeert:

• zijn niet aftrekbaar, waardoor de vennootschap eerst vennootschapsbelasting over de winst betaalt
• worden op persoonlijk niveau belast, maar met een dividendbelastingkrediet dat de al betaalde vennootschapsbelasting compenseert
• vereisen geen CPP-bijdragen
• creëren geen RRSP-ruimte
• zijn eenvoudiger te administreren dan loon

Dividenden zijn er in twee soorten. In aanmerking komende dividenden komen uit inkomsten die tegen het algemene vennootschapsbelastingtarief zijn belast. Niet in aanmerking komende dividenden komen uit inkomsten die tegen het lagere tarief voor kleine ondernemingen zijn belast. Omdat niet in aanmerking komende dividenden op vennootschapsniveau lager zijn belast, gaat ermee een kleiner persoonlijk belastingkrediet gepaard.

Hoe de calculator werkt

De rekenmachine begint met een bedrag aan extra inkomen vóór belasting waarover de vennootschap beschikt en vergelijkt wat er gebeurt als dat bedrag als salaris of als dividenden wordt uitgekeerd.

Formule voor CPP-bijdragen

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

waarbij C de CPP-bijdrage is, S het salaris en de twee bedragen respectievelijk het maximale pensioengevende inkomen en de basisvrijstelling zijn, uitgedrukt in Canadese dollars.

Alleen inkomsten tussen de basisaftrek van US$ 3.500 en het maximale pensioengevende inkomen van US$ 66.600 tellen mee (cijfers voor 2023). De werkgever betaalt tegen hetzelfde tarief een gelijke bijdrage als de werknemer.

Formule voor persoonlijke inkomstenbelasting

$T = F + P$

waarbij T de persoonlijke belasting is, F de federale belasting en P de provinciale belasting.

Zowel de federale als de provinciale belasting wordt berekend door het inkomen volgens de progressieve belastingschijven van elk rechtsgebied te belasten en vervolgens een krediet voor het basisaftrekbedrag af te trekken.

Formule voor RRSP-bijdrageregeluimte

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

waarbij R de RRSP-bijdrageregeluimte is, E het verdiende inkomen en het maximum in Canadese dollars is uitgedrukt.

Alleen salaris telt hiervoor als verdiend inkomen; dividenden creëren geen RRSP-ruimte. Het maximum van US$ 30.780 is het jaarlijkse maximum voor 2023.

Formule voor dividendbelasting

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

waarbij G het gebruteerde dividend is, D het uitgekeerde contante dividend, g het bruteringstarief, $T_d$ de dividendbelasting, T de persoonlijke belasting op het inkomen in de schijven, O het overige inkomen van de eigenaar en $C_f$ en $C_p$ de federale en provinciale dividendbelastingkredieten zijn.

Het bruteringstarief is 15% voor niet in aanmerking komende dividenden en 38% voor in aanmerking komende dividenden. Bruteren houdt in dat een percentage bij het contante dividend wordt opgeteld om de winst vóór belasting van de vennootschap waaruit het dividend afkomstig is, te benaderen. Dat hogere, gebruteerde bedrag wordt bij het inkomen opgeteld; daarna worden de twee dividendbelastingkredieten afgetrokken ter verrekening van de al betaalde vennootschapsbelasting.

Waarom er geen afzonderlijke regel voor belastingbesparing op vennootschapsniveau is

Salaris is een aftrekbare kostenpost, waardoor het volledige bedrag vóór belasting kan worden uitgekeerd als loon plus de bijbehorende CPP-bijdrage van de werkgever. Er blijft geen bedrag over dat de vennootschap daarbovenop kan behouden. Omdat het brutosalaris en de CPP-bijdrage die de werkgever moet evenaren uit hetzelfde bedrag worden betaald, is het uitgekeerde brutosalaris doorgaans iets lager dan dat bedrag, omdat het ook de CPP moet dekken.

Bij dividenden werkt het anders: de vennootschap betaalt eerst vennootschapsbelasting en alleen het resterende bedrag wordt het dividend.

$T_c = I \times r$

waarbij $T_c$ de vennootschapsbelasting over het dividendbedrag is, I het actieve bedrijfsinkomen en r het gecombineerde tarief voor de belasting op kleine ondernemingen.

(tot maximaal US$ 500.000 aan actief bedrijfsinkomen per jaar; inkomen boven die grens wordt in plaats daarvan tegen het hogere algemene vennootschapsbelastingtarief belast. Saskatchewan hanteert een eigen grens van US$ 600.000, waardoor het provinciale tarief voor kleine ondernemingen op een groter deel van het inkomen van toepassing is.)

Uitgewerkt voorbeeld: Ontario

Een ondernemer in Ontario heeft dit jaar al US$ 50.000 aan salaris en geen dividenden ontvangen. De vennootschap heeft nog US$ 30.000 aan inkomen vóór belasting om uit te keren.

Salarisoptie. Omdat de CPP-bijdrage van de werkgever uit hetzelfde bedrag van US$ 30.000 komt, bedraagt het brutosalaris ongeveer US$ 29.012 en gaat ongeveer US$ 988 naar de werkgeversbijdrage aan de CPP. De persoonlijke belasting over het extra salaris bedraagt ongeveer US$ 8.417 en de eigen CPP-bijdrage van de werknemer ongeveer US$ 988. Netto over: US$ 29.012 − US$ 8.417 − US$ 988 ≈ US$ 19.607.

Dividendoptie. Het gecombineerde vennootschapsbelastingtarief voor kleine ondernemingen in Ontario is 12,2%. De vennootschapsbelasting over US$ 30.000 bedraagt dus US$ 3.660, waardoor US$ 26.340 overblijft voor uitkering. De persoonlijke belasting over dat dividend bedraagt na het dividendbelastingkrediet ongeveer US$ 5.157. Netto over: US$ 26.340 − US$ 5.157 ≈ US$ 21.183.

In dit geval laat een dividend ongeveer US$ 1.576 meer in de zak van de eigenaar, dus beveelt de rekenmachine dividenden aan. Salaris creëert echter ongeveer US$ 5.222 aan RRSP-ruimte, wat dividenden niet doen. Voor iemand die pensioensparen vooropstelt, kan dat zwaarder wegen dan het belastingverschil.

Uitgewerkt voorbeeld: British Columbia

Een ondernemer in British Columbia heeft dit jaar al US$ 100.000 aan salaris en US$ 20.000 aan dividenden ontvangen. De vennootschap heeft nog US$ 50.000 aan inkomen vóór belasting om uit te keren.

Salarisoptie. Het salaris van de eigenaar ligt al boven het CPP-maximum van US$ 66.600, waardoor over het nieuwe inkomen geen verdere CPP verschuldigd is en het brutosalaris gelijk is aan het volledige bedrag van US$ 50.000. De persoonlijke belasting over het extra salaris bedraagt ongeveer US$ 20.482. Netto over: US$ 50.000 − US$ 20.482 ≈ US$ 29.518. Dit voegt ook US$ 9.000 aan RRSP-ruimte toe.

Dividendoptie. Het gecombineerde vennootschapsbelastingtarief voor kleine ondernemingen in British Columbia is 11%. De vennootschapsbelasting over US$ 50.000 bedraagt dus US$ 5.500, waardoor US$ 44.500 overblijft voor uitkering. De persoonlijke belasting over dat dividend bedraagt ongeveer US$ 15.396. Netto over: US$ 44.500 − US$ 15.396 ≈ US$ 29.104.

Hier laat salaris na belasting ongeveer US$ 414 meer over, dus beveelt de rekenmachine salaris aan, met als bijkomend voordeel de RRSP-ruimte.

Deze voorbeelden laten zien hoe dicht beide opties vaak bij elkaar liggen en waarom kleine veranderingen in inkomen, provincie of al uitgekeerde bedragen de aanbeveling kunnen omkeren.

Gecombineerde belastingtarieven voor kleine ondernemingen per provincie en territorium

Het federale belastingtarief voor kleine ondernemingen in Canada bedraagt 9% over de eerste US$ 500.000 aan actief bedrijfsinkomen. Elke provincie en elk territorium telt daar een eigen tarief bij op:

De persoonlijke inkomstenbelasting boven op deze vennootschapstarieven verschilt ook per provincie. Alberta gebruikt bijvoorbeeld geen enkel vast tarief, maar heeft vijf schijven die lopen van 10% tot 15% voor inkomen boven ongeveer US$ 341.500. De hoogste provinciale schijf in British Columbia bedraagt 20,5%.

Factoren naast belasting

Belastingefficiëntie is slechts één onderdeel van de beslissing.

• Pensioen. Salaris bouwt CPP-rechten en RRSP-ruimte op; dividenden doen dat niet.
• Kasstroom. Bij salaris zijn regelmatige afdrachten van ingehouden belasting nodig; dividenden kunnen flexibeler worden getimed.
• Lenen. Kredietverstrekkers zien bij de beoordeling van een hypotheekaanvraag vaak liever een stabiel T4-inkomen uit salaris.
• Eenvoud. Bij dividenden zijn loonadministratie en afdrachtdatums niet nodig.

Veel eigenaren kiezen voor een combinatie: genoeg salaris om CPP-rechten en RRSP-ruimte op te bouwen, en de rest als dividenden.

Veelgestelde vragen

Wat is het verschil tussen in aanmerking komende en niet in aanmerking komende dividenden? In aanmerking komende dividenden komen uit vennootschappelijk inkomen dat tegen het algemene vennootschapsbelastingtarief is belast, ongeveer 23% tot 31% afhankelijk van de provincie. Daarvoor geldt een groter dividendbelastingkrediet. Niet in aanmerking komende dividenden komen uit inkomen dat tegen het lagere tarief voor kleine ondernemingen is belast, ongeveer 9% tot 12,2% afhankelijk van de provincie, en daarvoor geldt een kleiner krediet.

Hoe werkt de brutering van het dividend? Bij de brutering wordt een percentage bij het contante dividend opgeteld om de winst vóór belasting van de vennootschap erachter te schatten: 15% voor niet in aanmerking komende dividenden en 38% voor in aanmerking komende dividenden. Dat hogere bedrag wordt belast; vervolgens wordt het dividendbelastingkrediet afgetrokken om rekening te houden met de daarover al betaalde vennootschapsbelasting.

Is het beter om salaris of dividenden te ontvangen? Dat hangt af van de provincie, het betrokken bedrag en het inkomen dat in dat jaar al is ontvangen, zoals de twee bovenstaande voorbeelden laten zien. Salaris levert CPP- en RRSP-voordelen op die dividenden niet bieden. Veel eigenaren combineren beide.

Waarom leidt salaris betalen niet tot een afzonderlijke ‘belastingbesparing op vennootschapsniveau’ voor de eigenaar? Omdat salaris aftrekbaar is, kan het volledige bedrag vóór belasting worden uitgekeerd als loon en werkgeversbijdrage aan de CPP, zonder dat er in de vennootschap iets overblijft om daarbovenop uit te keren. Dankzij de aftrek kan het volledige bedrag de eigenaar bereiken; er is geen extra bedrag om toe te voegen.

Kan deze rekenmachine professioneel belastingadvies vervangen? Nee. De rekenmachine gebruikt vereenvoudigde federale en provinciale tarieven voor een algemene vergelijking. Een bevoegde accountant of belastingadviseur kan het volledige financiële plaatje van iemand meenemen, waaronder provinciale pensioenregelingen, ander inkomen en recente wetswijzigingen.

Hoe vaak moet deze vergelijking worden herzien? Idealiter eenmaal per jaar vóór het einde van het boekjaar van de vennootschap, en opnieuw wanneer belastingtarieven, inkomensniveaus of persoonlijke omstandigheden aanzienlijk veranderen.