Lønn vs Utbytte Kalkulator Canada | Skatte Sammenligningsverktøy 2024

Hva er den kanadiske skattekalkulatoren for lønn kontra utbytte fra virksomheten?

Den kanadiske skattekalkulatoren for lønn kontra utbytte anslår om det gir lavere skatt å betale seg selv lønn eller utbytte fra et kanadiskkontrollert privat selskap (CCPC), et privat selskap som hovedsakelig eies av kanadiske innbyggere. Den sammenligner de to alternativene for et bestemt beløp i ekstra inntekt og viser hvilket alternativ som gir mest penger igjen hos eieren.

Virksomhetseiere som driver gjennom et selskap, har vanligvis et valg. De kan betale seg selv lønn, som enhver annen ansatt, eller utbytte, det vil si en andel av selskapets overskudd etter skatt som betales til aksjonærene. De to alternativene beskattes forskjellig, så fordelingen mellom dem påvirker hvor mye skatt personen til slutt betaler totalt.

Lønn som godtgjørelse

Lønn som selskapet betaler til eieren:

• er en fradragsberettiget kostnad, slik at den reduserer selskapets skattepliktige inntekt
• beskattes etter eierens personlige inntektsskattesats
• krever innbetalinger til Canada Pension Plan (CPP)
• øker innskuddsrommet i RRSP, altså beløpet en person kan sette inn i en registrert pensjonsspareordning
• krever lønnsdokumentasjon og innbetalinger til myndighetene

Utbytte som godtgjørelse

Utbytte som selskapet betaler til eieren:

• er ikke fradragsberettiget, slik at selskapet først betaler selskapsskatt av overskuddet
• beskattes på personlig nivå, men med et utbytteskattfradrag som motregner selskapsskatten som allerede er betalt
• krever ikke CPP-innbetalinger
• bygger ikke opp innskuddsrom i RRSP
• er enklere å administrere enn lønn

Utbytte deles inn i to typer. Kvalifiserte utbytter kommer fra inntekt som er beskattet etter den alminnelige selskapsskattesatsen. Ikke-kvalifiserte utbytter stammer fra inntekt som ble beskattet etter den lavere satsen for små virksomheter. Fordi ikke-kvalifisert utbytte er beskattet lavere på selskapsnivå, gir det et mindre personlig skattefradrag.

Slik fungerer kalkulatoren

Kalkulatoren tar utgangspunkt i en samlet mengde ekstra inntekt før skatt som selskapet har tilgjengelig, og sammenligner hva som skjer hvis beløpet utbetales som lønn kontra utbytte.

Formel for CPP-innbetaling

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

der C er CPP-bidraget, S er lønnen, og de to beløpene er henholdsvis maksimal pensjonsgivende inntekt og grunnfradraget, oppgitt i kanadiske dollar.

Bare inntekt mellom grunnfradraget på 3 500 USD og den maksimale pensjonsgivende inntekten på 66 600 USD (2023-tall) teller med. Arbeidsgiveren betaler samme innskudd som arbeidstakeren, etter samme sats.

Formel for personlig inntektsskatt

$T = F + P$

der T er den personlige skatten, F den føderale skatten og P provinsskatten.

Både føderal skatt og provinsskatt beregnes ved å anvende hvert skattejurisdiksjons progressive skattesatser på inntekten og deretter trekke fra et grunnleggende personfradrag.

Formel for innskuddsrom i RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

der R er innskuddsrommet i RRSP, E er arbeidsinntekten, og maksimumsbeløpet er oppgitt i kanadiske dollar.

Bare lønn regnes som arbeidsinntekt i denne sammenhengen; utbytte bygger ikke opp innskuddsrom i RRSP. Maksimumsbeløpet på 30 780 USD er det årlige taket for 2023.

Formel for utbytteskatt

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

der G er oppjustert utbytte, D kontantutbyttet som betales, g oppjusteringssatsen, $T_d$ utbytteskatten, T den personlige skatten på inntekten i de aktuelle skattetrinnene, O eierens øvrige inntekt, og $C_f$ og $C_p$ henholdsvis føderale og provinsielle utbytteskattfradrag.

Oppjusteringssatsen er 15 % for ikke-kvalifisert utbytte og 38 % for kvalifisert utbytte. Oppjustering betyr at en prosentsats legges til kontantutbyttet for å anslå selskapets overskudd før skatt som utbyttet stammer fra. Det større, oppjusterte beløpet legges til inntekten, og deretter trekkes de to utbytteskattfradragene fra for å ta hensyn til selskapsskatten som allerede er betalt.

Hvorfor det ikke finnes en egen linje for «selskattbesparelse»

Lønn er en fradragsberettiget kostnad, slik at hele beløpet før skatt kan utbetales som lønn pluss arbeidsgiverens tilsvarende CPP-innbetaling. Det blir ikke noe til overs som selskapet kan beholde i tillegg. Fordi bruttolønnen og arbeidsgiverens tilsvarende CPP-innbetaling begge finansieres fra samme beløp, blir bruttolønnen som regel litt lavere enn beløpet, siden det også må dekke CPP.

Utbytte fungerer annerledes: Selskapet betaler først selskapsskatt, og bare beløpet som er igjen, blir utbytte.

$T_c = I \times r$

der $T_c$ er selskapsskatten på utbyttebeløpet, I aktiv næringsinntekt og r den samlede skattesatsen for små virksomheter.

(opptil 500 000 USD i aktiv næringsinntekt per år; inntekt over denne grensen beskattes i stedet etter den høyere alminnelige selskapsskattesatsen. Saskatchewan har sin egen grense på 600 000 USD, slik at provinsens sats for små virksomheter gjelder for en større del.)

Ontario

En virksomhetseier i Ontario har allerede tatt ut 50 000 USD i lønn i år og ikke noe utbytte. Selskapet har ytterligere 30 000 USD i inntekt før skatt som skal utbetales.

Lønnsalternativet. Fordi arbeidsgiverens CPP-innbetaling tas fra det samme beløpet på 30 000 USD, blir bruttolønnen omtrent 29 012 USD, mens rundt 988 USD går til arbeidsgiverens tilsvarende CPP-innbetaling. Personlig skatt på den ekstra lønnen er omtrent 8 417 USD, og arbeidstakerens egen CPP-innbetaling er omtrent 988 USD. Utbetalt etter skatt: 29 012 USD − 8 417 USD − 988 USD ≈ 19 607 USD.

Utbyttealternativet. Ontarios samlede selskapsskattesats for småbedrifter er 12,2 %, så selskapsskatten på 30 000 USD er 3 660 USD, og 26 340 USD gjenstår til utdeling. Personlig skatt på dette utbyttet, etter utbytteskattfradraget, er omtrent 5 157 USD. Utbetalt etter skatt: 26 340 USD − 5 157 USD ≈ 21 183 USD.

I dette tilfellet gir utbytte omtrent 1 576 USD mer igjen hos eieren, så kalkulatoren anbefaler utbytte. Lønn bygger likevel opp omtrent 5 222 USD i innskuddsrom i RRSP, noe utbytte ikke gjør, og dette kan være mer verdifullt enn skatteforskjellen for en person som prioriterer pensjonssparing.

British Columbia

En virksomhetseier i British Columbia har allerede tatt ut 100 000 USD i lønn og 20 000 USD i utbytte i år. Selskapet har ytterligere 50 000 USD i inntekt før skatt som skal utbetales.

Lønnsalternativet. Eierens lønn er allerede over CPP-maksimumet på 66 600 USD, så det skal ikke betales mer CPP av den nye inntekten, og bruttolønnen tilsvarer hele 50 000 USD. Personlig skatt på den ekstra lønnen er omtrent 20 482 USD. Utbetalt etter skatt: 50 000 USD − 20 482 USD ≈ 29 518 USD. Dette gir også 9 000 USD mer i innskuddsrom i RRSP.

Utbyttealternativet. British Columbias samlede selskapsskattesats for små virksomheter er 11 %, så selskapsskatten på 50 000 USD er 5 500 USD, og 44 500 USD gjenstår til utdeling. Personlig skatt på dette utbyttet er omtrent 15 396 USD. Utbetalt etter skatt: 44 500 USD − 15 396 USD ≈ 29 104 USD.

Her gir lønn omtrent 414 USD mer igjen etter skatt, så kalkulatoren anbefaler lønn, med den ekstra fordelen at det bygges opp innskuddsrom i RRSP.

Eksemplene viser hvor nær hverandre de to alternativene ofte er, og hvorfor små endringer i inntekt, provins eller beløp som allerede er utbetalt, kan snu anbefalingen.

Samlede skattesatser for små virksomheter etter provins og territorium

Canadas føderale skattesats for små virksomheter er 9 % på de første 500 000 USD av aktiv næringsinntekt. Hver provins og hvert territorium legger sin egen sats oppå denne:

Personlig inntektsskatt i tillegg til disse selskapsskattesatsene varierer også etter provins. Alberta bruker for eksempel ikke én flat sats, men har fem skatteklasser fra 10 % til 15 % for inntekt over omtrent 341 500 USD. British Columbias høyeste provinsielle skatteklasse er 20,5 %.

Faktorer utover skatt

Skatteeffektivitet er bare én del av vurderingen.

• Pensjon. Lønn bygger opp rettigheter i CPP og innskuddsrom i RRSP; det gjør ikke utbytte.
• Kontantstrøm. Lønn krever regelmessige innbetalinger av forskuddstrekk; utbytte kan tidfestes mer fleksibelt.
• Låneopptak. Långivere foretrekker ofte å se stabil lønnsinntekt rapportert på T4 ved vurdering av en boliglånssøknad.
• Enkelhet. Utbytte gjør det mulig å unngå oppsett av lønnssystem og frister for innbetalinger.

Mange eiere bruker en kombinasjon: nok lønn til å bygge opp CPP-rettigheter og innskuddsrom i RRSP, mens resten betales som utbytte.

Ofte stilte spørsmål

Hva er forskjellen mellom kvalifisert og ikke-kvalifisert utbytte? Kvalifisert utbytte kommer fra selskapsinntekt som er beskattet etter den alminnelige selskapsskattesatsen, omtrent 23 % til 31 % avhengig av provinsen. Det gir et større utbytteskattfradrag. Ikke-kvalifisert utbytte kommer fra inntekt som er beskattet etter den lavere satsen for små virksomheter, omtrent 9 % til 12,2 % avhengig av provinsen, og gir et mindre fradrag.

Hvordan fungerer oppjusteringen av utbytte? Oppjusteringen legger en prosentsats til kontantutbyttet for å anslå selskapets overskudd før skatt som ligger bak: 15 % for ikke-kvalifisert utbytte og 38 % for kvalifisert utbytte. Det større beløpet beskattes, og deretter trekkes utbytteskattfradraget fra for å gjenspeile selskapsskatten som allerede er betalt.

Er det bedre å ta ut lønn eller utbytte? Det avhenger av provinsen, beløpet det gjelder og inntekten som allerede er tatt ut det året, slik de to regneeksemplene ovenfor viser. Lønn gir CPP- og RRSP-fordeler som utbytte ikke gir. Mange eiere kombinerer begge deler.

Hvorfor gir ikke lønnsutbetaling en egen «selskattbesparelse» for eieren? Fordi lønn er fradragsberettiget, kan hele beløpet før skatt utbetales som lønn og arbeidsgiverens CPP-innbetaling, uten at noe blir igjen i selskapet til utdeling i tillegg. Det er fradraget som gjør at hele beløpet kan nå eieren; det finnes ikke noe ekstra beløp å legge til.

Kan denne kalkulatoren erstatte profesjonell skatterådgivning? Nei. Den bruker forenklede føderale og provinsielle satser for en generell sammenligning. En kvalifisert regnskapsfører eller skatterådgiver kan ta hensyn til personens samlede økonomi, blant annet provinsielle pensjonsordninger, annen inntekt og nyere lovendringer.

Hvor ofte bør denne sammenligningen gjennomgås? Helst én gang i året før selskapets regnskapsår avsluttes, og på nytt når skattesatser, inntektsnivåer eller personlige forhold endres vesentlig.