Calculator Salariu vs Dividend Canada | Instrument de Comparație Fiscală 2024

Ce este calculatorul canadian al impozitului pentru salariu versus dividende al unei întreprinderi?

Calculatorul canadian al impozitului pentru salariu versus dividende al unei întreprinderi estimează dacă este mai avantajos din punct de vedere fiscal să vă plătiți salariu sau dividende dintr-o societate privată controlată de canadieni (CCPC), o societate privată deținută în principal de rezidenți canadieni. Acesta compară cele două variante pentru o anumită sumă de venit suplimentar și arată care dintre ele lasă mai mulți bani în buzunarul proprietarului.

Proprietarii de întreprinderi care își desfășoară activitatea printr-o societate au, de obicei, de ales. Își pot plăti un salariu, ca orice angajat, sau își pot plăti dividende, adică o parte din profitul societății după impozitare, distribuită acționarilor. Fiecare variantă este impozitată diferit, astfel încât împărțirea între ele schimbă suma totală a impozitului plătit de o persoană.

Remunerația sub formă de salariu

Salariul plătit de o societate proprietarului său:

• este o cheltuială deductibilă, astfel încât reduce venitul impozabil al societății
• este impozitat la rata personală de impozitare a venitului proprietarului
• necesită contribuții la Canada Pension Plan (CPP)
• generează drepturi de contribuție la RRSP, adică suma pe care o persoană o poate depune într-un plan înregistrat de economii pentru pensie
• necesită documente de salarizare și viramente către guvern

Remunerația sub formă de dividende

Dividendele plătite de o societate proprietarului său:

• nu sunt deductibile, astfel încât societatea plătește mai întâi impozit pe profit
• sunt impozitate la nivel personal, dar beneficiază de un credit fiscal pentru dividende care compensează impozitul pe profit deja plătit
• nu necesită contribuții la CPP
• nu generează plafon de contribuție la RRSP
• sunt mai simplu de administrat decât salarizarea

Dividendele sunt de două tipuri. Dividendele eligibile provin din venituri impozitate la rata generală de impozitare a societăților. Dividendele neeligibile provin din venituri impozitate la rata mai mică pentru întreprinderile mici. Deoarece dividendele neeligibile au fost impozitate mai puțin la nivelul societății, ele beneficiază de un credit fiscal personal mai mic.

Cum funcționează calculatorul

Calculatorul pornește de la un fond de venit suplimentar înainte de impozitare, disponibil în societate, și compară ce se întâmplă dacă acel fond este plătit sub formă de salariu sau de dividende.

Formula contribuției la CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

unde C este contribuția la CPP, S salariul, iar cele două sume sunt câștigurile maxime pentru pensie și scutirea de bază, exprimate în dolari canadieni.

Se iau în calcul doar câștigurile dintre scutirea de bază de 3.500 USD și câștigurile maxime pentru pensie de 66.600 USD (valorile din 2023). Angajatorul egalează contribuția angajatului la aceeași rată.

Formula impozitului pe venitul personal

$T = F + P$

unde T este impozitul personal, F impozitul federal, iar P impozitul provincial.

Atât impozitul federal, cât și cel provincial se calculează prin aplicarea tranșelor progresive de impozitare ale fiecărei jurisdicții asupra venitului, apoi prin scăderea creditului fiscal aferent sumei personale de bază.

Formula plafonului de contribuție la RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

unde R este plafonul de contribuție la RRSP, E este venitul realizat, iar plafonul este exprimat în dolari canadieni.

În acest scop, doar salariul contează drept venit obținut; dividendele nu generează plafon de contribuție la RRSP. Plafonul de 30.780 USD este maximul anual pentru 2023.

Formula impozitului pe dividende

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

unde G este dividendul ajustat prin majorare, D dividendul în numerar plătit, g rata de majorare, $T_d$ impozitul pe dividende, T impozitul personal pe venitul din tranșe, O celelalte venituri ale proprietarului, iar $C_f$ și $C_p$ creditele fiscale federale și provinciale pentru dividende.

Rata de majorare este de 15 % pentru dividendele neeligibile și de 38 % pentru dividendele eligibile. Majorarea înseamnă adăugarea unui procent peste dividendul în numerar, pentru a aproxima profitul societății înainte de impozitare din care acesta provine. Suma majorată astfel este adăugată venitului, apoi se scad cele două credite fiscale pentru dividende, pentru a ține cont de impozitul pe profit deja plătit.

De ce nu există o linie separată pentru „economia de impozit pe profit”

Salariul este o cheltuială deductibilă, astfel încât întregul fond înainte de impozitare poate fi plătit sub formă de salarii și contribuția CPP egalată de angajator. Nu rămâne nicio sumă pe care societatea să o păstreze peste aceasta. Deoarece salariul brut și contribuția CPP pe care angajatorul trebuie să o egaleze sunt finanțate din același fond, salariul brut plătit este de obicei puțin mai mic decât fondul, deoarece acesta trebuie să acopere și CPP.

Dividendele funcționează diferit: societatea plătește mai întâi impozitul pe profit, iar doar suma rămasă devine dividend.

$T_c = I \times r$

unde $T_c$ este impozitul pe profit al societății aplicat fondului de dividende, I venitul din activități comerciale, iar r rata combinată a impozitului pentru întreprinderile mici.

(până la 500.000 USD de venit din activități comerciale pe an; venitul care depășește această limită este impozitat în schimb la rata generală, mai mare, de impozitare a societăților. Saskatchewan își stabilește propria limită la 600.000 USD, astfel încât rata sa provincială pentru întreprinderile mici acoperă o parte mai mare.)

Exemplu calculat: Ontario

Un proprietar de întreprindere din Ontario a primit deja 50.000 USD sub formă de salariu în acest an și nu a primit dividende. Societatea mai are 30.000 USD din venituri înainte de impozitare disponibile pentru plată.

Varianta salariului. Deoarece contribuția CPP a angajatorului provine din același fond de 30.000 USD, salariul brut se ridică la aproximativ 29.012 USD, iar aproximativ 988 USD sunt destinați contribuției CPP egalate de angajator. Impozitul personal pe salariul suplimentar este de aproximativ 8.417 USD, iar contribuția CPP proprie a angajatului este de aproximativ 988 USD. Venit net: 29.012 USD − 8.417 USD − 988 USD ≈ 19.607 USD.

Varianta dividendelor. Rata combinată a impozitului pe profit pentru întreprinderile mici în Ontario este de 12,2 %, astfel încât impozitul pe profit aplicat sumei de 30.000 USD este de 3.660 USD, rămânând 26.340 USD pentru distribuire. Impozitul personal pe acel dividend, după creditul fiscal pentru dividende, este de aproximativ 5.157 USD. Venit net: 26.340 USD − 5.157 USD ≈ 21.183 USD.

În acest caz, dividendele lasă aproximativ 1.576 USD în plus în buzunarul proprietarului, astfel încât calculatorul recomandă dividendele. Salariul generează totuși aproximativ 5.222 USD plafon de contribuție la RRSP, pe care dividendele nu îl generează, iar acest avantaj poate depăși diferența de impozit pentru cineva care acordă prioritate economiilor pentru pensie.

Exemplu calculat: Columbia Britanică

Un proprietar de întreprindere din Columbia Britanică a primit deja 100.000 USD sub formă de salariu și 20.000 USD sub formă de dividende în acest an. Societatea mai are 50.000 USD din venituri înainte de impozitare disponibile pentru plată.

Varianta salariului. Salariul proprietarului depășește deja plafonul CPP de 66.600 USD, astfel încât pentru venitul nou nu mai este datorată nicio contribuție CPP, iar salariul brut este egal cu întreaga sumă de 50.000 USD. Impozitul personal pe salariul suplimentar este de aproximativ 20.482 USD. Venit net: 50.000 USD − 20.482 USD ≈ 29.518 USD. Aceasta adaugă și 9.000 USD la plafonul de contribuție la RRSP.

Varianta dividendelor. Rata combinată a impozitului pe profit pentru întreprinderile mici în Columbia Britanică este de 11 %, astfel încât impozitul pe profit aplicat sumei de 50.000 USD este de 5.500 USD, rămânând 44.500 USD pentru distribuire. Impozitul personal pe acel dividend este de aproximativ 15.396 USD. Venit net: 44.500 USD − 15.396 USD ≈ 29.104 USD.

În acest caz, salariul lasă aproximativ 414 USD în plus după impozitare, astfel încât calculatorul recomandă salariul, acesta oferind și avantajul suplimentar al unor drepturi de contribuție la RRSP.

Aceste exemple arată cât de apropiate sunt adesea cele două variante și de ce mici schimbări ale venitului, provinciei sau sumelor deja plătite pot schimba recomandarea.

Ratele combinate ale impozitului pentru întreprinderile mici pe provincii și teritorii

Rata federală canadiană a impozitului pentru întreprinderile mici este de 9 % pentru primii 500.000 USD de venit din activități comerciale. Fiecare provincie și teritoriu adaugă propria rată:

Impozitul personal pe venit aplicat peste aceste rate de impozitare a societăților variază, de asemenea, în funcție de provincie. Alberta, de exemplu, nu folosește o singură rată fixă; are cinci tranșe, de la 10 % până la 15 % pentru veniturile de peste aproximativ 341.500 USD. Tranșa provincială superioară din Columbia Britanică este de 20,5 %.

Factori dincolo de impozitare

Eficiența fiscală este doar o parte a deciziei.

• Pensie. Salariul generează drepturi CPP și plafon de contribuție la RRSP; dividendele nu.
• Flux de numerar. Salariul necesită viramente regulate ale reținerilor; dividendele pot fi plătite cu mai multă flexibilitate.
• Împrumuturi. Creditorii preferă adesea să vadă venituri salariale constante, declarate prin formularul T4, atunci când evaluează o cerere de ipotecă.
• Simplitate. Dividendele elimină formalitățile de salarizare și termenele pentru viramente.

Mulți proprietari folosesc o combinație: un salariu suficient pentru a genera drepturi CPP și plafon de contribuție la RRSP, iar restul este plătit sub formă de dividende.

Întrebări frecvente

Care este diferența dintre dividendele eligibile și cele neeligibile? Dividendele eligibile provin din venituri ale societății impozitate la rata generală de impozitare a societăților, aproximativ între 23 % și 31 %, în funcție de provincie. Acestea primesc un credit fiscal mai mare pentru dividende. Dividendele neeligibile provin din venituri impozitate la rata mai mică pentru întreprinderile mici, aproximativ între 9 % și 12,2 %, în funcție de provincie, și primesc un credit mai mic.

Cum funcționează majorarea dividendului? Majorarea adaugă un procent la dividendul în numerar pentru a estima profitul societății înainte de impozitare care stă la baza acestuia: 15 % pentru dividendele neeligibile și 38 % pentru dividendele eligibile. Suma mai mare este impozitată, apoi se scade creditul fiscal pentru dividende, pentru a reflecta impozitul pe profit deja plătit pentru aceasta.

Este mai bine să se primească salariu sau dividende? Depinde de provincie, de suma implicată și de veniturile deja primite în acel an, după cum arată cele două exemple calculate de mai sus. Salariul adaugă beneficii CPP și RRSP pe care dividendele nu le oferă. Mulți proprietari le combină pe ambele.

De ce plata salariului nu creează o „economie de impozit pe profit” separată pentru proprietar? Deoarece salariul este deductibil, întregul fond înainte de impozitare poate fi plătit sub formă de salarii și contribuții CPP ale angajatorului, fără să rămână nimic în societate pentru a fi distribuit suplimentar. Deducerea este cea care permite ca întreaga sumă să ajungă la proprietar; nu există o sumă suplimentară de adăugat.

Poate acest calculator înlocui consultanța fiscală profesională? Nu. Acesta aplică rate federale și provinciale simplificate pentru o comparație generală. Un contabil sau un consultant fiscal calificat poate ține cont de situația financiară completă a unei persoane, inclusiv de planurile provinciale de pensii, de alte venituri și de modificările recente ale legislației.

Cât de des ar trebui revizuită această comparație? În mod ideal, o dată pe an înainte de închiderea exercițiului financiar al societății și din nou ori de câte ori ratele de impozitare, nivelurile veniturilor sau circumstanțele personale se schimbă semnificativ.