Υπολογιστής Μισθού vs Μερίσματος Καναδά | Εργαλείο Σύγκρισης Φόρων 2024

Τι είναι ο καναδικός υπολογιστής φόρου μισθού έναντι μερίσματος για επιχειρήσεις;

Ο καναδικός υπολογιστής φόρου μισθού έναντι μερίσματος για επιχειρήσεις εκτιμά αν είναι φορολογικά λιγότερο δαπανηρό να καταβάλλετε στον εαυτό σας μισθό ή μερίσματα από ιδιωτική εταιρεία ελεγχόμενη από Καναδούς (CCPC), δηλαδή ιδιωτική εταιρεία που ανήκει κυρίως σε κατοίκους του Καναδά. Συγκρίνει τις δύο επιλογές για ένα δεδομένο ποσό πρόσθετου εισοδήματος και δείχνει ποια αφήνει περισσότερα χρήματα στην τσέπη του ιδιοκτήτη.

Οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων που ασκούν τη δραστηριότητά τους μέσω εταιρείας έχουν συνήθως επιλογή. Μπορούν να καταβάλλουν στον εαυτό τους μισθό, όπως κάθε εργαζόμενος, ή μερίσματα, δηλαδή μέρος των κερδών της εταιρείας μετά τον φόρο που καταβάλλεται στους μετόχους. Κάθε επιλογή φορολογείται διαφορετικά, επομένως ο επιμερισμός μεταξύ τους επηρεάζει το συνολικό ποσό φόρου που τελικά καταβάλλει ένα άτομο.

Αποζημίωση μέσω μισθού

Ο μισθός που καταβάλλεται από εταιρεία στον ιδιοκτήτη της:

• αποτελεί εκπιπτόμενη δαπάνη, άρα μειώνει το φορολογητέο εισόδημα της εταιρείας
• φορολογείται με τον προσωπικό συντελεστή φόρου εισοδήματος του ιδιοκτήτη
• απαιτεί εισφορές στο Καναδικό Συνταξιοδοτικό Πρόγραμμα (CPP)
• δημιουργεί περιθώριο εισφορών σε RRSP, δηλαδή το ποσό που μπορεί να καταβάλει ένα άτομο σε εγγεγραμμένο πρόγραμμα συνταξιοδοτικών αποταμιεύσεων
• απαιτεί μισθοδοτικές διαδικασίες και αποδόσεις ποσών προς την κυβέρνηση

Αποζημίωση μέσω μερίσματος

Τα μερίσματα που καταβάλλονται από εταιρεία στον ιδιοκτήτη της:

• δεν είναι εκπιπτόμενα, επομένως η εταιρεία καταβάλλει πρώτα εταιρικό φόρο επί των κερδών
• φορολογούνται σε προσωπικό επίπεδο, αλλά συνοδεύονται από φορολογική πίστωση μερίσματος που συμψηφίζει τον εταιρικό φόρο ο οποίος έχει ήδη καταβληθεί
• δεν απαιτούν εισφορές CPP
• δεν δημιουργούν δικαίωμα εισφορών σε RRSP
• είναι απλούστερα στη διαχείριση από τη μισθοδοσία

Τα μερίσματα διακρίνονται σε δύο τύπους. Τα επιλέξιμα μερίσματα προέρχονται από εισόδημα που φορολογήθηκε με τον γενικό εταιρικό συντελεστή. Τα μη επιλέξιμα μερίσματα προέρχονται από εισόδημα που φορολογήθηκε με τον χαμηλότερο συντελεστή για μικρές επιχειρήσεις. Επειδή τα μη επιλέξιμα μερίσματα φορολογήθηκαν λιγότερο σε εταιρικό επίπεδο, συνοδεύονται από μικρότερη προσωπική φορολογική πίστωση.

Πώς λειτουργεί η αριθμομηχανή

Ο υπολογιστής ξεκινά από ένα ποσό πρόσθετου εισοδήματος προ φόρου που διαθέτει η εταιρεία και συγκρίνει τι συμβαίνει αν αυτό το ποσό καταβληθεί ως μισθός ή ως μερίσματα.

Τύπος υπολογισμού εισφοράς CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

όπου C είναι η εισφορά CPP, S ο μισθός, και τα δύο ποσά είναι οι μέγιστες συντάξιμες αποδοχές και η βασική απαλλαγή, σε καναδικά δολάρια.

Μόνο οι αποδοχές μεταξύ της βασικής απαλλαγής των 3.500 $ και των μέγιστων συντάξιμων αποδοχών των 66.600 $ (στοιχεία 2023) υπολογίζονται. Ο εργοδότης καταβάλλει αντίστοιχη εισφορά με την ίδια αναλογία με αυτήν του εργαζομένου.

Τύπος υπολογισμού προσωπικού φόρου εισοδήματος

$T = F + P$

όπου T είναι ο προσωπικός φόρος, F ο ομοσπονδιακός φόρος και P ο επαρχιακός φόρος.

Τόσο ο ομοσπονδιακός όσο και ο επαρχιακός φόρος υπολογίζονται με την εφαρμογή των προοδευτικών φορολογικών κλιμακίων κάθε δικαιοδοσίας στο εισόδημα και στη συνέχεια την αφαίρεση της βασικής προσωπικής φορολογικής πίστωσης.

Τύπος υπολογισμού δικαιώματος εισφορών σε RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

όπου R είναι το δικαίωμα εισφορών σε RRSP, E το εισόδημα από εργασία και το ανώτατο όριο εκφράζεται σε καναδικά δολάρια.

Για τον σκοπό αυτό, μόνο ο μισθός θεωρείται εισόδημα από εργασία· τα μερίσματα δεν δημιουργούν δικαίωμα εισφορών σε RRSP. Το ανώτατο όριο των 30.780 $ είναι το ετήσιο μέγιστο για το 2023.

Τύπος υπολογισμού φόρου μερίσματος

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

όπου G είναι το προσαυξημένο μέρισμα, D το καταβαλλόμενο μέρισμα σε μετρητά, g το ποσοστό προσαύξησης, $T_d$ ο φόρος μερίσματος, T ο προσωπικός φόρος επί του εισοδήματος που εμπίπτει στα κλιμάκια, O το λοιπό εισόδημα του ιδιοκτήτη και $C_f$ και $C_p$ οι ομοσπονδιακές και επαρχιακές φορολογικές πιστώσεις μερίσματος.

Το ποσοστό προσαύξησης είναι 15% για τα μη επιλέξιμα μερίσματα και 38% για τα επιλέξιμα μερίσματα. Προσαύξηση σημαίνει την προσθήκη ενός ποσοστού πάνω από το μέρισμα σε μετρητά, ώστε να προσεγγιστούν τα εταιρικά κέρδη προ φόρου από τα οποία προήλθε. Το μεγαλύτερο, προσαυξημένο ποσό προστίθεται στο εισόδημα και στη συνέχεια αφαιρούνται οι δύο φορολογικές πιστώσεις μερίσματος, ώστε να ληφθεί υπόψη ο εταιρικός φόρος που έχει ήδη καταβληθεί.

Γιατί δεν υπάρχει ξεχωριστή γραμμή «εξοικονόμηση εταιρικού φόρου»

Ο μισθός είναι εκπιπτόμενη δαπάνη, επομένως ολόκληρο το ποσό προ φόρου μπορεί να καταβληθεί ως μισθοί και ως αντίστοιχη εισφορά CPP του εργοδότη. Δεν περισσεύει επιπλέον ποσό για να κρατήσει η εταιρεία. Επειδή ο μικτός μισθός και η εισφορά CPP που πρέπει να καταβάλει ο εργοδότης χρηματοδοτούνται από το ίδιο ποσό, ο καταβαλλόμενος μικτός μισθός είναι συνήθως λίγο μικρότερος από αυτό, καθώς πρέπει να καλυφθεί και η εισφορά CPP.

Τα μερίσματα λειτουργούν διαφορετικά: η εταιρεία καταβάλλει πρώτα τον εταιρικό φόρο και μόνο το ποσό που απομένει γίνεται μέρισμα.

$T_c = I \times r$

όπου $T_c$ είναι ο εταιρικός φόρος επί του ποσού των μερισμάτων, I το ενεργό επιχειρηματικό εισόδημα και r ο συνδυασμένος φορολογικός συντελεστής των μικρών επιχειρήσεων.

(έως 500.000 $ ενεργού επιχειρηματικού εισοδήματος ετησίως· το εισόδημα πάνω από αυτό το όριο φορολογείται με τον υψηλότερο γενικό εταιρικό συντελεστή. Το Saskatchewan έχει δικό του όριο 600.000 $, επομένως ο επαρχιακός συντελεστής για μικρές επιχειρήσεις εφαρμόζεται σε μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματος.)

Παράδειγμα εφαρμογής: Οντάριο

Ένας ιδιοκτήτης επιχείρησης στο Οντάριο έχει ήδη λάβει 50.000 $ ως μισθό φέτος και κανένα μέρισμα. Η εταιρεία έχει ακόμη 30.000 $ εισόδημα προ φόρου για διανομή.

Επιλογή μισθού. Επειδή η εισφορά CPP του εργοδότη προέρχεται από το ίδιο ποσό των 30.000 $, ο μικτός μισθός ανέρχεται περίπου σε 29.012 $, ενώ περίπου 988 $ καταβάλλονται ως αντίστοιχη εισφορά CPP του εργοδότη. Ο προσωπικός φόρος επί του πρόσθετου μισθού ανέρχεται περίπου σε 8.417 $ και η εισφορά CPP του εργαζομένου περίπου σε 988 $. Καθαρό ποσό: 29.012 $ − 8.417 $ − 988 $ ≈ 19.607 $.

Επιλογή μερίσματος. Ο συνδυασμένος εταιρικός φορολογικός συντελεστής για μικρές επιχειρήσεις στο Οντάριο είναι 12,2%, επομένως ο εταιρικός φόρος επί των 30.000 $ είναι 3.660 $ και απομένουν 26.340 $ για διανομή. Ο προσωπικός φόρος επί αυτού του μερίσματος, μετά τη φορολογική πίστωση μερίσματος, ανέρχεται περίπου σε 5.157 $. Καθαρό ποσό: 26.340 $ − 5.157 $ ≈ 21.183 $.

Σε αυτή την περίπτωση, τα μερίσματα αφήνουν περίπου 1.576 $ περισσότερα στην τσέπη του ιδιοκτήτη, επομένως ο υπολογιστής προτείνει μερίσματα. Ο μισθός, ωστόσο, δημιουργεί περίπου 5.222 $ δικαίωμα εισφορών σε RRSP, το οποίο δεν δημιουργούν τα μερίσματα· αυτό μπορεί να υπερκαλύπτει τη φορολογική διαφορά για κάποιον που δίνει προτεραιότητα στις συνταξιοδοτικές αποταμιεύσεις.

Παράδειγμα εφαρμογής: Βρετανική Κολομβία

Ένας ιδιοκτήτης επιχείρησης στη Βρετανική Κολομβία έχει ήδη λάβει 100.000 $ ως μισθό και 20.000 $ ως μερίσματα φέτος. Η εταιρεία έχει ακόμη 50.000 $ εισόδημα προ φόρου για διανομή.

Επιλογή μισθού. Ο μισθός του ιδιοκτήτη υπερβαίνει ήδη το ανώτατο όριο CPP των 66.600 $, επομένως δεν οφείλεται περαιτέρω CPP για το νέο εισόδημα και ο μικτός μισθός ισούται με ολόκληρο το ποσό των 50.000 $. Ο προσωπικός φόρος επί του πρόσθετου μισθού ανέρχεται περίπου σε 20.482 $. Καθαρό ποσό: 50.000 $ − 20.482 $ ≈ 29.518 $. Αυτό προσθέτει επίσης 9.000 $ δικαίωμα εισφορών σε RRSP.

Επιλογή μερίσματος. Ο συνδυασμένος εταιρικός φορολογικός συντελεστής για μικρές επιχειρήσεις στη Βρετανική Κολομβία είναι 11%, επομένως ο εταιρικός φόρος επί των 50.000 $ είναι 5.500 $ και απομένουν 44.500 $ για διανομή. Ο προσωπικός φόρος επί αυτού του μερίσματος ανέρχεται περίπου σε 15.396 $. Καθαρό ποσό: 44.500 $ − 15.396 $ ≈ 29.104 $.

Εδώ ο μισθός αφήνει περίπου 414 $ περισσότερα μετά τον φόρο, επομένως ο υπολογιστής προτείνει μισθό, με πρόσθετο όφελος το δικαίωμα εισφορών σε RRSP.

Αυτά τα παραδείγματα δείχνουν πόσο κοντά είναι συχνά οι δύο επιλογές και γιατί μικρές αλλαγές στο εισόδημα, την επαρχία ή τα ποσά που έχουν ήδη καταβληθεί μπορούν να αλλάξουν την πρόταση.

Συνδυασμένοι φορολογικοί συντελεστές μικρών επιχειρήσεων ανά επαρχία και επικράτεια

Ο ομοσπονδιακός φορολογικός συντελεστής μικρών επιχειρήσεων στον Καναδά είναι 9% για τα πρώτα 500.000 $ ενεργού επιχειρηματικού εισοδήματος. Κάθε επαρχία και επικράτεια προσθέτει τον δικό της συντελεστή:

Ο προσωπικός φόρος εισοδήματος επιπλέον αυτών των εταιρικών συντελεστών διαφέρει επίσης ανά επαρχία. Η Αλμπέρτα, για παράδειγμα, δεν χρησιμοποιεί έναν ενιαίο σταθερό συντελεστή· έχει πέντε κλιμάκια, από 10% έως 15% για εισόδημα άνω περίπου των 341.500 $. Το ανώτατο επαρχιακό κλιμάκιο της Βρετανικής Κολομβίας είναι 20,5%.

Παράγοντες πέρα από τον φόρο

Η φορολογική αποδοτικότητα είναι μόνο ένα μέρος της απόφασης.

• Συνταξιοδότηση. Ο μισθός δημιουργεί συνταξιοδοτικό δικαίωμα CPP και δικαίωμα εισφορών σε RRSP· τα μερίσματα όχι.
• Ταμειακές ροές. Ο μισθός απαιτεί τακτικές παρακρατήσεις και αποδόσεις ποσών· τα μερίσματα μπορούν να καταβάλλονται με μεγαλύτερη ευελιξία ως προς τον χρόνο.
• Δανεισμός. Οι δανειστές συχνά προτιμούν να βλέπουν σταθερό εισόδημα από μισθό T4 κατά την αξιολόγηση αίτησης στεγαστικού δανείου.
• Απλότητα. Τα μερίσματα αποφεύγουν τη δημιουργία μισθοδοσίας και τις προθεσμίες απόδοσης ποσών.

Πολλοί ιδιοκτήτες χρησιμοποιούν συνδυασμό: αρκετό μισθό για τη δημιουργία δικαιώματος CPP και εισφορών σε RRSP, ενώ το υπόλοιπο καταβάλλεται ως μερίσματα.

Συχνές ερωτήσεις

Ποια είναι η διαφορά μεταξύ επιλέξιμων και μη επιλέξιμων μερισμάτων; Τα επιλέξιμα μερίσματα προέρχονται από εταιρικό εισόδημα που φορολογήθηκε με τον γενικό εταιρικό συντελεστή, περίπου από 23% έως 31% ανάλογα με την επαρχία. Λαμβάνουν μεγαλύτερη φορολογική πίστωση μερίσματος. Τα μη επιλέξιμα μερίσματα προέρχονται από εισόδημα που φορολογήθηκε με τον χαμηλότερο συντελεστή για μικρές επιχειρήσεις, περίπου από 9% έως 12,2% ανάλογα με την επαρχία, και λαμβάνουν μικρότερη πίστωση.

Πώς λειτουργεί η προσαύξηση του μερίσματος; Η προσαύξηση προσθέτει ένα ποσοστό στο μέρισμα σε μετρητά, ώστε να εκτιμηθούν τα εταιρικά κέρδη προ φόρου που βρίσκονται πίσω από αυτό: 15% για τα μη επιλέξιμα μερίσματα και 38% για τα επιλέξιμα μερίσματα. Το μεγαλύτερο αυτό ποσό φορολογείται και στη συνέχεια αφαιρείται η φορολογική πίστωση μερίσματος, ώστε να ληφθεί υπόψη ο εταιρικός φόρος που έχει ήδη καταβληθεί.

Είναι καλύτερο να λαμβάνει κανείς μισθό ή μερίσματα; Εξαρτάται από την επαρχία, το σχετικό ποσό και το εισόδημα που έχει ήδη ληφθεί κατά το ίδιο έτος, όπως δείχνουν τα δύο παραπάνω παραδείγματα. Ο μισθός προσφέρει οφέλη CPP και RRSP που δεν προσφέρουν τα μερίσματα. Πολλοί ιδιοκτήτες συνδυάζουν και τα δύο.

Γιατί η καταβολή μισθού δεν δημιουργεί ξεχωριστή «εξοικονόμηση εταιρικού φόρου» για τον ιδιοκτήτη; Επειδή ο μισθός είναι εκπιπτόμενος, ολόκληρο το ποσό προ φόρου μπορεί να καταβληθεί ως μισθοί και ως εισφορά CPP του εργοδότη, χωρίς να απομένει κάτι στην εταιρεία για πρόσθετη διανομή. Η έκπτωση είναι αυτή που επιτρέπει να φτάσει ολόκληρο το ποσό στον ιδιοκτήτη· δεν υπάρχει επιπλέον ποσό για προσθήκη.

Μπορεί αυτός ο υπολογιστής να αντικαταστήσει την επαγγελματική φορολογική συμβουλή; Όχι. Εφαρμόζει απλοποιημένους ομοσπονδιακούς και επαρχιακούς συντελεστές για γενική σύγκριση. Ένας ειδικευμένος λογιστής ή φοροτεχνικός μπορεί να συνυπολογίσει ολόκληρη την οικονομική εικόνα ενός ατόμου, συμπεριλαμβανομένων των επαρχιακών συνταξιοδοτικών προγραμμάτων, άλλων εισοδημάτων και πρόσφατων νομοθετικών αλλαγών.

Πόσο συχνά πρέπει να επανεξετάζεται αυτή η σύγκριση; Ιδανικά μία φορά τον χρόνο πριν από το τέλος του οικονομικού έτους της εταιρείας και ξανά κάθε φορά που αλλάζουν ουσιωδώς οι φορολογικοί συντελεστές, τα επίπεδα εισοδήματος ή οι προσωπικές περιστάσεις.