インド源泉徴収税計算: 源泉徴収税を計算する

TDS（源泉徴収税）とは？

源泉徴収税（TDS）は、所得を得た人にお金が届く前に所得税を徴収する、インドで用いられている制度です。雇用主、銀行、または顧客が支払額の一部を差し引いて政府に納付するため、所得を得た人が年末に税額の全額を支払う必要はありません。この計算機は、60歳未満の居住者個人を対象に、旧税制の税率区分、87 A条による税額控除、限界控除を伴う付加税、および4%の健康・教育目的税を用いて、所得に対するTDSを推計します。

TDSの計算方法

この計算機は5段階で計算します。

1. 課税所得 ＝総所得 − 所得控除 − 非課税所得
2. 基本税額は、以下の税率区分を使って課税所得から算出します。
3. 納税者が要件を満たす場合、87 A条による税額控除を基本税額から差し引きます。
4. 課税所得が₹50ラクを超える場合は付加税が課され、必要に応じて限界控除により減額します。
5. 目的税が加算されます。税額控除後の税額に付加税を加えた額に対して、4%の健康・教育目的税が課されます。

$\text{TDS合計額} = (\text{基本税額} - \text{税額控除} + \text{付加税}) \times 1.04$

所得税の税率区分（旧税制、60歳未満の個人）

所得税局は、60歳未満の個人について、次の旧税制の税率区分を公表しています。

各税率は所得全体ではなく、その税率区分に含まれる所得部分にのみ適用されます。課税所得が₹6,00,000の人は、最初の₹2,50,000には課税されず、次の₹2,50,000に5%、最後の₹1,00,000にのみ20%が課税されます。

87 A条による税額控除

課税所得が₹5,00,000以下の居住者個人は、計算された税額と₹12,500のいずれか小さい方に等しい87 A条による税額控除を受けられます。これにより、税額がゼロになることがあります。たとえば、課税所得がちょうど₹5,00,000の場合、基本税額は₹12,500となり、税額控除で全額が打ち消されるため、税も目的税も課されません。

高所得に対する付加税

課税所得が₹50ラクを超える場合は、（税額控除後の）基本税額に加えて、追加の付加税が課されます。税率は所得区分によって異なり、所得税局の付加税の表に定められています。

一律の付加税は、各しきい値の付近で不自然な結果を生むことがあります。所得が₹50ラクをわずかに上回る納税者の税引き後の手取りが、ちょうど₹50ラクの人より少なくなる場合があるのです。限界控除がこれを是正します。財政法（2025年）では、税額と付加税の合計が、しきい値で課される税額を、しきい値を超える所得の額以上に上回ってはならないとされています。₹50ラクでは、そこに付加税がかからないため、しきい値の額は税額のみです。₹1クロール、₹2クロール、₹5クロールでは、税額にそのしきい値で課される付加税を加えた額になります。計算機は、すべてのしきい値に同じ規則を適用します。

計算例

例1：税額控除の適用上限内の所得

• 総所得：₹5,00,000、所得控除：₹0、非課税所得：₹0
• 課税所得：₹5,00,000
• 基本税額：₹12,500
• 税額控除（87 A条）：₹12,500
• 健康・教育目的税：₹0
• TDS合計額：₹0

例2：所得控除のある給与所得者

• 総所得：₹8,00,000、所得控除：₹1,50,000、非課税所得：₹50,000
• 課税所得：₹6,00,000
• 基本税額：₹12,500 ＋（₹1,00,000 × 20%）＝ ₹32,500
• 税額控除：₹0（課税所得が₹5,00,000を超えているため）
• 健康・教育目的税：₹32,500 × 4% ＝ ₹1,300
• TDS合計額：₹33,800

例3：₹50ラクを超える所得、付加税あり

• 課税所得：₹60,00,000
• 基本税額：₹1,12,500 ＋（₹50,00,000 × 30%）＝ ₹16,12,500
• 付加税：₹16,12,500の10% ＝ ₹1,61,250（限界控除の上限を下回るため、全額適用）
• 健康・教育目的税：（₹16,12,500 ＋ ₹1,61,250）の4% ＝ ₹70,950
• TDS合計額：₹18,44,700

例4：しきい値をわずかに超える場合の限界控除

• 課税所得：₹50,10,000（付加税のしきい値である₹50ラクを₹10,000超過）
• 基本税額：₹13,15,500
• 控除前の付加税：₹13,15,500の10% ＝ ₹1,31,550
• 限界控除により付加税は₹7,000に制限されるため、税額と付加税の合計額は追加所得₹10,000分だけ増加します
• 健康・教育目的税：（₹13,15,500 ＋ ₹7,000）の4% ＝ ₹52,900
• TDS合計額：₹13,75,400

この計算機の使い方

総所得を入力し、次に所得控除の合計（80C条の投資や80D条の健康保険料など）、その後に免除額の合計（住宅手当など）を入力します。計算機は総所得から所得控除と非課税所得を差し引いて課税所得を算出し、基本税額、税額控除、追加税、健康・教育目的税、TDS合計額を表示します。

制限事項

計算機が適用するのは、60歳未満の居住者個人の旧税制の税率区分です。新税制や、高齢者向けのより高い基礎控除限度額（60–79歳で₹3,00,000、80歳以上で₹5,00,000）、専門職の報酬や家賃など、独自の固定TDS率が定められた所得の種類は、計算に含まれません。標準的な給与所得や事業所得の見積りを超える場合は、公認会計士（チャータード・アカウンタント）か所得税局に相談してください。

よくある質問

所得控除と非課税所得の違いは何ですか？ 所得控除とは、80C条のように、特定の区分への投資や支出を理由として総所得から差し引く金額です。非課税所得とは、住宅手当のように、法律上、最初から課税対象外とされる所得の部分です。どちらも課税所得を減らします。

所得があるのにTDS合計額がゼロなのはなぜですか？ 課税所得が₹5,00,000以下の場合、87 A条による税額控除が基本税額を相殺するため、TDS合計額はゼロになります。

この計算機は高所得者への付加税を含んでいますか？ はい。課税所得が₹50ラクを超える場合は付加税を加算し、付加税が超過所得を上回ることになる場合には限界控除を適用します。

TDSが過剰に差し引かれた場合、還付を受けられますか。 はい。源泉徴収された税額は、所得税電子申告ポータルの様式26ASに記載されています。申告を行うと、実際に納めるべき税額が算出され、それを超えて納付した分は還付されます。

この計算機は、高齢者や新税制にも使えますか。 いいえ。60歳未満の個人を対象とした旧税制の税率区分を使っています。高齢者は基礎控除限度額が高く、新税制では異なる税率区分が使われます。

参考文献

1. Income Tax Department, Government of India. Salaried Individuals for AY 2026-27. incometax.gov.in — 年齢別の旧税制の税率区分、87 A条による税額控除（₹5,00,000までの所得に対して₹12,500）、付加税率、限界控除、4%の健康・教育目的税、様式26AS。
2. Ministry of Law and Justice, Government of India. The Finance Act, 2025 (Gazette of India, 2025年3月29日). Finance Act, 2025 (PDF) — 限界控除の但し書き：₹50ラクでは上限は₹50ラクに対する所得税に超過所得を加えた額、₹1クロール、₹2クロール、₹5クロールでは、そのしきい値の所得に対する所得税と付加税に超過所得を加えた額。