インド源泉徴収税計算: 源泉徴収税を計算する

TDS（源泉徴収税）とは？

源泉徴収税（TDS）は、所得を得た人にお金が届く前に所得税を徴収する、インドで用いられている制度です。雇用主、銀行、または顧客が支払額の一部を差し引いて政府に納付するため、所得を得た人が年末に税額の全額を支払う必要はありません。この計算機は、60未満の居住者個人を対象に、旧税制の税率区分、87 A条による税額控除、限界控除を伴う追加税、および4%の健康・教育目的税を用いて、所得に対するTDSを推計します。

TDSの計算方法

この計算機は5段階で計算します。

1. 課税所得 ＝総所得 − 所得控除 − 免税額
2. 基本税額は、以下の税率区分を使って課税所得から算出します。
3. 納税者が要件を満たす場合、87 A条による税額控除を基本税額から差し引きます。
4. 課税所得が₹50ラクを超える場合は付加税が課され、必要に応じて限界控除により減額します。
5. 税額控除と追加税を反映した税額に、健康・教育目的税（4%）を加算します。

$\text{TDS合計額} = (\text{基本税額} - \text{税額控除} + \text{追加税}) \times 1.04$

所得税の税率区分（旧税制、60未満の個人）

各税率は所得全体ではなく、その税率区分に含まれる所得部分にのみ適用されます。課税所得が₹6,00,000の人は、最初の₹2,50,000には課税されず、次の₹2,50,000に5%、最後の₹1,00,000にのみ20%が課税されます。

87 A条による税額控除

課税所得が₹5,00,000以下の居住者個人には、算出税額または₹12,500のいずれか少ない額に相当する税額控除が適用されます。これにより税額がゼロになる場合があります。たとえば、課税所得がちょうど₹5,00,000の場合、基本税額は₹12,500となりますが、税額控除によって全額相殺され、税額も健康・教育目的税も発生しません。

高所得に対する追加税

課税所得が₹50ラクを超える場合、税額控除後の基本税額に追加して追加税がかかります。税率は所得区分によって異なります。

一律の追加税では、各基準額の付近で不自然な結果が生じることがあります。₹50ラクをわずかに超えて稼いだ納税者の税引後所得が、ちょうど₹50ラクを稼いだ人より少なくなる可能性があるためです。限界控除はこれを調整します。限界控除により、税額と追加税の合計額の増加が、基準額を超える原因となった追加所得を上回らないように追加税が制限されます。

計算例

例1：税額控除の適用上限内の所得

• 総所得：₹5,00,000、所得控除：₹0、非課税所得：₹0
• 課税所得：₹5,00,000
• 基本税額：₹12,500
• 税額控除（87 A条）：₹12,500
• 健康・教育目的税：₹0
• TDS合計額：₹0

例2：所得控除のある給与所得者

• 総所得：₹8,00,000、所得控除：₹1,50,000、非課税所得：₹50,000
• 課税所得：₹6,00,000
• 基本税額：₹12,500 ＋（₹1,00,000 × 20%）＝ ₹32,500
• 税額控除：₹0（課税所得が₹5,00,000を超えているため）
• 健康・教育目的税：₹32,500 × 4% ＝ ₹1,300
• TDS合計額：₹33,800

例3：₹50ラクを超える所得、追加税あり

• 課税所得：₹60,00,000
• 基本税額：₹1,12,500 ＋（₹50,00,000 × 30%）＝ ₹16,12,500
• 追加税：₹16,12,500の10% ＝ ₹1,61,250（限界控除の上限を下回るため、全額適用）
• 健康・教育目的税：₹16,12,500 ＋ ₹1,61,250の4% ＝ ₹70,950
• TDS合計額：₹18,44,700

例4：基準額をわずかに超える場合の限界控除

• 課税所得：₹50,10,000（追加税の基準額である₹50ラクを₹10,000超過）
• 基本税額：₹13,15,500
• 控除前の追加税：₹13,15,500の10% ＝ ₹1,31,550
• 限界控除により追加税は₹7,000に制限されるため、税額と追加税の合計額は追加所得₹10,000分だけ増加します
• 健康・教育目的税：₹13,15,500 ＋ ₹7,000の4% ＝ ₹52,900
• TDS合計額：₹13,75,400

この計算機の使い方

総所得を入力し、次に所得控除の合計（80C条の投資や80D条の健康保険料など）、その後に免除額の合計（住宅手当など）を入力します。計算機は総所得から所得控除と非課税所得を差し引いて課税所得を算出し、基本税額、税額控除、追加税、健康・教育目的税、TDS合計額を表示します。

制限事項

この計算機は、60未満の居住者個人に対して旧税制の税率区分を適用します。新税制、高齢者（60–79）および超高齢者（80歳以上）に適用される高い基礎控除額、または専門家報酬や賃料など独自の固定TDS税率が適用される所得の種類は計算対象としません。標準的な給与所得または事業所得の推計以外については、公認会計士または所得税局に相談してください。

よくある質問

所得控除と非課税所得の違いは何ですか？ 所得控除とは、80C条のように、特定の区分への投資や支出を理由として総所得から差し引く金額です。非課税所得とは、住宅手当のように、法律上、最初から課税対象外とされる所得の部分です。どちらも課税所得を減らします。

所得があるのにTDS合計額がゼロなのはなぜですか？ 課税所得が₹5,00,000以下の場合、87 A条による税額控除が基本税額を相殺するため、TDS合計額はゼロになります。

この計算機は高所得者への追加税を含んでいますか？ はい。課税所得が₹50ラクを超える場合は追加税を加算し、追加税が超過所得を上回ることになる場合には限界控除を適用します。

TDSを多く源泉徴収された場合、還付を受けられますか？ はい。確定申告を行うと、所得税局は納税者のPANに記録されたTDS合計額（Form26ASに表示）と実際の納税額を比較し、超過額を還付します。

この計算機は高齢者や新税制にも適用されますか？ いいえ。60未満の個人に対する旧税制の税率区分を使用しています。高齢者には高い基礎控除額が適用され、新税制では異なる税率区分が使用され、多くの所得控除は認められません。

参考文献

1. インド所得税局 – TDS
2. 87Aによる税額控除
3. 追加税と限界控除
4. 所得税電子申告ポータル — Form26ASの確認と確定申告の提出