Kalkulator plače vs dividend Kanada | Orodje za primerjavo davkov 2024

Kaj je kanadski kalkulator davka na plačo v primerjavi z dividendami za podjetja?

Kanadski kalkulator davka na plačo v primerjavi z dividendami za podjetja ocenjuje, ali je plačevanje plače ali dividend iz zasebne družbe pod kanadskim nadzorom (CCPC), zasebne družbe, ki je večinoma v lasti kanadskih rezidentov, davčno ugodnejše. Primerja obe možnosti pri določenem znesku dodatnega dohodka in pokaže, pri kateri lastniku ostane več denarja.

Lastniki podjetij, ki svojo dejavnost vodijo prek družbe, imajo običajno možnost izbire. Izplačajo si lahko plačo, tako kot vsak zaposleni, ali dividende, torej delež dobička družbe po davku, izplačan delničarjem. Vsaka možnost je obdavčena drugače, zato razmerje med njima vpliva na skupni znesek davka, ki ga oseba plača.

Plačilo v obliki plače

Plača, ki jo družba izplača lastniku:

• je odbitni odhodek, zato znižuje obdavčljivi dohodek družbe
• se obdavči po lastnikovi stopnji dohodnine
• zahteva prispevke za Kanadski pokojninski načrt (CPP)
• ustvarja prostor za vplačila v RRSP, torej znesek, ki ga lahko oseba vplača v registrirani pokojninski varčevalni načrt
• zahteva obračun plač in nakazila državi

Plačilo v obliki dividend

Dividende, ki jih družba izplača lastniku:

• niso odbitni odhodek, zato družba najprej plača davek od dohodka pravnih oseb na dobiček
• se obdavčijo na osebni ravni, vendar se upošteva davčni dobropis za dividende, ki izravna že plačani davek družbe
• ne zahtevajo prispevkov za CPP
• ne ustvarjajo prostora za RRSP
• so administrativno preprostejše od obračuna plač

Dividende so dveh vrst. Upravičene dividende izvirajo iz dohodka, obdavčenega po splošni stopnji davka od dohodka pravnih oseb. Neupravičene dividende izvirajo iz dohodka, obdavčenega po nižji stopnji za mala podjetja. Ker so bile neupravičene dividende na ravni družbe manj obdavčene, vključujejo manjši osebni davčni dobropis.

Kako deluje kalkulator

Kalkulator izhaja iz skupnega zneska dodatnega dohodka pred obdavčitvijo, ki je družbi na voljo, in primerja, kaj se zgodi, če se ta znesek izplača kot plača ali dividende.

Formula za prispevek za CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

pri čemer je C prispevek za CPP, S plača, preostala zneska pa sta najvišji pokojninski zaslužek in osnovna oprostitev, izražena v kanadskih dolarjih.

Upoštevajo se samo dohodki med osnovno oprostitvijo 3500 $ in najvišjim pokojninskim dohodkom 66.600 $ (podatki za 2023). Delodajalec prispevek zaposlenega izenači po isti stopnji.

Formula za dohodnino

$T = F + P$

pri čemer je T osebni davek, F zvezni davek in P provincialni davek.

Zvezni in provincialni davek se izračunata tako, da se za dohodek uporabijo progresivni davčni razredi posamezne jurisdikcije, nato pa se odšteje dobropis za osnovni osebni znesek.

Formula za prostor za vplačila v RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

pri čemer je R prostor za vplačila v RRSP, E dohodek iz dela, zgornja meja pa je izražena v kanadskih dolarjih.

V ta namen se kot dohodek iz dela upošteva samo plača; dividende ne ustvarjajo prostora za RRSP. Zgornja meja 30.780 $ je letni maksimum za 2023.

Formula za davek na dividende

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

pri čemer je G povečana vrednost dividende, D izplačana denarna dividenda, g stopnja povečanja, $T_d$ davek na dividende, T osebni davek na dohodek v davčnih razredih, O drug lastnikov dohodek, $C_f$ in $C_p$ pa zvezni in provincialni davčni dobropis za dividende.

Stopnja povečanja je 15 % za neupravičene dividende in 38 % za upravičene dividende. Povečanje pomeni, da se denarni dividendi prišteje odstotek, s čimer se približno oceni dobiček družbe pred obdavčitvijo, iz katerega je dividenda izvirala. Ta večji, povečani znesek se prišteje dohodku, nato pa se odštejeta oba davčna dobropisa za dividende, ki upoštevata že plačani davek družbe.

Zakaj ni posebne postavke »prihranek pri davku družbe«

Plača je odbitni odhodek, zato se lahko celoten znesek pred obdavčitvijo izplača kot plača in delodajalčev izenačujoči prispevek za CPP. Družbi poleg tega ne ostane ničesar. Ker se bruto plača in CPP, ki ga mora plačati delodajalec, financirata iz istega zneska, je izplačana bruto plača običajno nekoliko nižja od tega zneska, saj mora pokriti tudi CPP.

Dividende delujejo drugače: družba najprej plača davek od dohodka pravnih oseb, šele preostanek se izplača kot dividenda.

$T_c = I \times r$

pri čemer je $T_c$ davek družbe na skupni znesek dividend, I aktivni dohodek iz poslovanja in r skupna davčna stopnja za mala podjetja.

(do 500.000 $ aktivnega dohodka iz poslovanja na leto; dohodek nad to mejo se namesto tega obdavči po višji splošni stopnji za družbe. Saskatchewan ima lastno mejo 600.000 $, zato njegova provincialna stopnja za mala podjetja zajema večji delež dohodka.)

Primer izračuna: Ontario

Lastnik podjetja v Ontariu je letos že prejel 50.000 $ plače in nič dividend. Družba ima še 30.000 $ dohodka pred obdavčitvijo, ki ga lahko izplača.

Možnost plače. Ker se delodajalčev prispevek za CPP odšteje od istega skupnega zneska 30.000 $, bruto plača znaša približno 29.012 $, približno 988 $ pa gre za delodajalčev izenačujoči prispevek za CPP. Osebni davek na dodatno plačo znaša približno 8417 $, lastni prispevek zaposlenega za CPP pa približno 988 $. Neto prejemek: 29.012 $ − 8417 $ − 988 $ ≈ 19.607 $.

Možnost dividend. Skupna davčna stopnja za mala podjetja v Ontariu je 12,2 %, zato davek družbe na 30.000 $ znaša 3660 $, za izplačilo pa ostane 26.340 $. Osebni davek na to dividendo po upoštevanju davčnega dobropisa za dividende znaša približno 5157 $. Neto prejemek: 26.340 $ − 5157 $ ≈ 21.183 $.

V tem primeru lastniku dividende prinesejo približno 1576 $ več, zato kalkulator priporoča dividende. Plača pa še vedno ustvari približno 5222 $ prostora za RRSP, česar dividende ne omogočajo, kar lahko pri osebi, ki daje prednost pokojninskemu varčevanju, odtehta davčno razliko.

Primer izračuna: Britanska Kolumbija

Lastnik podjetja v Britanski Kolumbiji je letos že prejel 100.000 $ plače in 20.000 $ dividend. Družba ima še 50.000 $ dohodka pred obdavčitvijo, ki ga lahko izplača.

Možnost plače. Lastnikova plača že presega najvišjo osnovo za CPP 66.600 $, zato se od novega dohodka ne plača več CPP, bruto plača pa je enaka celotnemu znesku 50.000 $. Osebni davek na dodatno plačo znaša približno 20.482 $. Neto prejemek: 50.000 $ − 20.482 $ ≈ 29.518 $. S tem se ustvari tudi 9000 $ prostora za RRSP.

Možnost dividend. Skupna davčna stopnja za mala podjetja v Britanski Kolumbiji je 11 %, zato davek družbe na 50.000 $ znaša 5500 $, za izplačilo pa ostane 44.500 $. Osebni davek na to dividendo znaša približno 15.396 $. Neto prejemek: 44.500 $ − 15.396 $ ≈ 29.104 $.

V tem primeru plača po obdavčitvi prinese približno 414 $ več, zato kalkulator priporoča plačo, ki prinaša tudi dodaten prostor za RRSP.

Ti primeri kažejo, kako majhna je pogosto razlika med obema možnostma in zakaj lahko majhne spremembe dohodka, province ali že izplačanih zneskov spremenijo priporočilo.

Skupne davčne stopnje za mala podjetja po provincah in ozemljih

Kanadska zvezna davčna stopnja za mala podjetja je 9 % na prvih 500.000 $ aktivnega dohodka iz poslovanja. Vsaka provinca in ozemlje k temu prištejeta svojo stopnjo:

Dohodnina poleg teh stopenj davka od dohodkov pravnih oseb se razlikuje tudi po provincah. Alberta na primer ne uporablja ene same enotne stopnje, temveč ima pet razredov, od 10 % do 15 % za dohodek nad približno 341.500 $. Najvišji provincialni razred v Britanski Kolumbiji je 20,5 %.

Dejavniki, ki niso povezani z davkom

Davčna učinkovitost je le eden od dejavnikov pri odločitvi.

• Pokojnina. Plača ustvarja pravico do CPP in prostor za RRSP; dividende tega ne omogočajo.
• Denarni tok. Pri plači so potrebna redna nakazila odtegnjenih zneskov; dividende je mogoče časovno razporediti prožneje.
• Najemanje posojila. Posojilodajalci pri obravnavi vloge za hipoteko pogosto raje vidijo stalen dohodek iz plače na obrazcu T4.
• Preprostost. Dividende odpravljajo potrebo po vzpostavitvi obračuna plač in upoštevanju rokov za nakazila.

Mnogi lastniki uporabljajo kombinacijo: dovolj plače za ustvarjanje pravice do CPP in prostora za RRSP, preostanek pa izplačajo kot dividende.

Pogosta vprašanja

Kakšna je razlika med upravičenimi in neupravičenimi dividendami? Upravičene dividende izvirajo iz dohodka družbe, obdavčenega po splošni stopnji za družbe, približno od 23 % do 31 %, odvisno od province. Zanje velja večji davčni dobropis za dividende. Neupravičene dividende izvirajo iz dohodka, obdavčenega po nižji stopnji za mala podjetja, približno od 9 % do 12,2 %, odvisno od province, zato zanje velja manjši dobropis.

Kako deluje bruto povečanje dividend? Pri povečanju se denarni dividendi prišteje odstotek, da se oceni dobiček družbe pred obdavčitvijo, iz katerega izvira: 15 % za neupravičene dividende in 38 % za upravičene dividende. Ta večji znesek se obdavči, nato pa se odšteje davčni dobropis za dividende, ki upošteva že plačani davek družbe.

Ali je bolje prejemati plačo ali dividende? Odvisno je od province, zadevnega zneska in dohodka, ki je bil že prejet v tem letu, kot kažeta zgornja primera. Plača prinaša ugodnosti CPP in RRSP, ki jih dividende ne. Mnogi lastniki uporabljajo oboje.

Zakaj izplačilo plače lastniku ne ustvari posebnega »prihranka pri davku družbe«? Ker je plača odbitni odhodek, se lahko celoten znesek pred obdavčitvijo izplača kot plača in delodajalčev CPP, v družbi pa za dodatno izplačilo ne ostane nič. Odbitek omogoča, da celoten znesek doseže lastnika; dodatnega zneska ni.

Ali lahko ta kalkulator nadomesti strokovno davčno svetovanje? Ne. Uporablja poenostavljene zvezne in provincialne stopnje za splošno primerjavo. Usposobljen računovodja ali davčni strokovnjak lahko upošteva celoten finančni položaj osebe, vključno s provincialnimi pokojninskimi načrti, drugim dohodkom in nedavnimi spremembami zakonodaje.

Kako pogosto je treba to primerjavo pregledati? Najbolje enkrat letno pred koncem poslovnega leta družbe in znova vsakič, ko se bistveno spremenijo davčne stopnje, višina dohodka ali osebne okoliščine.