حاسبة الإقامة الضريبية - تتبع الأيام لتحديد وضع الإقامة

ما هي حاسبة الإقامة؟

تجمع حاسبة الإقامة عدد الأيام التي أمضاها الشخص في كل بلد خلال سنة تقويمية مختارة. وتقرأ قائمة من الفترات الزمنية، مثل «فرنسا، من 1 يناير إلى 15 مارس»، ثم تحسب إجمالي الأيام لكل بلد. وبعد ذلك تبيّن البلد الذي شهد أكبر عدد من الأيام. تُحدَّد الإقامة الضريبية نفسها وفق قوانين كل بلد، وليس بواسطة هذه الأداة، لكن أعداد الأيام التي تنتجها تمثل البيانات الأولية التي تبدأ منها معظم تلك القوانين.

كيفية استخدام حاسبة الإقامة

1. أدخل السنة المطلوب التحقق منها، بين 1900 و2100.
2. أضف صفًا لكل إقامة: تاريخ بدء، وتاريخ انتهاء، واسم البلد مكتوبًا في حقل نصي (لا توجد قائمة بلدان للاختيار منها).
3. أضف العدد اللازم من الصفوف للبلدان المختلفة أو الرحلات المنفصلة.
4. تعرض الحاسبة إجمالي الأيام لكل بلد، وتحدد البلد صاحب أكبر عدد من الأيام، وتوضح أي فجوات أو تداخلات في التواريخ.

لا يُحتسب من الإقامة إلا الجزء الواقع داخل السنة المختارة. فالإقامة الممتدة من نوفمبر 2023 إلى يناير 2024 تساهم بأيام يناير فقط في حساب سنة 2024؛ أما أيام نوفمبر وديسمبر فتُحتسب ضمن 2023.

معادلة حاسبة الإقامة

بالنسبة إلى إقامة واحدة، يكون عدد الأيام المحتسبة كما يلي:

$D = (e - s) + 1$

حيث إن D هو عدد الأيام المحتسبة، وe تاريخ انتهاء الإقامة، وs تاريخ بدئها.

ويحتسب «+1» يومي الوصول والمغادرة معًا، وهي الطريقة التي تحسب بها معظم سلطات الهجرة والضرائب الوجود الفعلي. وإذا بدأت الإقامة قبل السنة المختارة أو انتهت بعدها، يُقصّ تاريخ البدء أو الانتهاء المستخدم في المعادلة أولًا إلى 1 يناير أو 31 ديسمبر من تلك السنة.

تُجمع الأيام على نحو منفصل لكل بلد. وعندما يظهر البلد نفسه في أكثر من صف، تُجمع أيام صفوفه معًا.

مثال محلول

لنفترض أن السنة المختارة هي 2024، وهي سنة كبيسة تضم 366 يومًا، وأنه أُدخلت إقامتان:

• البرتغال: من 15 يناير 2024 إلى 10 أبريل 2024
• إسبانيا: من 15 أبريل 2024 إلى 31 ديسمبر 2024

البرتغال: 17 يومًا في يناير (من 15 إلى 31) + 29 يومًا في فبراير + 31 يومًا في مارس + 10 أيام في أبريل = 87 يومًا.

إسبانيا: 16 يومًا في أبريل (من 15 إلى 30) + 245 يومًا من مايو إلى ديسمبر = 261 يومًا.

لدى إسبانيا عدد أكبر من الأيام، لذلك تحدد الحاسبة إسبانيا بوصفها بلد الإقامة المقترح. كما تُبلغ عن فجوتين لم تُنسبا إلى أي بلد: 1–14 يناير (14 يومًا) و11–14 أبريل (4 أيام). ويبلغ مجموع هاتين الفجوتين، مع الأيام المحتسبة البالغة 87 و261، 366، أي كامل عدد أيام السنة.

كيفية اختيار البلد المقترح

تختار الحاسبة البلد صاحب أعلى إجمالي للأيام، وتضع عليه تسمية «بلد الإقامة المقترح». وإذا تعادل بلدان، يُختار البلد الذي بدأت الإقامة فيه أولًا. هذه قاعدة أغلبية بسيطة وليست اختبارًا قانونيًا. ولا تتحقق الحاسبة مما إذا كان أي بلد قد بلغ 183 يومًا أو أي حد آخر؛ فهي تقارن الإجماليات ببعضها فقط. ويمكن أن يُعيَّن بلد فيه 90 يومًا من إجمالي 200 يومًا جرى تتبعها بوصفه «مقترحًا» إذا لم يكن لدى أي بلد آخر عدد أكبر. وهذه التسمية نقطة بداية لمزيد من البحث، وليست نتيجة قانونية.

الفترات الزمنية المتداخلة والمفقودة

ترتب الحاسبة جميع الفترات الزمنية المُدخلة حسب تاريخ البدء، ثم تتحقق من كل فترة بمقارنتها بالفترة السابقة لها.

• التداخل: إذا بدأت فترة في تاريخ يساوي تاريخ انتهاء الفترة السابقة أو يسبقه، فإن الفترتين تصفان اليوم نفسه في بلدين في الوقت ذاته. وتحدد الحاسبة ذلك بوصفه خطأ وتطلب تصحيحه.
• الفترة المفقودة: إذا وُجدت فجوة قبل الإقامة الأولى، أو بين إقامتين، أو بعد الإقامة الأخيرة، تعرض الحاسبة تلك الفجوة بوصفها مدة غير منسوبة. تُقصّ كل فجوة إلى 1 يناير و31 ديسمبر من السنة المختارة، ولذلك لا تقع أي فجوة معروضة خارج تلك السنة. وإذا لم تلامس أي إقامة مُدخلة السنة المختارة، تُعرض السنة بأكملها بوصفها فجوة واحدة.

تُتجاهل الصفوف غير المكتملة بدلًا من احتسابها. ويكون الصف غير مكتمل إذا لم يتضمن تاريخ بدء، أو تاريخ انتهاء، أو اسم بلد، أو تضمن تاريخًا يتعذر قراءته، أو كان تاريخ الانتهاء أسبق من تاريخ البدء.

قواعد الإقامة الضريبية الشائعة حول العالم

تستخدم بلدان كثيرة قاعدة شائعة تقريبية للإقامة الضريبية، وهي 183 يومًا في السنة التقويمية، مع أن الحد الدقيق وما يُحتسب «يوم وجود» يختلفان من بلد إلى آخر. وتستخدم الولايات المتحدة اختبارًا أكثر تفصيلًا للوجود الجوهري: يجب أن يكون الشخص موجودًا مدة لا تقل عن 31 يومًا في السنة الحالية، وأن يبلغ مجموع الأيام الكاملة في السنة الحالية، وثلث أيام السنة السابقة، وسدس أيام السنة التي سبقتها 183. وغالبًا ما تضيف البلدان المرتبطة بمعاهدات ضريبية قواعد ترجيح، تستند إلى مكان احتفاظ الشخص بمسكن دائم، ومكان وجود أقرب روابطه الشخصية والاقتصادية، ومكان إقامته المعتادة، وذلك عندما يعتبره بلدان كلاهما مقيمًا فيه.

الأسئلة الشائعة

كم عدد الأيام التي تجعل الشخص مقيمًا ضريبيًا؟ يُعد 183 يومًا في السنة التقويمية الحد الأكثر شيوعًا المستخدم عالميًا، لكنه ليس قاعدة عامة. تستخدم بعض البلدان عددًا أقل أو أكبر، كما تضع بعض البلدان في الاعتبار عوامل مثل المسكن الدائم أو مكان إقامة الأسرة.

هل تطبق الحاسبة قاعدة 183 يومًا تلقائيًا؟ لا. فهي تجمع الأيام المُدخلة لكل بلد فقط، وتعرض البلد صاحب أعلى إجمالي. أما ما إذا كان ذلك الإجمالي، أو أي إجمالي، يستوفي حد الإقامة القانوني، فيعتمد على قواعد البلد المعني.

ماذا يحدث للإقامة التي تمتد إلى سنة أخرى؟ لا تُحتسب إلا الأيام الواقعة داخل السنة المحددة. أما بقية الإقامة فتُنسب إلى السنة التي حدثت فيها فعلًا. وتُعرض الإقامة الواقعة بالكامل خارج السنة المحددة بإجمالي قدره 0 يوم.

لماذا ترفض الحاسبة بعض إدخالات التواريخ؟ لا يمكن أن تتداخل إقامتان، إذ لا يستطيع الشخص أن يكون موجودًا فعليًا في بلدين في اليوم نفسه. ويوقف التداخل عملية الحساب ويعرض خطأً. أما الصفوف غير المكتملة فتُتجاهل بصمت، مما يحافظ على دقة الإجماليات.

هل تُحتسب فترات التوقف القصيرة في المطارات يومًا في بلد ما؟ لا تحتسب معظم السلطات الضريبية توقفات العبور القصيرة التي لا يدخل فيها المسافر البلد رسميًا. ولا تملك هذه الحاسبة وسيلة لاكتشاف فترة التوقف تلقائيًا؛ إذ لا تُحتسب إلا الفترات الزمنية التي يُدخلها المستخدم، ولذلك ينبغي عمومًا استبعاد فترات التوقف.

هل يمكن أن يكون الشخص مقيمًا ضريبيًا في بلدين في الوقت نفسه؟ نعم. ويُسمى ذلك الإقامة المزدوجة. وتتضمن المعاهدات الضريبية بين البلدين عادةً قواعد فاصلة لتحديد محل إقامة رئيسي واحد لأغراض ضريبية.

القيود

لا تنفذ هذه الأداة سوى عدّ بسيط للأيام. فهي لا تطبق قانون الضرائب الخاص بأي بلد، ولا تزن السنوات السابقة بالطريقة التي يتبعها اختبار الوجود الجوهري في الولايات المتحدة، ولا تراعي عوامل مثل المساكن الدائمة أو الروابط الأسرية أو وضع التأشيرة. ويُعد ناتجها نقطة بداية لحفظ السجلات، وليس تحديدًا قانونيًا أو ضريبيًا. وينبغي لأي شخص يؤثر سؤال الإقامة لديه في إقراراته الضريبية الفعلية أن يتحقق من قواعد البلدان المعنية أو يستشير مختصًا بالضرائب.

المراجع

1. "Tax residency." منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/
2. "Substantial Presence Test." مصلحة الإيرادات الداخلية. https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test
3. "Residence status for tax purposes." GOV.UK. https://www.gov.uk/tax-foreign-income/residence