Калкулатор заплата срещу дивидент Канада | Инструмент за сравнение на данъци 2024

Какво представлява канадският калкулатор за сравнение на данъците върху заплата и дивиденти за бизнеса?

Канадският калкулатор за сравнение на данъците върху заплата и дивиденти за бизнеса оценява дали плащането на заплата или дивиденти от частна корпорация, контролирана от канадци (CCPC), частна компания, притежавана главно от канадски жители, води до по-ниски данъци. Той сравнява двата варианта за определена сума допълнителен доход и показва кой от тях оставя повече пари у собственика.

Собствениците на бизнес, които извършват дейността си чрез корпорация, обикновено имат избор. Те могат да си изплащат заплата, както всеки служител, или дивиденти — дял от печалбата на компанията след облагане, изплатен на акционерите. Всеки вариант се облага по различен начин, затова съотношението между тях променя общата сума данъци, която лицето плаща.

Възнаграждение под формата на заплата

Заплатата, изплатена от корпорация на нейния собственик:

• е признат за данъчни цели разход, така че намалява облагаемия доход на корпорацията
• се облага с личната данъчна ставка на собственика
• изисква вноски по Канадския пенсионен план (CPP)
• създава право на вноски в RRSP — сумата, която лицето може да внесе в регистриран план за пенсионни спестявания
• изисква документи за ведомостта и внасяне на удръжките към държавата

Възнаграждение под формата на дивиденти

Дивидентите, изплатени от корпорация на нейния собственик:

• не са признат за данъчни цели разход, така че корпорацията първо плаща корпоративен данък върху печалбата
• се облагат на лично ниво, но с данъчен кредит за дивиденти, който компенсира вече платения корпоративен данък
• не изискват вноски по CPP
• не създават право на вноски в RRSP
• са по-лесни за администриране от ведомостта

Дивидентите са два вида. Допустимите дивиденти произхождат от доход, обложен с общата корпоративна ставка. Недопустимите дивиденти произхождат от доход, обложен с по-ниската ставка за малък бизнес. Тъй като недопустимите дивиденти са били обложени с по-нисък корпоративен данък, за тях се полага по-малък личен данъчен кредит.

Как работи калкулаторът

Калкулаторът започва с наличен в корпорацията фонд от допълнителен доход преди данъци и сравнява какво се случва, ако този фонд бъде изплатен като заплата или като дивиденти.

Формула за вноската по CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

където C е вноската по CPP, S е заплатата, а двете суми са максималният доход, върху който се дължат пенсионни вноски, и основното освобождаване, изразени в канадски долари.

Отчитат се само доходите между основното необлагаемо ниво от 3500 щ.д. и максималния пенсионноосигурителен доход от 66 600 щ.д. (стойности за 2023 г.). Работодателят прави вноска, равна на вноската на служителя, при същата ставка.

Формула за личния подоходен данък

$T = F + P$

където T е личният данък, F е федералният данък, а P е провинциалният данък.

Федералният и провинциалният данък се изчисляват чрез прилагане на прогресивните данъчни скали на съответната юрисдикция върху дохода, след което се приспада кредитът за основната лична сума.

Формула за правото на вноски в RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

където R е правото на вноски в RRSP, E е доходът от трудова дейност, а таванът е в канадски долари.

За тази цел като трудов доход се брои само заплатата; дивидентите не създават право на вноски в RRSP. Таванът от 30 780 щ.д. е годишният максимум за 2023 г.

Формула за данъка върху дивидентите

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

където G е дивидентът с брутно увеличение, D е изплатеният паричен дивидент, g е ставката на брутното увеличение, $T_d$ е данъкът върху дивидента, T е личният данък върху дохода по данъчните скали, O е другият доход на собственика, а $C_f$ и $C_p$ са федералният и провинциалният данъчен кредит за дивиденти.

Ставката за увеличаване е 15% за недопустимите дивиденти и 38% за допустимите дивиденти. Увеличаването означава към паричния дивидент да се добави процент, който приблизително показва печалбата на корпорацията преди данъци, от която той произхожда. Тази по-голяма, увеличена сума се добавя към дохода, след което двата данъчни кредита за дивиденти се приспадат, за да се отчете вече платеният корпоративен данък.

Защо няма отделен ред „спестен корпоративен данък“

Заплатата е признат за данъчни цели разход, така че целият фонд преди данъци може да бъде изплатен като възнаграждение плюс съответстващата вноска на работодателя по CPP. Не остава сума, която корпорацията да задържи допълнително. Тъй като брутната заплата и работодателската вноска по CPP се финансират от един и същ фонд, изплатената брутна заплата обикновено е малко по-ниска от фонда, тъй като той трябва да покрие и CPP.

При дивидентите е различно: корпорацията първо плаща корпоративен данък и само останалата сума се превръща в дивидент.

$T_c = I \times r$

където $T_c$ е корпоративният данък върху фонда за дивиденти, I е активният доход от стопанска дейност, а r е комбинираната данъчна ставка за малък бизнес.

(до 500 000 щ.д. активен доход от стопанска дейност годишно; доходът над този лимит се облага с по-високата обща корпоративна ставка. Саскачеван определя собствен лимит от 600 000 щ.д., така че неговата провинциална ставка за малък бизнес обхваща по-голяма част от дохода.)

Пример с изчисления: Онтарио

Собственик на бизнес в Онтарио вече е получил 50 000 щ.д. заплата през тази година и не е получил дивиденти. Корпорацията разполага с още 30 000 щ.д. доход преди данъци за изплащане.

Вариант със заплата. Тъй като вноската на работодателя по CPP се плаща от същия фонд от 30 000 щ.д., брутната заплата е приблизително 29 012 щ.д., а около 988 щ.д. отиват за съответстващата вноска на работодателя по CPP. Личният данък върху допълнителната заплата е около 8417 щ.д., а собствената вноска на служителя по CPP е около 988 щ.д.. Получена сума: 29 012 щ.д. − 8417 щ.д. − 988 щ.д. ≈ 19 607 щ.д..

Вариант с дивидент. Комбинираната корпоративна данъчна ставка за малък бизнес в Онтарио е 12,2%, така че корпоративният данък върху 30 000 щ.д. е 3660 щ.д. и за разпределяне остават 26 340 щ.д.. Личният данък върху този дивидент след данъчния кредит за дивиденти е около 5157 щ.д.. Получена сума: 26 340 щ.д. − 5157 щ.д. ≈ 21 183 щ.д..

В този случай дивидентите оставят около 1576 щ.д. повече у собственика, затова калкулаторът препоръчва дивиденти. Заплатата все пак създава около 5222 щ.д. право на вноски в RRSP, което дивидентите не създават, и това може да надхвърли разликата в данъците за човек, който поставя пенсионните спестявания на първо място.

Пример с изчисления: Британска Колумбия

Собственик на бизнес в Британска Колумбия вече е получил 100 000 щ.д. заплата и 20 000 щ.д. дивиденти през тази година. Корпорацията разполага с още 50 000 щ.д. доход преди данъци за изплащане.

Вариант със заплата. Заплатата на собственика вече надхвърля максимума за CPP от 66 600 щ.д., така че върху новия доход не се дължат допълнителни вноски по CPP, а брутната заплата е равна на пълните 50 000 щ.д.. Личният данък върху допълнителната заплата е около 20 482 щ.д.. Получена сума: 50 000 щ.д. − 20 482 щ.д. ≈ 29 518 щ.д.. Това също добавя 9000 щ.д. право на вноски в RRSP.

Вариант с дивидент. Комбинираната корпоративна данъчна ставка за малък бизнес в Британска Колумбия е 11%, така че корпоративният данък върху 50 000 щ.д. е 5500 щ.д. и за разпределяне остават 44 500 щ.д.. Личният данък върху този дивидент е около 15 396 щ.д.. Получена сума: 44 500 щ.д. − 15 396 щ.д. ≈ 29 104 щ.д..

Тук заплатата оставя около 414 щ.д. повече след данъци, затова калкулаторът препоръчва заплата, която носи и допълнителната полза от право на вноски в RRSP.

Тези примери показват колко близки често са двата варианта и защо малки промени в дохода, провинцията или вече изплатените суми могат да променят препоръката.

Комбинирани ставки за малък бизнес по провинции и територии

Федералната данъчна ставка за малък бизнес в Канада е 9% върху първите 500 000 щ.д. активен доход от стопанска дейност. Всяка провинция и територия добавя собствена ставка:

Личният подоходен данък върху тези корпоративни ставки също се различава по провинции. Например Албърта не използва една фиксирана ставка; има пет данъчни скали, започващи от 10% и достигащи 15% за доход над приблизително 341 500 щ.д.. Най-високата провинциална скала в Британска Колумбия е 20,5%.

Фактори извън данъците

Данъчната ефективност е само част от решението.

• Пенсиониране. Заплатата създава права по CPP и право на вноски в RRSP; дивидентите не.
• Паричен поток. При заплатата са нужни редовни удръжки и внасянето им; дивидентите могат да се разпределят по-гъвкаво във времето.
• Кредитиране. Кредиторите често предпочитат да видят постоянен доход от заплата по формуляр T4 при оценяване на заявление за ипотека.
• Простота. Дивидентите избягват организирането на ведомост и сроковете за внасяне на удръжки.

Много собственици използват комбинация: достатъчно заплата за изграждане на права по CPP и право на вноски в RRSP, а останалото се изплаща като дивиденти.

Често задавани въпроси

Каква е разликата между допустимите и недопустимите дивиденти? Допустимите дивиденти произхождат от корпоративен доход, обложен с общата корпоративна ставка — приблизително от 23% до 31% в зависимост от провинцията. За тях се полага по-голям данъчен кредит за дивиденти. Недопустимите дивиденти произхождат от доход, обложен с по-ниската ставка за малък бизнес — приблизително от 9% до 12,2% в зависимост от провинцията, и за тях се полага по-малък кредит.

Как се изчислява брутното увеличение на дивидента? Увеличаването добавя процент към паричния дивидент, за да оцени печалбата на корпорацията преди данъци, която стои зад него: 15% за недопустимите дивиденти и 38% за допустимите дивиденти. Тази по-голяма сума се облага, след което данъчният кредит за дивиденти се приспада, за да се отчете вече платеният върху нея корпоративен данък.

По-добре ли е да се получава заплата или дивиденти? Това зависи от провинцията, съответната сума и дохода, вече получен през годината, както показват двата примера по-горе. Заплатата добавя ползи по CPP и за RRSP, които дивидентите не осигуряват. Много собственици използват и двата варианта.

Защо изплащането на заплата не създава отделно „спестяване на корпоративен данък“ за собственика? Тъй като заплатата е признат за данъчни цели разход, целият фонд преди данъци може да бъде изплатен като възнаграждение и вноска на работодателя по CPP, без да остава нещо в корпорацията за допълнително разпределяне. Приспадането позволява цялата сума да достигне до собственика; няма допълнителна сума, която да се добави.

Може ли този калкулатор да замени професионалния данъчен съвет? Не. Той прилага опростени федерални и провинциални ставки за общо сравнение. Квалифициран счетоводител или данъчен специалист може да вземе предвид цялостното финансово положение на лицето, включително провинциалните пенсионни планове, други доходи и последните законови промени.

Колко често трябва да се преглежда това сравнение? В идеалния случай веднъж годишно преди края на финансовата година на корпорацията и отново при съществена промяна на данъчните ставки, нивата на доходите или личните обстоятелства.