Løn vs Udbytte Beregner Canada | Skattesammenligningstool 2024

Hvad er den canadiske beregner til sammenligning af skat på løn kontra udbytte for virksomheder?

Den canadiske beregner til sammenligning af skat på løn kontra udbytte for virksomheder anslår, om det medfører mindre skat at udbetale løn eller udbytte fra et canadisk-kontrolleret privat selskab (CCPC), det vil sige et privat selskab, der hovedsageligt ejes af personer bosat i Canada. Den sammenligner de to muligheder for et givet ekstra indkomstbeløb og viser, hvilken mulighed der efterlader flest penge hos ejeren.

Virksomhedsejere, der driver deres arbejde gennem et selskab, har normalt et valg. De kan udbetale løn til sig selv som enhver anden medarbejder, eller de kan udbetale udbytte, som er en andel af selskabets overskud efter skat, der udbetales til aktionærerne. De to muligheder beskattes forskelligt, så fordelingen mellem dem påvirker, hvor meget skat personen samlet set ender med at betale.

Løn som vederlag

Løn, som et selskab udbetaler til sin ejer:

• er en fradragsberettiget udgift, så den reducerer selskabets skattepligtige indkomst
• beskattes efter ejerens personlige indkomstskattesats
• kræver bidrag til Canada Pension Plan (CPP)
• opbygger indbetalingsplads til RRSP, det beløb en person kan indbetale på en registreret pensionsopsparingsordning
• kræver lønadministration og indbetalinger til myndighederne

Udbytte som vederlag

Udbytte, som et selskab udbetaler til sin ejer:

• kan ikke fradrages, så selskabet betaler først selskabsskat af overskuddet
• beskattes personligt, men med en udbytteskattegodtgørelse, der modregner den allerede betalte selskabsskat
• kræver ikke CPP-bidrag
• opbygger ikke RRSP-plads
• er enklere at administrere end løn

Udbytte findes i to typer. Kvalificeret udbytte kommer fra indkomst, der er beskattet efter den almindelige selskabsskattesats. Ikke-kvalificeret udbytte kommer fra indkomst, der blev beskattet efter den lavere sats for små virksomheder. Da ikke-kvalificeret udbytte blev beskattet mindre på selskabsniveau, medfører det en mindre personlig skattegodtgørelse.

Sådan fungerer beregneren

Beregneren tager udgangspunkt i en pulje af ekstra indkomst før skat, som selskabet har til rådighed, og sammenligner, hvad der sker, hvis puljen udbetales som løn kontra som udbytte.

Formel for CPP-bidrag

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

hvor C er CPP-bidraget, S lønnen, og de to beløb er den maksimale pensionsgivende indkomst og grundfradraget i canadiske dollars.

Kun indkomst mellem grundfradraget på 3.500 US$ og den maksimale pensionsgivende indkomst på 66.600 US$ (tal for 2023) medregnes. Arbejdsgiveren matcher medarbejderens bidrag med samme sats.

Formel for personlig indkomstskat

$T = F + P$

hvor T er den personlige skat, F den føderale skat og P den provinsielle skat.

Både føderal og provinsiel skat beregnes ved at anvende hver jurisdiktions progressive skattetrin på indkomsten og derefter fratrække en grundlæggende personlig skattegodtgørelse.

Formel for indbetalingsplads til RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

hvor R er indbetalingspladsen til RRSP, E den arbejdsrelaterede indkomst, og loftet er angivet i canadiske dollars.

Kun løn tæller som arbejdsrelateret indkomst til dette formål; udbytte opbygger ikke RRSP-plads. Loftet på 30.780 US$ er det årlige maksimum for 2023.

Formel for udbytteskat

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

hvor G er det opregulerede udbytte, D det udbetalte kontante udbytte, g bruttoopskaleringssatsen, $T_d$ udbytteskatten, T den personlige skat på indkomsten i skattetrinnene, O ejerens øvrige indkomst, og $C_f$ og $C_p$ de føderale og provinsielle udbytteskattegodtgørelser.

Bruttoopskaleringssatsen er 15 % for ikke-kvalificeret udbytte og 38 % for kvalificeret udbytte. Bruttoopskalering betyder, at der lægges en procentdel oven i det kontante udbytte for at anslå det overskud før skat i selskabet, som udbyttet stammer fra. Det større, bruttoopskalerede beløb lægges til indkomsten, hvorefter de to udbytteskattegodtgørelser fratrækkes for at tage højde for den allerede betalte selskabsskat.

Hvorfor der ikke er en særskilt linje for »besparelse i selskabsskat«

Løn er en fradragsberettiget udgift, så hele puljen før skat kan udbetales som løn plus arbejdsgiverens matchende CPP-bidrag. Der er ikke noget resterende beløb, som selskabet kan beholde oveni. Da bruttolønnen og det CPP-bidrag, arbejdsgiveren skal matche, begge finansieres af den samme pulje, er den udbetalte bruttoløn normalt lidt mindre end puljen, fordi den også skal dække CPP-bidraget.

Udbytte fungerer anderledes: Selskabet betaler først selskabsskat, og kun det resterende beløb bliver til udbytte.

$T_c = I \times r$

hvor $T_c$ er selskabsskatten på udbyttepuljen, I den aktive erhvervsindkomst og r den samlede skattesats for små virksomheder.

(op til 500.000 US$ i aktiv erhvervsindkomst om året; indkomst over denne grænse beskattes i stedet efter den højere almindelige selskabsskattesats. Saskatchewan har sin egen grænse på 600.000 US$, så provinsens sats for små virksomheder dækker en større del.)

Gennemregnet eksempel: Ontario

En virksomhedsejer i Ontario har allerede fået udbetalt 50.000 US$ i løn i år og intet udbytte. Selskabet har yderligere 30.000 US$ i indkomst før skat, der kan udbetales.

Løn. Da arbejdsgiverens CPP-bidrag tages fra den samme pulje på 30.000 US$, bliver bruttolønnen cirka 29.012 US$, mens omkring 988 US$ går til arbejdsgiverens matchende CPP-bidrag. Den personlige skat af den ekstra løn er cirka 8.417 US$, og medarbejderens eget CPP-bidrag er cirka 988 US$. Udbetalt efter skat: 29.012 US$ − 8.417 US$ − 988 US$ ≈ 19.607 US$.

Udbytte. Ontarios samlede selskabsskattesats for små virksomheder er 12,2 %, så selskabsskatten af 30.000 US$ er 3.660 US$, hvilket efterlader 26.340 US$ til udlodning. Den personlige skat af udbyttet efter udbytteskattegodtgørelsen er cirka 5.157 US$. Udbetalt efter skat: 26.340 US$ − 5.157 US$ ≈ 21.183 US$.

I dette tilfælde efterlader udbytte cirka 1.576 US$ mere hos ejeren, så beregneren anbefaler udbytte. Løn opbygger stadig cirka 5.222 US$ i RRSP-plads, som udbytte ikke gør, og det kan opveje skatteforskellen for en person, der prioriterer pensionsopsparing.

Gennemregnet eksempel: British Columbia

En virksomhedsejer i British Columbia har allerede fået udbetalt 100.000 US$ i løn og 20.000 US$ i udbytte i år. Selskabet har yderligere 50.000 US$ i indkomst før skat, der kan udbetales.

Løn. Ejerens løn ligger allerede over CPP-maksimum på 66.600 US$, så der skal ikke betales yderligere CPP af den nye indkomst, og bruttolønnen svarer til hele beløbet på 50.000 US$. Den personlige skat af den ekstra løn er cirka 20.482 US$. Udbetalt efter skat: 50.000 US$ − 20.482 US$ ≈ 29.518 US$. Det opbygger også 9.000 US$ i RRSP-plads.

Udbytte. BC's samlede selskabsskattesats for små virksomheder er 11 %, så selskabsskatten af 50.000 US$ er 5.500 US$, hvilket efterlader 44.500 US$ til udlodning. Den personlige skat af udbyttet er cirka 15.396 US$. Udbetalt efter skat: 44.500 US$ − 15.396 US$ ≈ 29.104 US$.

Her efterlader løn cirka 414 US$ mere efter skat, så beregneren anbefaler løn, som også giver RRSP-plads.

Eksemplerne viser, hvor tæt de to muligheder ofte ligger på hinanden, og hvorfor små ændringer i indkomst, provins eller allerede udbetalte beløb kan ændre anbefalingen.

Samlede skattesatser for små virksomheder efter provins og territorium

Canadas føderale selskabsskattesats for små virksomheder er 9 % af de første 500.000 US$ i aktiv erhvervsindkomst. Hver provins og hvert territorium lægger sin egen sats oveni:

Den personlige indkomstskat oven i disse selskabsskattesatser varierer også efter provins. Alberta anvender for eksempel ikke én fast sats, men har fem skattetrin fra 10 % til 15 % for indkomst over cirka 341.500 US$. British Columbias højeste provinsielle skattetrin er 20,5 %.

Faktorer ud over skat

Skatteeffektivitet er kun en del af beslutningen.

• Pension. Løn opbygger rettigheder i CPP og RRSP-plads; det gør udbytte ikke.
• Likviditet. Løn kræver regelmæssige indeholdelser og indbetalinger; udbytte kan tidsmæssigt tilpasses mere fleksibelt.
• Lån. Långivere foretrækker ofte at se en stabil T4-lønindkomst, når de vurderer en ansøgning om realkreditlån.
• Enkelhed. Udbytte kræver ikke lønadministration eller overholdelse af indbetalingsfrister.

Mange ejere bruger en kombination: tilstrækkelig løn til at opbygge CPP og RRSP-plads, mens resten udbetales som udbytte.

Ofte stillede spørgsmål

Hvad er forskellen mellem kvalificeret og ikke-kvalificeret udbytte? Kvalificeret udbytte kommer fra selskabsindkomst, der er beskattet efter den almindelige selskabsskattesats, cirka 23 % til 31 % afhængigt af provinsen. Det giver en større udbytteskattegodtgørelse. Ikke-kvalificeret udbytte kommer fra indkomst, der er beskattet efter den lavere sats for små virksomheder, cirka 9 % til 12,2 % afhængigt af provinsen, og giver en mindre godtgørelse.

Hvordan fungerer bruttoopskaleringen af udbytte? Bruttoopskaleringen lægger en procentdel til det kontante udbytte for at anslå det underliggende overskud før skat i selskabet: 15 % for ikke-kvalificeret udbytte og 38 % for kvalificeret udbytte. Det større beløb beskattes, hvorefter udbytteskattegodtgørelsen fratrækkes for at afspejle den selskabsskat, der allerede er betalt af beløbet.

Er det bedre at få udbetalt løn eller udbytte? Det afhænger af provinsen, beløbets størrelse og den indkomst, der allerede er udbetalt det pågældende år, som de to regneeksempler ovenfor viser. Løn giver CPP- og RRSP-fordele, som udbytte ikke giver. Mange ejere kombinerer begge dele.

Hvorfor skaber lønudbetaling ikke en særskilt »besparelse i selskabsskat« for ejeren? Fordi løn kan fradrages, kan hele puljen før skat udbetales som løn og arbejdsgiverens CPP-bidrag, uden at der er noget tilbage i selskabet til yderligere udlodning. Det er fradraget, der gør det muligt for hele beløbet at nå frem til ejeren; der er ikke noget ekstra beløb at lægge til.

Kan denne beregner erstatte professionel skatterådgivning? Nej. Den anvender forenklede føderale og provinsielle satser til en generel sammenligning. En kvalificeret revisor eller skatterådgiver kan tage højde for personens samlede økonomi, herunder provinsielle pensionsordninger, anden indkomst og nyere lovændringer.

Hvor ofte bør denne sammenligning gennemgås? Ideelt én gang om året før selskabets regnskabsårsafslutning og igen, når skattesatser, indkomstniveauer eller personlige forhold ændrer sig væsentligt.