Gehalt vs Dividende Rechner Kanada | Steuervergleichs-Tool 2024

Was ist der kanadische Gehalts-gegen-Dividenden-Steuerrechner für Unternehmen?

Der kanadische Gehalts-gegen-Dividenden-Steuerrechner für Unternehmen schätzt, ob es steuerlich günstiger ist, sich aus einer von Kanadiern kontrollierten privaten Kapitalgesellschaft (CCPC), einem hauptsächlich kanadischen Einwohnern gehörenden Privatunternehmen, ein Gehalt oder Dividenden auszuzahlen. Er vergleicht beide Wege für einen bestimmten zusätzlichen Einkommensbetrag und zeigt, bei welchem mehr Geld in der Tasche des Eigentümers bleibt.

Geschäftsinhaber, die ihre Tätigkeit über eine Kapitalgesellschaft ausüben, haben normalerweise die Wahl. Sie können sich wie jeder Arbeitnehmer ein Gehalt zahlen oder Dividenden beziehen, also einen Anteil am nach Steuern verbleibenden Gewinn des Unternehmens, der an die Aktionäre ausgeschüttet wird. Beide Wege werden unterschiedlich besteuert. Daher beeinflusst die Aufteilung, wie viel Steuern eine Person insgesamt zahlt.

Gehaltsvergütung

Ein von einer Kapitalgesellschaft an ihren Eigentümer gezahltes Gehalt:

• ist als Aufwand abzugsfähig und senkt dadurch das zu versteuernde Einkommen der Kapitalgesellschaft
• wird mit dem persönlichen Einkommensteuersatz des Eigentümers besteuert
• erfordert Beiträge zum Canada Pension Plan (CPP)
• schafft Beitragsraum für einen RRSP, also den Betrag, den eine Person in einen Registered Retirement Savings Plan einzahlen kann
• erfordert Lohnabrechnungsunterlagen und Abführungen an die Regierung

Dividendenvergütung

Von einer Kapitalgesellschaft an ihren Eigentümer gezahlte Dividenden:

• sind nicht abzugsfähig, daher zahlt die Kapitalgesellschaft zunächst Körperschaftsteuer auf den Gewinn
• werden auf persönlicher Ebene besteuert, jedoch mit einer Dividendensteuergutschrift, die die bereits gezahlte Körperschaftsteuer ausgleicht
• erfordern keine CPP-Beiträge
• schaffen keinen RRSP-Beitragsraum
• sind einfacher zu verwalten als eine Lohnabrechnung

Dividenden werden in zwei Arten unterteilt. Berechtigte Dividenden stammen aus Einkünften, die mit dem allgemeinen Körperschaftsteuersatz besteuert wurden. Nicht berechtigte Dividenden werden aus Einkünften ausgeschüttet, die mit dem niedrigeren Steuersatz für Kleinunternehmen besteuert wurden. Da nicht berechtigte Dividenden auf Unternehmensebene niedriger besteuert wurden, ist die persönliche Steuergutschrift dafür geringer.

Funktionsweise des Rechners

Der Rechner geht von einem verfügbaren Pool zusätzlichen Einkommens vor Steuern der Kapitalgesellschaft aus und vergleicht, was geschieht, wenn dieser Pool als Gehalt beziehungsweise als Dividenden ausgezahlt wird.

Formel für CPP-Beiträge

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

Dabei steht C für den CPP-Beitrag, S für das Gehalt; die beiden Beträge stehen für das maximale rentenversicherungspflichtige Einkommen und den Grundfreibetrag in kanadischen Dollar.

Nur Einkünfte zwischen dem 3.500 $ Grundfreibetrag und dem 66.600 $ maximalen rentenversicherungspflichtigen Einkommen (Werte für 2023) werden berücksichtigt. Der Arbeitgeber zahlt den Arbeitnehmerbeitrag zum gleichen Satz mit.

Formel für die persönliche Einkommensteuer

$T = F + P$

Dabei steht T für die persönliche Steuer, F für die Bundessteuer und P für die Provinzsteuer.

Bundes- und Provinzsteuer werden berechnet, indem die progressiven Steuersätze der jeweiligen Gebietskörperschaft auf das Einkommen angewendet und anschließend eine Gutschrift für den persönlichen Grundfreibetrag abgezogen wird.

Formel für den RRSP-Beitragsraum

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

Dabei steht R für den RRSP-Beitragsraum, E für das Erwerbseinkommen; die Obergrenze ist in kanadischen Dollar angegeben.

Für diesen Zweck zählt nur Gehalt als Erwerbseinkommen; Dividenden schaffen keinen RRSP-Beitragsraum. Die Obergrenze von 30.780 $ ist der jährliche Höchstbetrag für 2023.

Formel für die Dividendensteuer

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

Dabei steht G für die hochgerechnete Dividende, D für die ausgezahlte Bardividende, g für die Aufrechnungsrate, $T_d$ für die Dividendensteuer, T für die persönliche Steuer auf das Einkommen in den jeweiligen Tarifstufen, O für das sonstige Einkommen des Eigentümers sowie $C_f$ und $C_p$ für die bundesstaatliche und die provinzielle Dividendensteuergutschrift.

Der Aufrechnungsfaktor beträgt 15 % für nicht berechtigte Dividenden und 38 % für berechtigte Dividenden. Bei der Aufrechnung wird zur Bardividende ein Prozentsatz addiert, um den Unternehmensgewinn vor Steuern, aus dem sie stammt, näherungsweise zu bestimmen. Dieser größere, aufgerechnete Betrag wird zum Einkommen addiert. Anschließend werden die beiden Dividendensteuergutschriften abgezogen, um die bereits gezahlte Körperschaftsteuer zu berücksichtigen.

Warum es keine eigene Zeile für „Körperschaftsteuerersparnis“ gibt

Da Gehalt ein abzugsfähiger Aufwand ist, kann der gesamte Pool vor Steuern als Lohn zuzüglich des Arbeitgeberanteils am CPP ausgezahlt werden. Für die Kapitalgesellschaft bleibt darüber hinaus kein Restbetrag übrig. Da Bruttogehalt und der vom Arbeitgeber zu leistende CPP-Anteil aus demselben Pool finanziert werden, liegt das ausgezahlte Bruttogehalt normalerweise etwas unter dem Pool, weil dieser auch den CPP abdecken muss.

Dividenden funktionieren anders: Die Kapitalgesellschaft zahlt zuerst Körperschaftsteuer, und nur der verbleibende Betrag wird zur Dividende.

$T_c = I \times r$

Dabei steht $T_c$ für die Körperschaftsteuer auf den Dividendenpool, I für das aktive Geschäftseinkommen und r für den kombinierten Steuersatz für Kleinunternehmen.

(bis zu 500.000 $ aktivem Geschäftseinkommen pro Jahr; Einkommen oberhalb dieser Grenze wird stattdessen mit dem höheren allgemeinen Körperschaftsteuersatz besteuert. Saskatchewan legt seine eigene Grenze bei 600.000 $ fest, sodass sein Provinzsteuersatz für Kleinunternehmen einen größeren Anteil abdeckt.)

Beispielrechnung: Ontario

Ein Geschäftsinhaber in Ontario hat in diesem Jahr bereits 50.000 $ Gehalt und keine Dividenden bezogen. Der Kapitalgesellschaft stehen weitere 30.000 $ Einkommen vor Steuern zur Auszahlung zur Verfügung.

Gehaltsweg. Da der CPP-Beitrag des Arbeitgebers aus demselben Pool von 30.000 $ stammt, ergibt sich ein Bruttogehalt von etwa 29.012 $, während ungefähr 988 $ auf den Arbeitgeberanteil am CPP entfallen. Die persönliche Steuer auf das zusätzliche Gehalt beträgt etwa 8.417 $, und der eigene CPP-Beitrag des Arbeitnehmers etwa 988 $. Verbleibender Betrag: 29.012 $ − 8.417 $ − 988 $ ≈ 19.607 $.

Dividendenweg. Der kombinierte Körperschaftsteuersatz für Kleinunternehmen in Ontario beträgt 12,2 %. Daher beläuft sich die Körperschaftsteuer auf 30.000 $ auf 3.660 $, sodass 26.340 $ zur Ausschüttung verbleiben. Die persönliche Steuer auf diese Dividende beträgt nach der Dividendensteuergutschrift etwa 5.157 $. Verbleibender Betrag: 26.340 $ − 5.157 $ ≈ 21.183 $.

In diesem Fall verbleiben mit Dividenden etwa 1.576 $ mehr Geld in der Tasche des Eigentümers, daher empfiehlt der Rechner Dividenden. Gehalt schafft jedoch etwa 5.222 $ RRSP-Beitragsraum, den Dividenden nicht schaffen. Für Personen, die Wert auf Altersvorsorge legen, kann dies den Steuerunterschied ausgleichen.

Beispielrechnung: British Columbia

Ein Geschäftsinhaber in British Columbia hat in diesem Jahr bereits 100.000 $ Gehalt und 20.000 $ Dividenden bezogen. Der Kapitalgesellschaft stehen weitere 50.000 $ Einkommen vor Steuern zur Auszahlung zur Verfügung.

Gehaltsweg. Das Gehalt des Eigentümers liegt bereits über dem CPP-Höchstbetrag von 66.600 $. Daher ist auf das neue Einkommen kein weiterer CPP-Beitrag fällig, und das Bruttogehalt entspricht dem gesamten Betrag von 50.000 $. Die persönliche Steuer auf das zusätzliche Gehalt beträgt etwa 20.482 $. Verbleibender Betrag: 50.000 $ − 20.482 $ ≈ 29.518 $. Außerdem entstehen 9.000 $ zusätzlicher RRSP-Beitragsraum.

Dividendenweg. Der kombinierte Körperschaftsteuersatz für Kleinunternehmen in British Columbia beträgt 11 %. Daher beläuft sich die Körperschaftsteuer auf 50.000 $ auf 5.500 $, sodass 44.500 $ zur Ausschüttung verbleiben. Die persönliche Steuer auf diese Dividende beträgt etwa 15.396 $. Verbleibender Betrag: 44.500 $ − 15.396 $ ≈ 29.104 $.

Hier verbleiben nach Steuern mit Gehalt etwa 414 $ mehr, daher empfiehlt der Rechner Gehalt, zusätzlich zum entstehenden RRSP-Beitragsraum.

Diese Beispiele zeigen, wie nah die beiden Wege oft beieinanderliegen und warum schon kleine Änderungen beim Einkommen, in der Provinz oder bei bereits ausgezahlten Beträgen die Empfehlung ändern können.

Kombinierte Steuersätze für Kleinunternehmen nach Provinz und Territorium

Der kanadische föderale Steuersatz für Kleinunternehmen beträgt 9 % auf die ersten 500.000 $ des aktiven Geschäftseinkommens. Jede Provinz und jedes Territorium erhebt zusätzlich seinen eigenen Steuersatz:

Auch die persönliche Einkommensteuer zusätzlich zu diesen Körperschaftsteuersätzen variiert je nach Provinz. Alberta verwendet beispielsweise keinen einheitlichen Pauschalsatz, sondern fünf Steuerklassen von 10 % bis 15 % für Einkommen von ungefähr über 341.500 $. Der höchste provinzielle Steuersatz in British Columbia beträgt 20,5 %.

Faktoren neben der Steuer

Die Steuereffizienz ist nur ein Teil der Entscheidung.

• Altersvorsorge. Gehalt schafft Ansprüche aus dem CPP und RRSP-Beitragsraum; Dividenden tun dies nicht.
• Zahlungsfluss. Bei Gehalt müssen regelmäßig Quellensteuerbeträge abgeführt werden; Dividenden können zeitlich flexibler ausgezahlt werden.
• Kreditaufnahme. Kreditgeber sehen bei der Prüfung eines Hypothekenantrags häufig lieber ein regelmäßiges T4-Gehaltseinkommen.
• Einfachheit. Dividenden vermeiden die Einrichtung einer Lohnabrechnung und Fristen für Abführungen.

Viele Eigentümer nutzen eine Mischung: genug Gehalt, um CPP-Ansprüche und RRSP-Beitragsraum aufzubauen, und den Rest als Dividenden.

Häufig gestellte Fragen

Was ist der Unterschied zwischen berechtigten und nicht berechtigten Dividenden? Berechtigte Dividenden stammen aus Unternehmenseinkommen, das mit dem allgemeinen Körperschaftsteuersatz besteuert wurde, ungefähr 23 % bis 31 % je nach Provinz. Dafür gibt es eine höhere Dividendensteuergutschrift. Nicht berechtigte Dividenden stammen aus Einkommen, das mit dem niedrigeren Steuersatz für Kleinunternehmen besteuert wurde, ungefähr 9 % bis 12,2 % je nach Provinz, und erhalten eine geringere Gutschrift.

Wie funktioniert die Aufrechnung von Dividenden? Durch die Aufrechnung wird der Bardividende ein Prozentsatz zugeschlagen, um den dahinterstehenden Unternehmensgewinn vor Steuern zu schätzen: 15 % bei nicht berechtigten Dividenden und 38 % bei berechtigten Dividenden. Der größere Betrag wird besteuert. Anschließend wird die Dividendensteuergutschrift abgezogen, um die darauf bereits gezahlte Körperschaftsteuer zu berücksichtigen.

Ist es besser, Gehalt oder Dividenden zu beziehen? Das hängt von der Provinz, dem betreffenden Betrag und dem in diesem Jahr bereits bezogenen Einkommen ab, wie die beiden obigen Rechenbeispiele zeigen. Gehalt bringt CPP- und RRSP-Vorteile, die Dividenden nicht bieten. Viele Eigentümer kombinieren beides.

Warum führt die Zahlung eines Gehalts nicht zu einer eigenen „Körperschaftsteuerersparnis“ für den Eigentümer? Da Gehalt abzugsfähig ist, kann der gesamte Pool vor Steuern als Lohn und Arbeitgeberanteil am CPP ausgezahlt werden, ohne dass in der Kapitalgesellschaft ein zusätzlicher ausschüttbarer Betrag verbleibt. Der Abzug ermöglicht es, den gesamten Betrag an den Eigentümer weiterzugeben; es gibt keinen zusätzlichen Betrag, der hinzugerechnet werden könnte.

Kann dieser Rechner eine professionelle Steuerberatung ersetzen? Nein. Er verwendet vereinfachte Bundes- und Provinzsteuersätze für einen allgemeinen Vergleich. Ein qualifizierter Buchhalter oder Steuerberater kann die gesamte finanzielle Situation einer Person berücksichtigen, einschließlich provinzieller Rentenpläne, sonstiger Einkünfte und kürzlich erfolgter Gesetzesänderungen.

Wie oft sollte dieser Vergleich überprüft werden? Idealerweise einmal jährlich vor dem Geschäftsjahresende der Kapitalgesellschaft und erneut, sobald sich Steuersätze, Einkommenshöhen oder persönliche Umstände wesentlich ändern.