Kalkulator plaće vs dividende Kanada | Alat za usporedbu poreza 2024

Što je kanadski kalkulator poreza za usporedbu plaće i dividendi iz poslovanja?

Kanadski kalkulator poreza za usporedbu plaće i dividendi procjenjuje je li porezno povoljnije isplatiti si plaću ili dividende iz privatne korporacije pod kanadskom kontrolom (CCPC), privatnog društva koje je uglavnom u vlasništvu kanadskih rezidenata. Uspoređuje te dvije mogućnosti za zadani iznos dodatnog dohotka i pokazuje kojom vlasniku ostaje više novca.

Vlasnici poduzeća koji posluju kroz korporaciju obično imaju izbor. Mogu si isplatiti plaću, kao i svaki zaposlenik, ili dividende, odnosno dio dobiti društva nakon oporezivanja koji se isplaćuje dioničarima. Svaka se mogućnost oporezuje drukčije pa omjer između njih utječe na ukupni iznos poreza koji osoba na kraju plaća.

Naknada u obliku plaće

Plaća koju korporacija isplaćuje svojem vlasniku:

• priznaje se kao porezno odbitni rashod pa smanjuje oporezivi dohodak korporacije
• oporezuje se prema osobnoj stopi poreza na dohodak vlasnika
• zahtijeva uplate doprinosa u Kanadski mirovinski plan (CPP)
• stvara prostor za uplate u RRSP, odnosno iznos koji osoba može uplatiti u registrirani plan mirovinske štednje
• zahtijeva obračun plaće i uplate državnim tijelima

Naknada u obliku dividendi

Dividende koje korporacija isplaćuje svojem vlasniku:

• nisu porezno odbitne pa korporacija najprije plaća porez na dobit
• oporezuju se na osobnoj razini, ali uz porezni kredit za dividende kojim se uračunava već plaćeni porez na dobit
• ne zahtijevaju uplate doprinosa u CPP
• ne stvaraju prostor za uplate u RRSP
• jednostavnije su za administriranje od obračuna plaće

Dividende se dijele na dvije vrste. Kvalificirane dividende proizlaze iz dobiti oporezovane općom stopom poreza na dobit. Nekvalificirane dividende proizlaze iz dobiti oporezovane nižom stopom za mala poduzeća. Budući da su neprihvatljive dividende na razini korporacije bile manje oporezovane, uz njih se veže manji osobni porezni kredit.

Kako kalkulator radi

Kalkulator polazi od iznosa dodatnog dohotka prije oporezivanja koji je korporaciji na raspolaganju te uspoređuje što se događa ako se taj iznos isplati kao plaća, odnosno kao dividende.

Formula za doprinos u CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

gdje je C doprinos za Kanadski mirovinski plan (CPP), S plaća, a ta dva iznosa predstavljaju maksimalnu zaradu koja podliježe mirovinskom osiguranju i osnovni osobni odbitak, u kanadskim dolarima.

Uračunava se samo zarada između osnovnog iznosa izuzeća od 3.500 USD i najvišeg mirovinskog dohotka od 66.600 USD (iznosi za 2023). Poslodavac uplaćuje doprinos u istoj visini kao zaposlenik, po istoj stopi.

Formula za osobni porez na dohodak

$T = F + P$

gdje je T osobni porez, F savezni porez, a P pokrajinski porez.

Savezni i pokrajinski porez izračunavaju se primjenom progresivnih poreznih razreda svake jurisdikcije na dohodak, a zatim se oduzima osnovni osobni porezni kredit.

Formula za prostor za uplate u RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

gdje je R raspoloživi limit doprinosa RRSP-u, E ostvareni dohodak, a gornja granica izražena je u kanadskim dolarima.

Za ovu svrhu računa se samo dohodak od rada; dividende ne stvaraju prostor za uplate u RRSP. Iznos od 30.780 USD godišnji je najviši limit za 2023.

Formula za porez na dividende

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

gdje je G uvećana dividenda, D isplaćena novčana dividenda, g stopa uvećanja, $T_d$ porez na dividendu, T osobni porez na dohodak u poreznim razredima, O ostali dohodak vlasnika, a $C_f$ i $C_p$ savezni i pokrajinski porezni krediti za dividende.

Stopa uvećanja iznosi 15 % za neprihvatljive dividende i 38 % za prihvatljive dividende. Uvećanje znači dodavanje postotka na novčanu dividendu kako bi se približno procijenila dobit korporacije prije oporezivanja iz koje je dividenda isplaćena. Taj veći, uvećani iznos pribraja se dohotku, a zatim se oduzimaju dva porezna kredita za dividende kako bi se uračunao već plaćeni porez na dobit.

Zašto nema zasebne stavke „ušteda na porezu korporacije”

Plaća je porezno odbitni rashod pa se cijeli iznos prije oporezivanja može isplatiti kao plaća, zajedno s doprinosom poslodavca za CPP. Korporaciji ne ostaje dodatni iznos povrh toga. Budući da se bruto plaća i CPP koji poslodavac mora podmiriti financiraju iz istog iznosa, isplaćena bruto plaća obično je nešto manja od tog iznosa jer mora pokriti i CPP.

Dividende funkcioniraju drukčije: korporacija najprije plaća porez na dobit, a samo preostali iznos postaje dividenda.

$T_c = I \times r$

gdje je $T_c$ porez na dobit društva na fond dividendi, I prihod od aktivnog poslovanja, a r kombinirana stopa poreza za mala poduzeća.

(do 500.000 USD aktivnog poslovnog dohotka godišnje; dohodak iznad tog limita umjesto toga oporezuje se višom općom stopom poreza na dobit. Saskatchewan ima vlastiti limit od 600.000 USD pa se njegova pokrajinska stopa za mala poduzeća primjenjuje na veći dio dohotka.)

Primjer izračuna: Ontario

Vlasnik poduzeća u Ontariju ove je godine već primio 50.000 USD plaće i nijednu dividendu. Korporacija ima još 30.000 USD dohotka prije oporezivanja za isplatu.

Isplata plaće. Budući da se doprinos poslodavca za CPP uzima iz istog iznosa od 30.000 USD, bruto plaća iznosi približno 29.012 USD, a oko 988 USD odlazi na doprinos poslodavca za CPP. Osobni porez na dodatnu plaću iznosi oko 8.417 USD, a vlastiti doprinos zaposlenika za CPP oko 988 USD. Iznos nakon odbitaka: 29.012 USD − 8.417 USD − 988 USD ≈ 19.607 USD.

Isplata dividende. Kombinirana stopa poreza na dobit malih poduzeća u Ontariju iznosi 12,2 % pa porez na dobit od 30.000 USD iznosi 3.660 USD, nakon čega za isplatu ostaje 26.340 USD. Osobni porez na tu dividendu, nakon poreznog kredita za dividende, iznosi oko 5.157 USD. Iznos nakon odbitaka: 26.340 USD − 5.157 USD ≈ 21.183 USD.

U ovom slučaju dividende vlasniku ostavljaju oko 1.576 USD više novca, pa kalkulator preporučuje dividende. Plaća ipak stvara oko 5.222 USD prostora za uplate u RRSP, što dividende ne čine, pa ta korist za osobu kojoj je mirovinska štednja prioritet može biti veća od porezne razlike.

Primjer izračuna: Britanska Kolumbija

Vlasnik poduzeća u Britanskoj Kolumbiji ove je godine već primio 100.000 USD plaće i 20.000 USD dividendi. Korporacija ima još 50.000 USD dohotka prije oporezivanja za isplatu.

Isplata plaće. Vlasnikova plaća već je iznad najvišeg iznosa za CPP od 66.600 USD, pa se na novi dohodak ne duguje dodatni CPP, a bruto plaća jednaka je cijelom iznosu od 50.000 USD. Osobni porez na dodatnu plaću iznosi oko 20.482 USD. Iznos nakon odbitka: 50.000 USD − 20.482 USD ≈ 29.518 USD. Time se dodaje i 9.000 USD prostora za uplate u RRSP.

Isplata dividende. Kombinirana stopa poreza na dobit malih poduzeća u Britanskoj Kolumbiji iznosi 11 % pa porez na dobit od 50.000 USD iznosi 5.500 USD, nakon čega za isplatu ostaje 44.500 USD. Osobni porez na tu dividendu iznosi oko 15.396 USD. Iznos nakon odbitka: 44.500 USD − 15.396 USD ≈ 29.104 USD.

U ovom slučaju plaća nakon oporezivanja ostavlja oko 414 USD više, pa kalkulator preporučuje plaću, uz dodatnu korist prostora za uplate u RRSP.

Ovi primjeri pokazuju koliko su te dvije mogućnosti često blizu i zašto male promjene dohotka, pokrajine ili već isplaćenih iznosa mogu promijeniti preporuku.

Kombinirane stope poreza na dobit malih poduzeća po pokrajini i teritoriju

Kanadska savezna stopa poreza na dobit malih poduzeća iznosi 9 % na prvih 500.000 USD aktivnog poslovnog dohotka. Svaka pokrajina i teritorij na to dodaje vlastitu stopu:

Osobni porez na dohodak povrh tih stopa poreza na dobit također se razlikuje po pokrajini. Alberta, primjerice, ne primjenjuje jednu jedinstvenu stopu; ima pet poreznih razreda u rasponu od 10 % do 15 % za dohodak iznad približno 341.500 USD. Najviši pokrajinski porezni razred u Britanskoj Kolumbiji iznosi 20,5 %.

Čimbenici koji nadilaze porez

Porezna učinkovitost samo je dio odluke.

• Mirovina. Plaća stvara pravo na CPP i prostor za uplate u RRSP; dividende ne.
• Novčani tok. Kod plaće su potrebne redovite uplate obustavljenih iznosa; dividende se mogu vremenski fleksibilnije isplaćivati.
• Zaduživanje. Zajmodavci pri procjeni zahtjeva za hipoteku često žele vidjeti stabilan prihod od plaće iskazan na obrascu T4.
• Jednostavnost. Dividende ne zahtijevaju uspostavu obračuna plaće ni poštovanje rokova za uplate.

Mnogi vlasnici koriste kombinaciju: dovoljno plaće za stvaranje prava na CPP i prostora za uplate u RRSP, a ostatak isplaćuju kao dividende.

Često postavljana pitanja

Koja je razlika između prihvatljivih i neprihvatljivih dividendi? Prihvatljive dividende proizlaze iz dohotka korporacije oporezovanog općom stopom poreza na dobit, približno od 23 % do 31 %, ovisno o pokrajini. Za njih se dobiva veći porezni kredit za dividende. Neprihvatljive dividende proizlaze iz dohotka oporezovanog nižom stopom za mala poduzeća, približno od 9 % do 12,2 %, ovisno o pokrajini, pa se za njih dobiva manji kredit.

Kako funkcionira uvećanje dividende? Uvećanjem se novčanoj dividendi dodaje postotak kako bi se procijenila dobit korporacije prije oporezivanja koja stoji iza nje: 15 % za neprihvatljive dividende i 38 % za prihvatljive dividende. Taj veći iznos oporezuje se, a zatim se oduzima porezni kredit za dividende kako bi se uračunao već plaćeni porez na dobit.

Je li bolje primati plaću ili dividende? Ovisi o pokrajini, iznosu o kojem je riječ i dohotku koji je već primljen te godine, kao što pokazuju prethodna dva primjera. Plaća donosi pogodnosti CPP-a i RRSP-a koje dividende ne donose. Mnogi vlasnici kombiniraju oboje.

Zašto isplata plaće ne stvara vlasniku zasebnu „uštedu na porezu na dobit korporacije”? Budući da je plaća porezno odbitna, cijeli iznos prije oporezivanja može se isplatiti kao plaća i doprinos poslodavca za CPP, bez iznosa koji bi ostao u korporaciji za dodatnu isplatu. Odbitak omogućuje da cijeli iznos dospije do vlasnika; nema dodatnog iznosa koji bi mu se pribrojao.

Može li ovaj kalkulator zamijeniti stručni porezni savjet? Ne. Primjenjuje pojednostavljene savezne i pokrajinske stope radi opće usporedbe. Ovlašteni računovođa ili porezni stručnjak može uzeti u obzir cjelokupnu financijsku situaciju osobe, uključujući pokrajinske mirovinske planove, druge prihode i nedavne izmjene zakona.

Koliko često treba preispitati ovu usporedbu? U idealnom slučaju jednom godišnje prije završetka fiskalne godine korporacije, a ponovno i svaki put kada se porezne stope, razine dohotka ili osobne okolnosti znatno promijene.