Kalkulator plate u odnosu na dividendu Kanada | Alat za poređenje poreza 2024

Шта је канадски калкулатор пореза на зараду у односу на дивиденде за предузећа?

Канадски калкулатор пореза на зараду у односу на дивиденде за предузећа процењује да ли је порески повољније исплатити себи зараду или дивиденде из приватне корпорације под канадском контролом (CCPC), приватног предузећа чији су власници углавном становници Канаде. Он упоређује те две могућности за одређени износ додатног прихода и показује која оставља више новца власнику.

Власници предузећа који пословање воде преко корпорације обично имају избор. Могу себи исплаћивати зараду, као и сваки запослени, или дивиденде, односно део добити предузећа после пореза који се исплаћује акционарима. Свака могућност се опорезује другачије, па расподела између њих мења укупан износ пореза који особа на крају плаћа.

Накнада у облику зараде

Зарада коју корпорација исплаћује власнику:

• представља одбитни расход, па смањује опорезиви приход корпорације
• опорезује се по стопи пореза на лични доходак власника
• захтева уплате доприноса у Канадски пензијски план (CPP)
• повећава расположиви простор за доприносе у RRSP, износ који особа може да уплати у регистровани план пензијске штедње
• захтева обрачун зарада и уплате држави

Накнада у облику дивиденде

Дивиденде које корпорација исплаћује власнику:

• нису одбитне, па корпорација најпре плаћа порез на добит
• опорезују се на личном нивоу, али уз порески кредит за дивиденде који умањује већ плаћени порез корпорације
• не захтевају уплате доприноса у CPP
• не повећавају расположиви лимит за уплате у RRSP
• једноставније су за административно вођење од обрачуна зарада

Дивиденде се деле на две врсте. Подобне дивиденде потичу од прихода опорезованог општом стопом пореза на добит корпорација. Неподобне дивиденде потичу од прихода опорезованог нижом стопом за мала предузећа. Пошто су неприхватљиве дивиденде на нивоу корпорације биле мање опорезоване, уз њих иде и мањи лични порески кредит.

Како калкулатор функционише

Калкулатор полази од износа додатног прихода пре пореза који корпорација има на располагању и упоређује шта се дешава ако се тај износ исплати као зарада, односно као дивиденда.

Формула за допринос у CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

где је C допринос у CPP, S зарада, а два износа су максимални пензијски приход и основно ослобођење, у канадским доларима.

Рачуна се само приход између основног ослобођења од 3.500 US$ и максималног пензијског прихода од 66.600 US$ (подаци за 2023). Послодавац уплаћује допринос у истом износу као запослени.

Формула за порез на лични доходак

$T = F + P$

где је T лични порез, F савезни порез, а P покрајински порез.

Савезни и покрајински порез израчунавају се применом прогресивних пореских разреда сваке надлежности на приход, након чега се одузима кредит за основни лични износ.

Формула за расположиви лимит за уплате у RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

где је R расположиви лимит за уплате у RRSP, E остварени приход, а горња граница је изражена у канадским доларима.

За ову сврху само зарада представља остварени приход; дивиденде не повећавају расположиви лимит за уплате у RRSP. Горња граница од 30.780 US$ представља годишњи максимум за 2023.

Формула за порез на дивиденде

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

где је G увећана дивиденда, D исплаћена дивиденда у новцу, g стопа увећања, $T_d$ порез на дивиденду, T лични порез на приход у пореским разредима, O други приход власника, а $C_f$ и $C_p$ савезни и покрајински порески кредити за дивиденде.

Стопа увећања износи 15% за неприхватљиве дивиденде и 38% за прихватљиве дивиденде. Увећање значи додавање процента на новчану дивиденду како би се приближно одредила добит корпорације пре пореза из које је дивиденда потекла. Тај већи, увећани износ додаје се приходу, а затим се одузимају два пореска кредита за дивиденде како би се узео у обзир већ плаћени порез корпорације.

Зашто не постоји посебна ставка „уштеда на порезу корпорације“

Зарада је одбитни расход, па се цео износ прихода пре пореза може исплатити као зарада, заједно са доприносом CPP који послодавац уплаћује у истом износу. Корпорацији не остаје додатни износ после тога. Пошто се бруто зарада и допринос CPP који послодавац мора да уплати у истом износу финансирају из истог износа, исплаћена бруто зарада обично је нешто мања од тог износа, јер он мора да покрије и допринос CPP.

Дивиденде функционишу другачије: корпорација најпре плаћа порез на добит, а само преостали износ постаје дивиденда.

$T_c = I \times r$

где је $T_c$ порез корпорације на износ намењен дивидендама, I активни пословни приход, а r обједињена стопа пореза за мала предузећа.

(до 500.000 US$ активног пословног прихода годишње; приход изнад те границе опорезује се вишом општом стопом пореза на добит корпорација. Саскачеван има сопствену границу од 600.000 US$, па његова покрајинска стопа за мала предузећа обухвата већи део прихода.)

Пример обрачуна: Онтарио

Власник предузећа у Онтарију већ је ове године примио 50.000 US$ зараде и није примио дивиденде. Корпорација има још 30.000 US$ прихода пре пореза за исплату.

Могућност исплате зараде. Пошто се допринос CPP послодавца узима из истог износа од 30.000 US$, бруто зарада износи око 29.012 US$, док приближно 988 US$ одлази на допринос CPP послодавца. Лични порез на додатну зараду износи око 8.417 US$, а сопствени допринос CPP запосленог око 988 US$. Износ који остаје: 29.012 US$ − 8.417 US$ − 988 US$ ≈ 19.607 US$.

Могућност исплате дивиденде. Обједињена стопа пореза корпорација за мала предузећа у Онтарију износи 12,2%, па порез корпорације на 30.000 US$ износи 3.660 US$, а за расподелу остаје 26.340 US$. Лични порез на ту дивиденду, после пореског кредита за дивиденде, износи око 5.157 US$. Износ који остаје: 26.340 US$ − 5.157 US$ ≈ 21.183 US$.

У овом случају дивиденде остављају власнику око 1.576 US$ више, па калкулатор препоручује дивиденде. Зарада ипак повећава расположиви лимит за уплате у RRSP за око 5.222 US$, што дивиденде не чине, па та корист може бити већа од пореске разлике за особу којој је приоритет пензијска штедња.

Пример обрачуна: Британска Колумбија

Власник предузећа у Британској Колумбији већ је ове године примио 100.000 US$ зараде и 20.000 US$ дивиденди. Корпорација има још 50.000 US$ прихода пре пореза за исплату.

Могућност исплате зараде. Зарада власника већ је изнад максимума за CPP од 66.600 US$, па се на нови приход не плаћа додатни CPP, а бруто зарада једнака је целом износу од 50.000 US$. Лични порез на додатну зараду износи око 20.482 US$. Износ који остаје: 50.000 US$ − 20.482 US$ ≈ 29.518 US$. Тиме се такође повећава расположиви лимит за уплате у RRSP за 9.000 US$.

Могућност исплате дивиденде. Обједињена стопа пореза корпорација за мала предузећа у Британској Колумбији износи 11%, па порез корпорације на 50.000 US$ износи 5.500 US$, а за расподелу остаје 44.500 US$. Лични порез на ту дивиденду износи око 15.396 US$. Износ који остаје: 44.500 US$ − 15.396 US$ ≈ 29.104 US$.

Овде зарада после пореза оставља око 414 US$ више, па калкулатор препоручује зараду, уз додатну корист од повећања расположивог лимита за уплате у RRSP.

Ови примери показују колико су те две могућности често блиске и зашто мале промене прихода, покрајине или већ исплаћених износа могу да промене препоруку.

Обједињене стопе пореза за мала предузећа по покрајинама и територијама

Савезна стопа пореза за мала предузећа у Канади износи 9% на првих 500.000 US$ активног пословног прихода. Свака покрајина и територија на то додаје сопствену стопу:

Лични порез на доходак поред ових стопа пореза корпорација такође се разликује по покрајинама. Алберта, на пример, не примењује једну јединствену стопу; има пет пореских разреда, од 10% до 15% за приход изнад приближно 341.500 US$. Највиша покрајинска стопа у Британској Колумбији износи 20,5%.

Фактори који нису повезани само са порезом

Пореска ефикасност је само један део одлуке.

• Пензија. Зарада повећава право на CPP и расположиви лимит за уплате у RRSP; дивиденде то не чине.
• Новчани ток. Код зараде су потребне редовне уплате задржаног пореза; исплата дивиденди може се временски флексибилније планирати.
• Задуживање. Зајмодавци често више воле да виде стабилан приход од зараде приказан на обрасцу T4 приликом процене захтева за хипотеку.
• Једноставност. Дивиденде не захтевају успостављање обрачуна зарада ни поштовање рокова за уплате.

Многи власници користе комбинацију: довољно зараде за стицање права на CPP и повећање расположивог лимита за уплате у RRSP, а остатак исплаћују као дивиденде.

Најчешће постављана питања

Која је разлика између прихватљивих и неприхватљивих дивиденди? Прихватљиве дивиденде потичу од прихода корпорације опорезованог општом стопом пореза на добит, приближно од 23% до 31%, у зависности од покрајине. За њих се добија већи порески кредит за дивиденде. Неприхватљиве дивиденде потичу од прихода опорезованог нижом стопом за мала предузећа, приближно од 9% до 12,2%, у зависности од покрајине, па се за њих добија мањи кредит.

Како функционише увећање дивиденде? Увећањем се новчаној дивиденди додаје проценат како би се проценила добит корпорације пре пореза која стоји иза ње: 15% за неприхватљиве дивиденде и 38% за прихватљиве дивиденде. Тај већи износ се опорезује, а затим се одузима порески кредит за дивиденде како би се приказао већ плаћени порез корпорације.

Да ли је боље примати зараду или дивиденде? То зависи од покрајине, износа о коме је реч и прихода већ примљеног те године, као што показују два наведена примера обрачуна. Зарада доноси користи у виду CPP и повећања расположивог лимита за уплате у RRSP, које дивиденде не доносе. Многи власници комбинују оба облика.

Зашто исплата зараде не ствара посебну „уштеду на порезу корпорације“ за власника? Пошто је зарада одбитна, цео износ прихода пре пореза може се исплатити као зарада и допринос CPP послодавца, без остатка у корпорацији који би се додатно расподелио. Одбитак омогућава да цео износ стигне до власника; не постоји додатни износ који би се додао.

Може ли овај калкулатор да замени професионални порески савет? Не. Он примењује поједностављене савезне и покрајинске стопе ради општег поређења. Квалификовани рачуновођа или порески стручњак може да узме у обзир целокупну финансијску ситуацију особе, укључујући покрајинске пензијске планове, друге приходе и недавне измене закона.

Колико често треба преиспитивати ово поређење? Идеално једном годишње, пре краја пословне године корпорације, као и сваки пут када се значајно промене пореске стопе, нивои прихода или личне околности.