Lön vs Utdelning Kalkylator Sverige | Skattemässig Jämförelseverktyg 2024

Vad är den kanadensiska skatteberäknaren för lön jämfört med utdelning för företag?

Den kanadensiska skatteberäknaren för lön jämfört med utdelning för företag uppskattar om det kostar mindre i skatt att ta ut lön eller utdelning från ett kanadensiskt kontrollerat privat bolag (CCPC), det vill säga ett privat företag som huvudsakligen ägs av personer bosatta i Kanada. Den jämför de två alternativen för ett visst belopp i extra inkomst och visar vilket alternativ som lämnar mer pengar i ägarens ficka.

Företagare som driver sin verksamhet genom ett bolag har vanligtvis ett val. De kan betala ut lön till sig själva, som till vilken anställd som helst, eller ta ut utdelning, det vill säga en andel av företagets vinst efter skatt som betalas ut till aktieägarna. De två alternativen beskattas på olika sätt, så fördelningen mellan dem påverkar hur mycket skatt personen totalt betalar.

Löneersättning

Lön som ett bolag betalar till sin ägare:

• är en avdragsgill kostnad, vilket minskar bolagets beskattningsbara inkomst
• beskattas enligt ägarens personliga inkomstskattesats
• kräver inbetalningar till Canada Pension Plan (CPP)
• bygger upp utrymme för RRSP-inbetalningar, det belopp en person kan sätta in i en registrerad pensionssparplan
• kräver löneadministration och inbetalningar till myndigheterna

Utdelningsersättning

Utdelning som ett bolag betalar till sin ägare:

• är inte avdragsgill, så bolaget betalar först bolagsskatt på vinsten
• beskattas på personnivå, men med en skattereduktion för utdelning som kvittar den bolagsskatt som redan betalats
• kräver inte inbetalningar till CPP
• bygger inte upp utrymme för RRSP-inbetalningar
• är enklare att administrera än löneutbetalningar

Utdelningar delas in i två typer. Berättigade utdelningar kommer från inkomster som beskattats enligt den allmänna bolagsskattesatsen. Icke-berättigade utdelningar kommer från inkomster som beskattats enligt den lägre skattesatsen för småföretag. Eftersom icke-berättigade utdelningar beskattades lägre på bolagsnivå medför de en mindre personlig skattereduktion.

Så fungerar kalkylatorn

Beräknaren utgår från en pott med extra inkomst före skatt som bolaget har tillgänglig och jämför vad som händer om potten betalas ut som lön respektive utdelning.

Formel för CPP-inbetalning

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

där C är CPP-inbetalningen, S lönen, och de två beloppen är det högsta pensionsgrundande beloppet respektive grundundantaget, i kanadensiska dollar.

Endast inkomster mellan grundundantaget på 3 500 US$ och det högsta pensionsgrundande beloppet på 66 600 US$ (belopp för 2023) räknas med. Arbetsgivaren matchar den anställdes inbetalning med samma sats.

Formel för personlig inkomstskatt

$T = F + P$

där T är den personliga skatten, F den federala skatten och P provinsskatten.

Både federal skatt och provinsskatt beräknas genom att varje jurisdiktions progressiva skatteskikt tillämpas på inkomsten, varefter en skattereduktion i form av ett grundläggande personligt belopp dras av.

Formel för utrymme för RRSP-inbetalningar

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

där R är utrymmet för RRSP-inbetalningar, E den intjänade inkomsten och taket anges i kanadensiska dollar.

Endast lön räknas som intjänad inkomst i detta sammanhang; utdelningar bygger inte upp RRSP-utrymme. Taket på 30 780 US$ är det årliga maxbeloppet för 2023.

Formel för utdelningsskatt

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

där G är den uppräknade utdelningen, D den utbetalda kontantutdelningen, g uppräkningssatsen, $T_d$ utdelningsskatten, T den personliga skatten på inkomsten i skikten, O ägarens övriga inkomst och $C_f$ samt $C_p$ de federala respektive provinsiella skattereduktionerna för utdelning.

Uppräkningssatsen är 15 % för icke-berättigade utdelningar och 38 % för berättigade utdelningar. Uppräkning innebär att en procentsats läggs ovanpå kontantutdelningen för att uppskatta den vinst före skatt i bolaget som utdelningen kommer från. Det större, uppräknade beloppet läggs till inkomsten, varefter de två skattereduktionerna för utdelning dras av för att ta hänsyn till den bolagsskatt som redan betalats.

Varför det inte finns en separat rad för ”bolagsskattebesparing”

Lön är en avdragsgill kostnad, så hela potten före skatt kan betalas ut som lön plus arbetsgivarens CPP-inbetalning. Det finns inget kvar för bolaget att behålla utöver detta. Eftersom bruttolönen och den CPP-inbetalning arbetsgivaren måste matcha båda finansieras ur samma pott blir den utbetalda bruttolönen vanligtvis något lägre än potten, eftersom den även måste täcka CPP.

Utdelningar fungerar annorlunda: bolaget betalar först bolagsskatt, och endast det belopp som blir kvar blir utdelning.

$T_c = I \times r$

där $T_c$ är bolagsskatten på utdelningspotten, I den aktiva företagsinkomsten och r den sammanlagda skattesatsen för småföretag.

(upp till 500 000 US$ i aktiv företagsinkomst per år; inkomster över den gränsen beskattas i stället enligt den högre allmänna bolagsskattesatsen. Saskatchewan har en egen gräns på 600 000 US$, så provinsens skattesats för småföretag gäller för en större del.)

Räkneexempel: Ontario

En företagare i Ontario har redan tagit ut 50 000 US$ i lön under året och inga utdelningar. Bolaget har ytterligare 30 000 US$ i inkomst före skatt att betala ut.

Lönealternativet. Eftersom arbetsgivarens CPP-inbetalning tas från samma pott på 30 000 US$ blir bruttolönen cirka 29 012 US$, medan ungefär 988 US$ går till arbetsgivarens CPP-matchning. Den personliga skatten på den extra lönen är cirka 8 417 US$, och den anställdes egen CPP-inbetalning är cirka 988 US$. Kvar efter skatt: 29 012 US$ − 8 417 US$ − 988 US$ ≈ 19 607 US$.

Utdelningsalternativet. Ontarios sammanlagda bolagsskattesats för småföretag är 12,2 %, så bolagsskatten på 30 000 US$ är 3 660 US$, vilket lämnar 26 340 US$ att dela ut. Den personliga skatten på utdelningen efter skattereduktionen för utdelning är cirka 5 157 US$. Kvar efter skatt: 26 340 US$ − 5 157 US$ ≈ 21 183 US$.

I detta fall lämnar utdelningar cirka 1 576 US$ mer i ägarens ficka, så beräknaren rekommenderar utdelning. Lön bygger samtidigt upp cirka 5 222 US$ i RRSP-utrymme, vilket utdelningar inte gör. För någon som prioriterar pensionssparande kan detta väga tyngre än skatteskillnaden.

Räkneexempel: British Columbia

En företagare i British Columbia har redan tagit ut 100 000 US$ i lön och 20 000 US$ i utdelningar under året. Bolaget har ytterligare 50 000 US$ i inkomst före skatt att betala ut.

Lönealternativet. Ägarens lön ligger redan över CPP:s maxgräns på 66 600 US$, så ingen ytterligare CPP ska betalas på den nya inkomsten, och bruttolönen motsvarar hela 50 000 US$. Den personliga skatten på den extra lönen är cirka 20 482 US$. Kvar efter skatt: 50 000 US$ − 20 482 US$ ≈ 29 518 US$. Detta ger också 9 000 US$ i ytterligare RRSP-utrymme.

Utdelningsalternativet. British Columbias sammanlagda bolagsskattesats för småföretag är 11 %, så bolagsskatten på 50 000 US$ är 5 500 US$, vilket lämnar 44 500 US$ att dela ut. Den personliga skatten på utdelningen är cirka 15 396 US$. Kvar efter skatt: 44 500 US$ − 15 396 US$ ≈ 29 104 US$.

Här lämnar lön cirka 414 US$ mer efter skatt, så beräknaren rekommenderar lön, med den extra fördelen att RRSP-utrymmet ökar.

Exemplen visar hur nära de två alternativen ofta ligger och varför små förändringar i inkomst, provins eller redan utbetalda belopp kan ändra rekommendationen.

Sammanlagda skattesatser för småföretag per provins och territorium

Kanadas federala skattesats för småföretag är 9 % på de första 500 000 US$ av aktiv företagsinkomst. Varje provins och territorium lägger till sin egen skattesats:

Personlig inkomstskatt utöver dessa bolagsskattesatser varierar också mellan provinserna. Alberta använder till exempel inte en enda fast skattesats, utan har fem skikt från 10 % upp till 15 % för inkomster över ungefär 341 500 US$. British Columbias högsta provinsiella skikt är 20,5 %.

Faktorer utöver skatt

Skatteeffektivitet är bara en del av beslutet.

• Pension. Lön bygger upp pensionsrätt i CPP och RRSP-utrymme; utdelningar gör inte det.
• Kassaflöde. Lön kräver regelbundna skatteinbetalningar; utdelningar kan tidsbestämmas mer flexibelt.
• Lån. Långivare vill ofta se en stadig T4-löneinkomst vid bedömning av en bolåneansökan.
• Enkelhet. Utdelningar innebär att man slipper löneadministration och tidsfrister för inbetalningar.

Många ägare använder en kombination: tillräckligt med lön för att bygga upp CPP- och RRSP-utrymme, och resten som utdelning.

Vanliga frågor och svar

Vad är skillnaden mellan berättigade och icke-berättigade utdelningar? Berättigade utdelningar kommer från bolagsinkomst som beskattats enligt den allmänna bolagsskattesatsen, ungefär 23 % till 31 % beroende på provinsen. De ger en större skattereduktion för utdelning. Icke-berättigade utdelningar kommer från inkomster som beskattats enligt den lägre skattesatsen för småföretag, ungefär 9 % till 12,2 % beroende på provinsen, och ger en mindre skattereduktion.

Hur fungerar uppräkningen av utdelningar? Uppräkningen lägger till en procentsats på kontantutdelningen för att uppskatta den vinst före skatt i bolaget som ligger bakom den: 15 % för icke-berättigade utdelningar och 38 % för berättigade utdelningar. Det större beloppet beskattas, varefter skattereduktionen för utdelning dras av för att återspegla den bolagsskatt som redan betalats.

Är det bättre att ta ut lön eller utdelning? Det beror på provinsen, beloppet och den inkomst som redan tagits ut under året, vilket de två exemplen ovan visar. Lön ger CPP- och RRSP-förmåner som utdelningar inte ger. Många ägare kombinerar båda.

Varför skapar löneutbetalning inte en separat ”bolagsskattebesparing” för ägaren? Eftersom lön är avdragsgill kan hela potten före skatt betalas ut som lön och arbetsgivarens CPP-inbetalning, utan något kvar i bolaget att dela ut utöver detta. Det är avdraget som gör att hela beloppet kan nå ägaren; det finns inget extra belopp att lägga till.

Kan denna beräknare ersätta professionell skatterådgivning? Nej. Den använder förenklade federala och provinsiella skattesatser för en generell jämförelse. En kvalificerad revisor eller skatterådgivare kan ta hänsyn till personens fullständiga ekonomiska situation, inklusive provinsiella pensionsplaner, övriga inkomster och nyligen genomförda lagändringar.

Hur ofta bör denna jämförelse ses över? Helst en gång om året före bolagets räkenskapsårs slut och dessutom när skattesatser, inkomstnivåer eller personliga omständigheter förändras väsentligt.