Калькулятор зарплати vs дивідендів Канада | Інструмент порівняння податків 2024

Що таке канадський калькулятор податків для порівняння зарплати та дивідендів у бізнесі?

Канадський калькулятор податків для порівняння зарплати та дивідендів у бізнесі оцінює, який спосіб оподатковується менше: виплата собі зарплати чи дивідендів із приватної корпорації, контрольованої канадцями (CCPC), тобто приватної компанії, що переважно належить резидентам Канади. Він порівнює ці два варіанти для певної суми додаткового доходу й показує, який із них залишає власникові більше грошей.

Власники бізнесу, які ведуть діяльність через корпорацію, зазвичай мають вибір. Вони можуть виплачувати собі зарплату, як будь-якому працівникові, або дивіденди — частку прибутку компанії після сплати податків, що виплачується акціонерам. Кожен варіант оподатковується по-різному, тому співвідношення між ними визначає загальну суму податків, яку сплачує особа.

Компенсація у формі зарплати

Зарплата, яку корпорація виплачує власникові:

• є витратами, що віднімаються, тому зменшує оподатковуваний дохід корпорації
• оподатковується за ставкою податку на доходи фізичної особи власника
• потребує внесків до Канадського пенсійного плану (CPP)
• формує ліміт внесків до RRSP — суму, яку особа може внести до Зареєстрованого пенсійного ощадного плану
• потребує оформлення зарплатної документації та перерахування платежів державі

Компенсація у формі дивідендів

Дивіденди, які корпорація виплачує власникові:

• не є витратами, що віднімаються, тому спочатку корпорація сплачує податок із прибутку
• оподатковуються на особистому рівні, але податковий кредит на дивіденди компенсує вже сплачений корпоративний податок
• не потребують внесків до CPP
• не формують ліміт внесків до RRSP
• простіші в адмініструванні, ніж виплата зарплати

Дивіденди бувають двох типів. Кваліфіковані дивіденди виплачуються з доходу, оподаткованого за загальною корпоративною ставкою. Некваліфіковані дивіденди виплачуються з доходу, оподаткованого за нижчою ставкою для малого бізнесу. Оскільки некваліфіковані дивіденди оподатковувалися на корпоративному рівні менше, вони мають менший податковий кредит на особистому рівні.

Як працює калькулятор

Калькулятор починає з додаткового доходу корпорації до оподаткування, доступного для виплати, і порівнює наслідки його виплати у формі зарплати та дивідендів.

Формула внеску до CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

де C — внесок до CPP, S — зарплата, а ці дві суми — максимальний пенсійний заробіток і базове звільнення від внесків у канадських доларах.

Враховуються лише доходи між базовим звільненням від внесків 3 500 USD і максимальним пенсійним доходом 66 600 USD (показники за 2023 рік). Роботодавець сплачує внесок у такому самому розмірі, як і працівник.

Формула податку на доходи фізичних осіб

$T = F + P$

де T — особистий податок, F — федеральний податок, а P — провінційний податок.

Федеральний і провінційний податки обчислюються шляхом застосування прогресивних податкових ставок кожної юрисдикції до доходу з подальшим відніманням кредиту за базовою особистою сумою.

Формула ліміту внесків до RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

де R — ліміт внесків до RRSP, E — зароблений дохід, а гранична сума зазначена в канадських доларах.

Для цієї мети заробленим доходом вважається лише зарплата; дивіденди не формують ліміт внесків до RRSP. Гранична сума 30 780 USD — це річний максимум за 2023 рік.

Формула податку на дивіденди

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

де G — дивіденд із валовим збільшенням, D — виплачений грошовий дивіденд, g — ставка валового збільшення, $T_d$ — податок на дивіденди, T — особистий податок на дохід у відповідних податкових діапазонах, O — інший дохід власника, а $C_f$ і $C_p$ — федеральний і провінційний податкові кредити на дивіденди.

Ставка валового збільшення становить 15% для некваліфікованих дивідендів і 38% для кваліфікованих дивідендів. Валове збільшення — це додавання відсотка до грошового дивіденду, щоб приблизно визначити прибуток корпорації до оподаткування, з якого він походить. Ця збільшена сума додається до доходу, після чого віднімаються два податкові кредити на дивіденди для врахування вже сплаченого корпоративного податку.

Чому немає окремого рядка «економія на корпоративному податку»

Зарплата є витратами, що віднімаються, тому весь пул доходу до оподаткування можна виплатити як зарплату та відповідний внесок роботодавця до CPP. Додаткової суми, яку корпорація могла б залишити собі, не залишається. Оскільки нарахована зарплата та внесок до CPP, який має сплатити роботодавець, фінансуються з одного пулу, нарахована зарплата зазвичай трохи менша за цей пул, адже він має також покрити внесок до CPP.

Дивіденди працюють інакше: спочатку корпорація сплачує корпоративний податок, і лише залишок стає дивідендом.

$T_c = I \times r$

де $T_c$ — корпоративний податок із пулу дивідендів, I — активний дохід від підприємницької діяльності, а r — сукупна ставка податку для малого бізнесу.

(до 500 000 USD активного доходу від підприємницької діяльності на рік; дохід понад цей ліміт оподатковується за вищою загальною корпоративною ставкою. Саскачеван установлює власний ліміт на рівні 600 000 USD, тому його провінційна ставка для малого бізнесу охоплює більшу частину доходу.)

Приклад розрахунку: Онтаріо

Власник бізнесу в Онтаріо вже отримав цього року 50 000 USD зарплати й не отримував дивідендів. Корпорація має ще 30 000 USD доходу до оподаткування для виплати.

Варіант із зарплатою. Оскільки внесок роботодавця до CPP сплачується з того самого пулу 30 000 USD, нарахована зарплата становить приблизно 29 012 USD, а близько 988 USD спрямовується на внесок роботодавця до CPP. Особистий податок із додаткової зарплати становить приблизно 8 417 USD, а власний внесок працівника до CPP — приблизно 988 USD. Сума після оподаткування: 29 012 USD − 8 417 USD − 988 USD ≈ 19 607 USD.

Варіант із дивідендами. Сукупна корпоративна ставка податку для малого бізнесу в Онтаріо становить 12,2%, тому корпоративний податок із 30 000 USD дорівнює 3 660 USD, і для розподілу залишається 26 340 USD. Особистий податок із цього дивіденду після податкового кредиту на дивіденди становить приблизно 5 157 USD. Сума після оподаткування: 26 340 USD − 5 157 USD ≈ 21 183 USD.

У цьому випадку дивіденди залишають власникові приблизно на 1 576 USD більше, тому калькулятор рекомендує дивіденди. Водночас зарплата формує близько 5 222 USD ліміту внесків до RRSP, чого дивіденди не роблять; для людини, яка надає пріоритет пенсійним заощадженням, це може переважити різницю в податках.

Приклад розрахунку: Британська Колумбія

Власник бізнесу в Британській Колумбії вже отримав цього року 100 000 USD зарплати й 20 000 USD дивідендів. Корпорація має ще 50 000 USD доходу до оподаткування для виплати.

Варіант із зарплатою. Зарплата власника вже перевищує максимальний пенсійний дохід для CPP 66 600 USD, тому з нового доходу додатковий внесок до CPP не сплачується, а нарахована зарплата дорівнює всій сумі 50 000 USD. Особистий податок із додаткової зарплати становить приблизно 20 482 USD. Сума після оподаткування: 50 000 USD − 20 482 USD ≈ 29 518 USD. Це також додає 9 000 USD до ліміту внесків до RRSP.

Варіант із дивідендами. Сукупна корпоративна ставка податку для малого бізнесу в Британській Колумбії становить 11%, тому корпоративний податок із 50 000 USD дорівнює 5 500 USD, і для розподілу залишається 44 500 USD. Особистий податок із цього дивіденду становить приблизно 15 396 USD. Сума після оподаткування: 44 500 USD − 15 396 USD ≈ 29 104 USD.

Тут зарплата залишає приблизно на 414 USD більше після сплати податків, тому калькулятор рекомендує зарплату, яка також дає ліміт внесків до RRSP.

Ці приклади показують, наскільки часто результати двох варіантів близькі та чому невеликі зміни в доході, провінції або вже виплачених сумах можуть змінити рекомендацію.

Сукупні ставки податку для малого бізнесу за провінціями й територіями

Федеральна ставка податку для малого бізнесу в Канаді становить 9% на перші 500 000 USD активного доходу від підприємницької діяльності. Кожна провінція й територія додає до неї власну ставку:

Особистий податок на доходи поверх цих корпоративних ставок також відрізняється за провінціями. Наприклад, Альберта не застосовує єдину фіксовану ставку: там є п’ять діапазонів — від 10% до 15% для доходу понад приблизно 341 500 USD. Найвища провінційна ставка в Британській Колумбії становить 20,5%.

Чинники, не пов’язані з податками

Податкова ефективність — лише частина рішення.

• Пенсійні заощадження. Зарплата формує право на пенсію CPP і ліміт внесків до RRSP; дивіденди — ні.
• Грошовий потік. Зарплата потребує регулярного утримання та перерахування податків; дивіденди можна виплачувати гнучкіше за часом.
• Позики. Під час оцінювання заявки на іпотеку кредитори часто надають перевагу стабільному доходу у формі зарплати за довідкою T4.
• Простота. Дивіденди не потребують організації виплати зарплати та дотримання строків перерахування платежів.

Багато власників використовують поєднання: достатню зарплату для формування права на CPP і ліміту внесків до RRSP, а решту виплачують як дивіденди.

Поширені запитання

У чому різниця між прийнятними та неприйнятними дивідендами? Прийнятні дивіденди походять із корпоративного доходу, оподаткованого за загальною корпоративною ставкою, приблизно від 23% до 31% залежно від провінції. Для них передбачено більший податковий кредит на дивіденди. Неприйнятні дивіденди походять із доходу, оподаткованого за нижчою ставкою для малого бізнесу, приблизно від 9% до 12,2% залежно від провінції, і мають менший кредит.

Як працює валове збільшення дивідендів? Валове збільшення додає відсоток до грошового дивіденду, щоб оцінити прибуток корпорації до оподаткування, з якого він походить: 15% для неприйнятних дивідендів і 38% для прийнятних дивідендів. Ця збільшена сума оподатковується, після чого віднімається податковий кредит на дивіденди, що відображає вже сплачений із неї корпоративний податок.

Що краще отримувати — зарплату чи дивіденди? Це залежить від провінції, суми та доходу, вже отриманого цього року, як показують два наведені вище приклади. Зарплата дає переваги у вигляді CPP і ліміту внесків до RRSP, яких дивіденди не дають. Багато власників поєднують обидва варіанти.

Чому виплата зарплати не створює для власника окремої «економії на корпоративному податку»? Оскільки зарплата є витратами, що віднімаються, весь пул доходу до оподаткування можна виплатити як зарплату та внесок роботодавця до CPP, і в корпорації нічого не залишиться для додаткового розподілу. Саме віднімання витрат дає змогу передати власникові всю суму; додаткової суми немає.

Чи може цей калькулятор замінити професійну податкову консультацію? Ні. Він застосовує спрощені федеральні та провінційні ставки для загального порівняння. Кваліфікований бухгалтер або податковий фахівець може врахувати повну фінансову ситуацію особи, зокрема провінційні пенсійні плани, інші доходи та останні зміни законодавства.

Як часто слід переглядати це порівняння? Бажано раз на рік перед завершенням фінансового року корпорації, а також щоразу, коли суттєво змінюються податкові ставки, рівень доходу або особисті обставини.