Máy tính Lương so với Cổ tức Canada | Công cụ So sánh Thuế 2024

Máy tính thuế lương so với cổ tức cho doanh nghiệp Canada là gì?

Máy tính thuế lương so với cổ tức cho doanh nghiệp Canada ước tính lựa chọn trả lương hay cổ tức cho bản thân từ một công ty tư nhân do Canada kiểm soát (CCPC), tức công ty tư nhân chủ yếu thuộc sở hữu của cư dân Canada, sẽ tốn ít thuế hơn. Công cụ này so sánh hai phương án với một khoản thu nhập bổ sung nhất định và cho biết phương án nào để lại nhiều tiền hơn cho chủ sở hữu.

Chủ doanh nghiệp điều hành hoạt động thông qua một công ty thường có quyền lựa chọn. Họ có thể trả lương cho bản thân như bất kỳ nhân viên nào, hoặc trả cổ tức, tức phần lợi nhuận sau thuế của công ty được phân phối cho cổ đông. Mỗi phương án chịu cách tính thuế khác nhau, nên tỷ lệ phân bổ giữa hai phương án sẽ thay đổi tổng số thuế một người phải trả.

Khoản trả công bằng lương

Tiền lương do công ty trả cho chủ sở hữu:

• là khoản chi phí được khấu trừ, nên làm giảm thu nhập chịu thuế của công ty
• chịu thuế theo thuế suất thu nhập cá nhân của chủ sở hữu
• yêu cầu đóng các khoản đóng góp cho Kế hoạch Hưu trí Canada (CPP)
• tạo hạn mức đóng góp RRSP, tức số tiền một người có thể đóng vào Kế hoạch Tiết kiệm Hưu trí Đăng ký
• yêu cầu lập hồ sơ bảng lương và nộp các khoản phải nộp cho chính phủ

Khoản trả công bằng cổ tức

Cổ tức do công ty trả cho chủ sở hữu:

• không được khấu trừ, nên trước hết công ty phải nộp thuế doanh nghiệp trên khoản lợi nhuận đó
• chịu thuế ở cấp cá nhân, nhưng được hưởng tín dụng thuế cổ tức để bù trừ thuế doanh nghiệp đã nộp
• không yêu cầu đóng CPP
• không tạo hạn mức đóng góp RRSP
• đơn giản hơn trong quản lý so với bảng lương

Cổ tức có hai loại. Cổ tức đủ điều kiện xuất phát từ thu nhập chịu thuế suất doanh nghiệp chung. Cổ tức không đủ điều kiện xuất phát từ thu nhập chịu thuế suất doanh nghiệp nhỏ thấp hơn. Vì cổ tức không đủ điều kiện đã chịu ít thuế hơn ở cấp doanh nghiệp, chúng đi kèm khoản tín dụng thuế cá nhân nhỏ hơn.

Cách máy tính hoạt động

Máy tính bắt đầu với một khoản thu nhập bổ sung trước thuế mà công ty có thể phân phối, rồi so sánh kết quả nếu khoản này được trả dưới dạng lương so với cổ tức.

Công thức tính khoản đóng góp CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

trong đó C là khoản đóng góp CPP, S là tiền lương, còn hai khoản kia lần lượt là mức thu nhập tối đa được tính lương hưu và mức miễn trừ cơ bản, tính bằng đô la Canada.

Chỉ phần thu nhập nằm giữa mức miễn trừ cơ bản 3.500 US$ và mức thu nhập tối đa được tính lương hưu 66.600 US$ (số liệu năm 2023) mới được tính. Người sử dụng lao động đóng góp đối ứng cho phần đóng góp của nhân viên theo cùng mức.

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân

$T = F + P$

trong đó T là thuế cá nhân, F là thuế liên bang và P là thuế cấp tỉnh.

Thuế liên bang và thuế cấp tỉnh đều được tính bằng cách áp dụng các bậc thuế lũy tiến của từng cấp quản lý đối với thu nhập, sau đó trừ khoản tín dụng mức thu nhập cá nhân cơ bản.

Công thức tính hạn mức đóng góp RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

trong đó R là hạn mức đóng góp RRSP, E là thu nhập kiếm được, còn mức trần tính bằng đô la Canada.

Chỉ tiền lương được tính là thu nhập kiếm được cho mục đích này; cổ tức không tạo hạn mức đóng góp RRSP. Mức trần 30.780 US$ là mức tối đa hằng năm của 2023.

Công thức tính thuế cổ tức

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

trong đó G là cổ tức đã tính gộp, D là cổ tức tiền mặt đã trả, g là tỷ lệ tính gộp, $T_d$ là thuế cổ tức, T là thuế cá nhân trên phần thu nhập trong các bậc thuế, O là thu nhập khác của chủ sở hữu, còn $C_f$ và $C_p$ là các khoản tín dụng thuế cổ tức liên bang và cấp tỉnh.

Tỷ lệ tính gộp là 15% đối với cổ tức không đủ điều kiện và 38% đối với cổ tức đủ điều kiện. Tính gộp là việc cộng thêm một khoản theo tỷ lệ phần trăm vào cổ tức tiền mặt để ước tính lợi nhuận trước thuế của công ty tạo ra khoản cổ tức đó. Khoản tiền lớn hơn sau khi tính gộp được cộng vào thu nhập, rồi trừ hai khoản tín dụng thuế cổ tức để phản ánh thuế doanh nghiệp đã nộp.

Vì sao không có dòng riêng về “khoản tiết kiệm thuế doanh nghiệp”

Lương là một khoản chi phí được khấu trừ, nên toàn bộ khoản tiền trước thuế có thể được trả dưới dạng tiền lương cộng với phần CPP đối ứng của người sử dụng lao động. Công ty không còn khoản nào để giữ lại ngoài số đó. Vì tổng lương và phần CPP mà người sử dụng lao động phải đóng đối ứng đều lấy từ cùng một khoản tiền, tổng lương thường thấp hơn khoản tiền này một chút vì còn phải chi trả CPP.

Cổ tức hoạt động khác: trước hết công ty nộp thuế doanh nghiệp, chỉ phần còn lại mới trở thành cổ tức.

$T_c = I \times r$

trong đó $T_c$ là thuế doanh nghiệp trên khoản tiền dành để trả cổ tức, I là thu nhập từ hoạt động kinh doanh và r là thuế suất doanh nghiệp nhỏ kết hợp.

(tối đa 500.000 US$ thu nhập từ hoạt động kinh doanh mỗi năm; phần thu nhập vượt giới hạn này chịu thuế suất doanh nghiệp chung cao hơn. Saskatchewan đặt giới hạn riêng ở mức 600.000 US$, nên thuế suất doanh nghiệp nhỏ cấp tỉnh của tỉnh này áp dụng cho phần thu nhập lớn hơn.)

Ví dụ tính toán: Ontario

Một chủ doanh nghiệp ở Ontario đã nhận 50.000 US$ tiền lương trong năm nay và chưa nhận cổ tức. Công ty còn 30.000 US$ thu nhập trước thuế để phân phối.

Phương án lương. Vì phần CPP của người sử dụng lao động được trích từ cùng khoản tiền 30.000 US$, tổng lương được tính là khoảng 29.012 US$, trong đó khoảng 988 US$ được dùng cho khoản CPP đối ứng của người sử dụng lao động. Thuế cá nhân trên phần lương tăng thêm khoảng 8.417 US$, còn phần CPP của nhân viên khoảng 988 US$. Tiền thực nhận: 29.012 US$ − 8.417 US$ − 988 US$ ≈ 19.607 US$.

Phương án cổ tức. Thuế suất doanh nghiệp nhỏ kết hợp của Ontario là 12,2%, nên thuế doanh nghiệp trên 30.000 US$ là 3.660 US$, còn lại 26.340 US$ để phân phối. Thuế cá nhân trên khoản cổ tức đó, sau tín dụng thuế cổ tức, khoảng 5.157 US$. Tiền thực nhận: 26.340 US$ − 5.157 US$ ≈ 21.183 US$.

Trong trường hợp này, cổ tức để lại cho chủ sở hữu nhiều hơn khoảng 1.576 US$, nên máy tính đề xuất cổ tức. Tuy vậy, lương vẫn tạo khoảng 5.222 US$ hạn mức đóng góp RRSP mà cổ tức không tạo ra; lợi ích này có thể lớn hơn chênh lệch thuế đối với người ưu tiên tiết kiệm hưu trí.

Ví dụ tính toán: British Columbia

Một chủ doanh nghiệp ở British Columbia đã nhận 100.000 US$ tiền lương và 20.000 US$ cổ tức trong năm nay. Công ty còn 50.000 US$ thu nhập trước thuế để phân phối.

Phương án lương. Tiền lương của chủ sở hữu đã vượt mức tối đa CPP 66.600 US$, nên không phải đóng thêm CPP cho khoản thu nhập mới, và tổng lương bằng toàn bộ 50.000 US$. Thuế cá nhân trên phần lương tăng thêm khoảng 20.482 US$. Tiền thực nhận: 50.000 US$ − 20.482 US$ ≈ 29.518 US$. Khoản này cũng tạo thêm 9.000 US$ hạn mức đóng góp RRSP.

Phương án cổ tức. Thuế suất doanh nghiệp nhỏ kết hợp của BC là 11%, nên thuế doanh nghiệp trên 50.000 US$ là 5.500 US$, còn lại 44.500 US$ để phân phối. Thuế cá nhân trên khoản cổ tức đó khoảng 15.396 US$. Tiền thực nhận: 44.500 US$ − 15.396 US$ ≈ 29.104 US$.

Trong trường hợp này, lương để lại nhiều hơn sau thuế khoảng 414 US$, nên máy tính đề xuất lương, đồng thời có thêm lợi ích là tạo hạn mức đóng góp RRSP.

Các ví dụ này cho thấy hai phương án thường chênh lệch rất ít, và những thay đổi nhỏ về thu nhập, tỉnh bang hoặc các khoản đã nhận có thể đảo ngược đề xuất.

Thuế suất doanh nghiệp nhỏ kết hợp theo tỉnh bang và vùng lãnh thổ

Thuế suất doanh nghiệp nhỏ liên bang của Canada là 9% trên 500.000 US$ đầu tiên của thu nhập từ hoạt động kinh doanh. Mỗi tỉnh bang và vùng lãnh thổ cộng thêm mức thuế riêng:

Thuế thu nhập cá nhân áp dụng ngoài các mức thuế doanh nghiệp này cũng khác nhau theo từng tỉnh bang. Chẳng hạn, Alberta không dùng một mức thuế cố định duy nhất mà có năm bậc, từ 10% đến 15% đối với thu nhập trên khoảng 341.500 US$. Bậc thuế cấp tỉnh cao nhất của British Columbia là 20,5%.

Các yếu tố ngoài thuế

Hiệu quả thuế chỉ là một phần của quyết định.

• Hưu trí. Lương tạo quyền hưởng CPP và hạn mức đóng góp RRSP; cổ tức thì không.
• Dòng tiền. Lương cần khấu trừ và nộp các khoản định kỳ; cổ tức có thể được sắp xếp thời điểm linh hoạt hơn.
• Vay vốn. Khi đánh giá hồ sơ vay thế chấp, bên cho vay thường muốn thấy thu nhập lương T4 ổn định.
• Đơn giản. Cổ tức không cần thiết lập bảng lương và không phải tuân theo thời hạn nộp tiền.

Nhiều chủ sở hữu kết hợp cả hai: nhận đủ lương để tạo CPP và hạn mức đóng góp RRSP, phần còn lại nhận dưới dạng cổ tức.

Các câu hỏi thường gặp

Cổ tức đủ điều kiện và cổ tức không đủ điều kiện khác nhau thế nào? Cổ tức đủ điều kiện xuất phát từ thu nhập doanh nghiệp chịu thuế suất doanh nghiệp chung, khoảng 23% đến 31% tùy tỉnh bang. Loại cổ tức này được hưởng khoản tín dụng thuế cổ tức lớn hơn. Cổ tức không đủ điều kiện xuất phát từ thu nhập chịu thuế suất doanh nghiệp nhỏ thấp hơn, khoảng 9% đến 12,2% tùy tỉnh bang, và được hưởng khoản tín dụng nhỏ hơn.

Cơ chế tính gộp cổ tức hoạt động thế nào? Việc tính gộp làm tăng cổ tức tiền mặt thêm một khoản theo tỷ lệ phần trăm để ước tính lợi nhuận trước thuế của công ty đứng sau khoản cổ tức đó: 15% đối với cổ tức không đủ điều kiện và 38% đối với cổ tức đủ điều kiện. Khoản tiền lớn hơn đó chịu thuế, sau đó tín dụng thuế cổ tức được trừ ra để phản ánh thuế doanh nghiệp đã nộp trên khoản tiền này.

Nhận lương hay cổ tức thì tốt hơn? Điều này phụ thuộc vào tỉnh bang, số tiền liên quan và thu nhập đã nhận trong năm, như hai ví dụ tính toán ở trên cho thấy. Lương tạo các quyền lợi CPP và hạn mức đóng góp RRSP mà cổ tức không tạo ra. Nhiều chủ sở hữu kết hợp cả hai.

Vì sao trả lương không tạo ra một khoản “tiết kiệm thuế doanh nghiệp” riêng cho chủ sở hữu? Vì lương được khấu trừ, toàn bộ khoản tiền trước thuế có thể được trả dưới dạng tiền lương và CPP của người sử dụng lao động, không còn gì trong công ty để phân phối thêm. Khoản khấu trừ giúp toàn bộ số tiền đến được với chủ sở hữu; không có khoản bổ sung nào để cộng thêm.

Máy tính này có thể thay thế tư vấn thuế chuyên môn không? Không. Công cụ áp dụng các mức thuế liên bang và cấp tỉnh đơn giản hóa để so sánh khái quát. Kế toán viên hoặc chuyên gia thuế đủ năng lực có thể xem xét toàn bộ tình hình tài chính của một người, bao gồm các kế hoạch hưu trí cấp tỉnh, thu nhập khác và những thay đổi pháp luật gần đây.

Nên xem xét lại phép so sánh này bao lâu một lần? Lý tưởng nhất là mỗi năm một lần trước khi kết thúc năm tài chính của công ty, và thêm một lần bất cứ khi nào thuế suất, mức thu nhập hoặc hoàn cảnh cá nhân thay đổi đáng kể.