Calculadora de Salario vs Dividendo Canadá | Herramienta de Comparación Fiscal 2024

¿Qué es la calculadora canadiense del impuesto sobre el salario frente a los dividendos de una empresa?

La calculadora canadiense del impuesto sobre el salario frente a los dividendos de una empresa estima qué opción tiene un menor costo fiscal: pagarse un salario o pagarse dividendos desde una sociedad privada controlada por canadienses (CCPC), una empresa privada perteneciente principalmente a residentes canadienses. Compara ambas opciones para una cantidad determinada de ingresos adicionales y muestra cuál deja más dinero en manos del propietario.

Los propietarios pueden pagarse un sueldo, como cualquier empleado, o dividendos, una parte de los beneficios de la empresa después de impuestos. Cada vía tributa de forma distinta, por lo que el reparto cambia el total de impuestos pagados.

Remuneración mediante salario

El salario que una sociedad paga a su propietario:

• es un gasto deducible, por lo que reduce los ingresos imponibles de la sociedad
• tributa al tipo del impuesto sobre la renta personal del propietario
• exige cotizaciones al Plan de Pensiones de Canadá (CPP), que la sociedad iguala
• genera espacio de aportación a un RRSP, es decir, la cantidad que una persona puede aportar a un Plan Registrado de Ahorro para la Jubilación
• requiere documentación de nómina y remesas al Gobierno

Remuneración mediante dividendos

Los dividendos que una sociedad paga a su propietario:

• no son deducibles, por lo que la sociedad paga primero el impuesto sobre sociedades por los beneficios
• tributan a nivel personal, pero cuentan con un crédito fiscal por dividendos que compensa el impuesto sobre sociedades ya pagado
• no requieren cotizaciones al CPP
• no generan espacio de aportación a un RRSP
• son más sencillos de administrar que la nómina

Los dividendos son de dos tipos. Los dividendos elegibles proceden de ingresos gravados al tipo general de sociedades; el fondo de ingresos a tipo general de una sociedad refleja, por lo general, la renta imponible que no se ha beneficiado de la deducción para pequeñas empresas. Los dividendos no elegibles proceden de ingresos gravados al tipo reducido de pequeña empresa. Como los dividendos no elegibles tributaron menos en el ámbito societario, llevan un crédito fiscal personal menor.

Cómo funciona la calculadora

La calculadora parte de un fondo de ingresos adicionales antes de impuestos que tiene la sociedad y compara qué ocurre si ese fondo se paga como sueldo o como dividendos. Usa los tipos de 2026 y trata todos los dividendos como no elegibles, incluidos los ya percibidos este año, porque se supone que el fondo es renta de actividad empresarial gravada al tipo de pequeña empresa. El impuesto de cada vía es el aumento que provoca en la declaración completa del propietario, además del sueldo y los dividendos ya percibidos. Si las dos vías difieren en 100 US$ o menos, las presenta como aproximadamente iguales.

Fórmula de las cotizaciones al CPP

1CPP = (min(salary, $74,600) − $3,500) × 5.95%
2    + (min(salary, $85,000) − $74,600) × 4%   (second tier, only above $74,600)
3

Para 2026, la CRA fija unos ingresos máximos pensionables de 74.600 US$, una exención básica de 3500 US$ y una tasa del 5,95 %, con un máximo de 4230,45 US$. Los ingresos entre 74.600 US$ y 85.000 US$ también generan la segunda cotización adicional (CPP2) del 4 %, hasta 416 US$. El empleador iguala ambas, y las dos salen del mismo fondo que el sueldo. Los residentes de Quebec cotizan en cambio al Plan de Pensiones de Quebec, con la tasa del 6,30 % de las fórmulas de nómina de 2026 de la CRA.

Fórmula del impuesto sobre la renta personal

1Personal tax = federal tax + provincial or territorial tax
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Cada una es la aplicación de los tramos federales y provinciales de 2026 a los ingresos, menos los créditos no reembolsables. Siguiendo las fórmulas de nómina de 2026 de la CRA (T4127), la calculadora:

• acredita el importe personal básico, incluidas las reducciones sujetas a nivel de ingresos a escala federal y en Manitoba y Yukón
• acredita la parte base del CPP (4,95 de los 5,95 puntos) a los tipos federal y provincial más bajos, y deduce de los ingresos la parte ampliada (el 1 punto restante, más todo el CPP2)
• otorga al sueldo el importe federal por empleo en Canadá, un crédito del 14 % sobre hasta 1501 US$
• reduce el impuesto federal en un 16,5 % para los residentes de Quebec (la reducción de Quebec)
• añade el recargo de Ontario (20 % del impuesto de Ontario por encima de 5818 US$ más 36 % por encima de 7446 US$), su reducción de impuestos para bajos ingresos y la prima de salud de Ontario de hasta 900 US$

En la declaración de Ontario (formulario ON428), el recargo se calcula antes de restar el crédito fiscal por dividendos, y la calculadora sigue ese orden.

Para Quebec, también aplica la deducción provincial para trabajadores. No se modela: el seguro de empleo (EI) (los propietarios que controlan más del 40 % de las acciones con derecho a voto no pueden asegurar su empleo), las contribuciones de Quebec al seguro parental y de salud, otros créditos personales (cónyuge, dependientes, edad), el crédito suplementario de Alberta, la reducción de impuestos de la Columbia Británica, el crédito LIFT de Ontario, el impuesto mínimo alternativo y los impuestos de nómina distintos del CPP.

Fórmula del espacio de aportación al RRSP

1RRSP room = min(earned income × 18%, $35,390)
2

La CRA calcula el nuevo margen de aportación al RRSP sobre el menor entre el 18 % de los ingresos del trabajo y el límite anual del RRSP. Solo el sueldo cuenta como ingreso del trabajo; los dividendos no generan margen de RRSP. El margen obtenido con los ingresos de 2026 se usa en 2027, por lo que el tope es el límite en dólares del RRSP para 2027 de 35.390 US$.

Fórmula del impuesto sobre dividendos

1Grossed-up dividend = dividend × (1 + gross-up rate)
2Dividend tax = [tax on (other income + grossed-up dividend)
3                − federal and provincial dividend tax credits]
4             − tax on other income alone
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La tasa de mayoración es del 15 % para los dividendos no elegibles y del 38 % para los elegibles: la CRA indica a los contribuyentes que multipliquen el importe recibido por 115 % o 138 %. La cifra mayorada se aproxima al beneficio societario antes de impuestos; los créditos fiscales por dividendos tienen entonces en cuenta el impuesto de sociedades ya pagado. Los créditos no son reembolsables: pueden anular el impuesto sobre otros ingresos, pero no generan una devolución, y no reducen la prima de salud de Ontario.

Por qué no hay una línea separada de «ahorro del impuesto sobre sociedades»

El sueldo es un gasto deducible, por lo que todo el fondo antes de impuestos puede pagarse como salarios más la cotización igualada del empleador al CPP. No queda ningún importe sobrante que la sociedad pueda conservar. Como el CPP del empleador sale del mismo fondo, el sueldo bruto suele ser algo menor que el fondo.

Los dividendos funcionan de otra manera: la sociedad paga primero el impuesto sobre sociedades y solo la cantidad restante se convierte en dividendo.

1Corporate tax on dividend pool = income × combined small-business tax rate
2

Esto se aplica hasta 500.000 US$ de renta de actividad empresarial al año; los ingresos por encima de ese límite tributan al tipo general más alto. El tipo neto federal es del 9 % para los ingresos con derecho a la deducción para pequeñas empresas y del 15 % para los demás ingresos. La calculadora aplica los límites empresariales propios de las provincias a la parte provincial: 700.000 US$ en Nueva Escocia y 600.000 US$ en la Isla del Príncipe Eduardo y Saskatchewan.

Ejemplo práctico: Ontario

Un propietario de una empresa de Ontario ya ha percibido 50.000 US$ en sueldo este año y ningún dividendo. La sociedad dispone de 30.000 US$ más de ingresos antes de impuestos para pagar.

Vía del sueldo. El sueldo adicional lleva la remuneración total por encima de 74.600 US$, por lo que genera CPP ordinario hasta ese punto y CPP2 por encima. Como la cotización igualada del empleador sale de los mismos 30.000 US$, el sueldo bruto resulta ser de unos 28.385 US$, y unos 1615 US$ van al CPP del empleador. El impuesto personal sobre el sueldo adicional es de unos 7454 US$ tras el crédito y la deducción del CPP, y la prima de salud sube de 600 US$ a 750 US$. El CPP del propio empleado también es de unos 1615 US$. Ingreso neto: 28.385 US$ − 7454 US$ − 1615 US$ ≈ 19.316 US$.

Vía de los dividendos. El tipo societario combinado de pequeña empresa de Ontario es del 12,2 % (9 % federal más 3,2 % provincial), por lo que el impuesto de sociedades sobre los 30.000 US$ es de 3660 US$, lo que deja 26.340 US$ para distribuir. El impuesto personal sobre ese dividendo, tras el crédito fiscal por dividendos, es de unos 4729 US$. Ingreso neto: 26.340 US$ − 4729 US$ ≈ 21.611 US$.

Los dividendos dejan unos 2295 US$ más en el bolsillo del propietario, por lo que la calculadora recomienda los dividendos. El sueldo aún genera unos 5109 US$ de margen de RRSP y crédito de pensión del CPP que los dividendos no generan, algo que puede importar más a quien prioriza el ahorro para la jubilación.

Ejemplo práctico: Columbia Británica

Un propietario de una empresa de la Columbia Británica ya ha percibido 100.000 US$ en sueldo y 20.000 US$ en dividendos este año. La sociedad dispone de 50.000 US$ más de ingresos antes de impuestos para pagar.

Vía del sueldo. El sueldo del propietario ya supera el límite de 85.000 US$ del CPP2, por lo que no se debe más CPP y el sueldo bruto es igual a los 50.000 US$ completos. El impuesto personal sobre el sueldo adicional es de unos 19.903 US$. Ingreso neto: 50.000 US$ − 19.903 US$ ≈ 30.097 US$. Esto añade además 9000 US$ de margen de RRSP.

Vía de los dividendos. El tipo combinado de pequeña empresa de la Columbia Británica es del 11 %, por lo que el impuesto de sociedades sobre los 50.000 US$ es de 5500 US$, lo que deja 44.500 US$. El impuesto personal sobre ese dividendo es de unos 14.757 US$. Ingreso neto: 44.500 US$ − 14.757 US$ ≈ 29.743 US$.

Aquí el sueldo deja unos 354 US$ más, por lo que la calculadora recomienda el sueldo, con la ventaja añadida del margen de RRSP.

Tipos combinados del impuesto para pequeñas empresas por provincia y territorio

El tipo federal de pequeña empresa de Canadá es del 9 % sobre los primeros 500.000 US$ de renta de actividad empresarial. Cada provincia y territorio añade su propio tipo, según la tabla de tipos provinciales de la CRA, el tipo de pequeña empresa del 2 % de Alberta y el tipo del 3,2 % de Quebec. La calculadora usa estos tipos combinados de 2026:

El tipo de Terranova y Labrador bajó del 3 % al 2,5 % el 1 de enero de 2024, y el de Nueva Escocia del 2,5 % al 1,5 % el 1 de abril de 2025. El boletín de Quebec de abril de 2026 anuncia una rebaja del 3,2 % al 2,2 % para los ejercicios fiscales de sociedades que comiencen después de su publicación; la calculadora sigue usando el 3,2 %.

Factores más allá de los impuestos

• Jubilación. El salario genera derechos al CPP y espacio de aportación al RRSP; los dividendos no.
• Flujo de efectivo. El salario requiere remesas periódicas de las retenciones; los dividendos pueden programarse con mayor flexibilidad.
• Obtención de préstamos. Al evaluar una solicitud de hipoteca, los prestamistas suelen preferir ver ingresos salariales estables registrados en un formulario T4.
• Sencillez. Los dividendos evitan la configuración de la nómina y los plazos de remisión.

Muchos propietarios utilizan una combinación: suficiente salario para generar derechos al CPP y espacio de aportación al RRSP, y el resto en forma de dividendos.

Preguntas frecuentes

¿Cuál es la diferencia entre dividendos elegibles y no elegibles? Los dividendos elegibles proceden de ingresos societarios gravados al tipo general de sociedades, del 23 % al 30 % según la provincia en los tipos de 2026 de la calculadora. Reciben un crédito fiscal por dividendos mayor. Los dividendos no elegibles proceden de ingresos gravados al tipo reducido de pequeña empresa, del 9 % al 12,2 % en 2026, y reciben un crédito menor.

¿Incluye la calculadora el CPP2? Sí. El sueldo entre 74.600 US$ y 85.000 US$ genera la segunda cotización adicional del 4 %, igualada por el empleador. La parte ampliada del CPP, incluido el CPP2, se deduce de la renta imponible, y la parte base da derecho a un crédito fiscal.

¿Es mejor cobrar sueldo o dividendos? Depende de la provincia, del importe y de los ingresos ya percibidos ese año, como muestran los ejemplos desarrollados.

¿Puede esta calculadora sustituir el asesoramiento fiscal profesional? No. Aplica las normas federales y provinciales de 2026 para una comparación general y deja fuera los elementos enumerados arriba. Un contable cualificado puede tener en cuenta el panorama financiero completo de una persona.

Referencias

1. Canada Revenue Agency. General rate income pool (GRIP). Página GRIP de la CRA
2. Canada Revenue Agency. CPP contribution rates, maximums and exemptions. Tasas del CPP de la CRA
3. Canada Revenue Agency. Second additional CPP contribution rates and maximums. Tasas del CPP2 de la CRA
4. Canada Revenue Agency. Tax rates and income brackets for individuals: current year. Tramos de la CRA para 2026
5. Canada Revenue Agency. T4127 Payroll Deductions Formulas, January 2026. T4127 de la CRA
6. Canada Revenue Agency. Form ON428, Ontario Tax (2025). ON428 de la CRA
7. Canada Revenue Agency. How contributions affect your RRSP deduction limit. Límite de deducción del RRSP de la CRA
8. Canada Revenue Agency. MP, DB, RRSP, DPSP, ALDA, TFSA limits, YMPE and the YAMPE. Tabla de límites de la CRA
9. Canada Revenue Agency. Lines 12000 and 12010 – Taxable amount of dividends from taxable Canadian corporations. Línea 12000 de la CRA
10. Canada Revenue Agency. Corporation tax rates. Tipos del impuesto de sociedades de la CRA
11. Government of Alberta. Tax, levy, and prescribed interest rates. Tipos de Alberta
12. Ministère des Finances du Québec. Bulletin d'information 2026-3. Boletín de Finances Québec