Calculateur Salaire vs Dividende Canada | Outil de Comparaison Fiscale 2024

Qu’est-ce que le calculateur canadien d’impôt comparant le salaire et les dividendes d’une entreprise?

Le calculateur canadien de comparaison de l’impôt sur le salaire et les dividendes estime s’il est moins coûteux fiscalement de se verser un salaire ou des dividendes provenant d’une société privée sous contrôle canadien (SPCC), une société privée détenue principalement par des résidents canadiens. Il compare les deux options pour un montant donné de revenu supplémentaire et indique laquelle laisse le plus d’argent au propriétaire.

Les propriétaires peuvent se verser un salaire, comme n'importe quel employé, ou des dividendes, c'est-à-dire une part du bénéfice de la société après impôt. Chaque voie est imposée différemment ; la répartition modifie donc l'impôt total payé.

Rémunération sous forme de salaire

Le salaire versé par une société à son propriétaire :

• est une dépense déductible, ce qui réduit le revenu imposable de la société
• est imposé au taux d’imposition personnel du propriétaire
• exige des cotisations au Régime de pensions du Canada (RPC), que la société verse en contrepartie
• crée des droits de cotisation à un REER, c’est-à-dire le montant qu’une personne peut verser dans un régime enregistré d’épargne-retraite
• exige des documents de paie et des versements au gouvernement

Rémunération sous forme de dividendes

Les dividendes versés par une société à son propriétaire :

• ne sont pas déductibles; la société paie donc d’abord l’impôt des sociétés sur les bénéfices
• sont imposés au niveau personnel, mais bénéficient d’un crédit d’impôt pour dividendes qui compense l’impôt des sociétés déjà payé
• n’exigent pas de cotisations au RPC
• ne créent pas de droits de cotisation à un REER
• sont plus simples à administrer que la paie

Les dividendes sont de deux types. Les dividendes déterminés proviennent d'un revenu imposé au taux général des sociétés ; le compte de revenu à taux général d'une société reflète généralement le revenu imposable qui n'a pas bénéficié de la déduction accordée aux petites entreprises. Les dividendes non déterminés proviennent d'un revenu imposé au taux plus bas des petites entreprises. Comme les dividendes non déterminés ont été moins imposés au niveau de la société, ils donnent droit à un crédit d'impôt personnel plus faible.

Fonctionnement du calculateur

Le calculateur part d'un montant de revenu supplémentaire avant impôt dont la société dispose et compare ce qui se passe si ce montant est versé sous forme de salaire ou de dividendes. Il utilise les taux de 2026 et traite tous les dividendes comme non déterminés, y compris ceux déjà versés cette année, parce que le montant est présumé être un revenu d'entreprise exploitée activement imposé au taux des petites entreprises. L'impôt de chaque voie correspond à l'augmentation qu'elle provoque sur la déclaration complète du propriétaire, en plus du salaire et des dividendes déjà perçus. Si les deux voies diffèrent de 100 $CA ou moins, il les déclare à peu près équivalentes.

Formule des cotisations au RPC

1CPP = (min(salary, $74,600) − $3,500) × 5.95%
2    + (min(salary, $85,000) − $74,600) × 4%   (second tier, only above $74,600)
3

Pour 2026, l'ARC fixe un maximum des gains admissibles de 74 600 $CA, une exemption de base de 3 500 $CA et un taux de 5,95 %, soit un maximum de 4 230,45 $CA. Les gains compris entre 74 600 $CA et 85 000 $CA donnent aussi lieu à la deuxième cotisation supplémentaire au RPC (RPC2, en anglais CPP2) de 4 %, jusqu'à 416 $CA. L'employeur verse la contrepartie des deux, et les deux sortent du même montant que le salaire. Les résidents du Québec cotisent plutôt au Régime de rentes du Québec, au taux de 6,30 % des formules de retenues sur la paie de 2026 de l'ARC.

Formule de l’impôt sur le revenu personnel

1Personal tax = federal tax + provincial or territorial tax
2

Chacun correspond aux barèmes fédéral et provinciaux de 2026 appliqués au revenu, moins les crédits non remboursables. Selon les formules de retenues sur la paie (T4127) de 2026 de l'ARC, le calculateur :

• accorde le montant personnel de base, y compris les réductions fondées sur le revenu au fédéral, au Manitoba et au Yukon
• accorde un crédit pour la partie de base du RPC (4,95 des 5,95 points) aux taux fédéral et provincial les plus bas, et déduit du revenu la partie bonifiée (l'autre point 1, plus tout le CPP2)
• accorde au salaire le montant canadien pour emploi fédéral, un crédit de 14 % sur un maximum de 1 501 $CA
• réduit l'impôt fédéral de 16,5 % pour les résidents du Québec (l'abattement du Québec)
• ajoute la surtaxe de l'Ontario (20 % de l'impôt ontarien au-delà de 5 818 $CA plus 36 % au-delà de 7 446 $CA), sa réduction d'impôt pour les personnes à faible revenu et la Contribution-santé de l'Ontario pouvant atteindre 900 $CA

Sur la déclaration de l'Ontario (formulaire ON428), la surtaxe est calculée avant la soustraction du crédit d'impôt pour dividendes, et le calculateur suit cet ordre.

Pour le Québec, il applique aussi la déduction provinciale pour travailleurs. Non modélisés : l'assurance-emploi (les propriétaires qui contrôlent plus de 40 % des actions avec droit de vote ne peuvent pas assurer leur emploi), les cotisations québécoises à l'assurance parentale et à la santé, les autres crédits personnels (conjoint, personnes à charge, âge), le crédit supplémentaire de l'Alberta, la réduction d'impôt de la Colombie-Britannique, le crédit d'impôt de l'Ontario pour les personnes et les familles à faible revenu (CIPFR), l'impôt minimum de remplacement et les charges sociales autres que le RPC.

Formule des droits de cotisation à un REER

1RRSP room = min(earned income × 18%, $35,390)
2

L'ARC calcule les nouveaux droits de cotisation à un REER sur la base du moindre de 18 % du revenu gagné et du plafond annuel du REER. Seul le salaire compte comme revenu gagné ; les dividendes ne créent pas de droits de cotisation. Les droits acquis grâce au revenu de 2026 sont utilisés en 2027 ; le plafond est donc le plafond de cotisation au REER de 2027, soit 35 390 $CA.

Formule de l’impôt sur les dividendes

1Grossed-up dividend = dividend × (1 + gross-up rate)
2Dividend tax = [tax on (other income + grossed-up dividend)
3                − federal and provincial dividend tax credits]
4             − tax on other income alone
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Le taux de majoration est de 15 % pour les dividendes non déterminés et de 38 % pour les dividendes déterminés : l'ARC demande aux contribuables de multiplier le montant reçu par 115 % ou 138 %. Le chiffre majoré approche le bénéfice de la société avant impôt ; les crédits d'impôt pour dividendes tiennent ensuite compte de l'impôt déjà payé par la société. Les crédits sont non remboursables : ils peuvent annuler l'impôt sur d'autres revenus, mais ne peuvent pas donner lieu à un remboursement, et ils ne réduisent pas la Contribution-santé de l'Ontario.

Pourquoi il n’y a pas de ligne distincte pour les « économies d’impôt des sociétés »

Le salaire est une dépense déductible ; la totalité du montant avant impôt peut donc être versée en salaires plus la cotisation de contrepartie de l'employeur au RPC. Il ne reste aucun montant que la société pourrait conserver en plus. Comme la cotisation de l'employeur au RPC provient du même montant, le salaire brut est généralement un peu inférieur à ce montant.

Les dividendes fonctionnent différemment : la société paie d’abord l’impôt des sociétés, et seul le montant restant devient le dividende.

1Corporate tax on dividend pool = income × combined small-business tax rate
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Cela s'applique jusqu'à 500 000 $CA de revenu d'entreprise exploitée activement par année ; le revenu au-delà de cette limite est imposé au taux général, plus élevé. Le taux net d'imposition fédéral est de 9 % pour le revenu admissible à la déduction accordée aux petites entreprises et de 15 % pour les autres revenus. Le calculateur applique les plafonds des affaires propres aux provinces à la part provinciale : 700 000 $CA en Nouvelle-Écosse et 600 000 $CA à l'Île-du-Prince-Édouard et en Saskatchewan.

Selon l'Agence du revenu du Canada, le contribuable multiplie le montant réel reçu par 138 % pour les dividendes déterminés et par 115 % pour les autres dividendes, ce qui correspond aux majorations de 38 % et de 15 % utilisées par le calculateur.

Exemple détaillé : Ontario

Un propriétaire d'entreprise de l'Ontario a déjà touché 50 000 $CA de salaire cette année et aucun dividende. La société dispose de 30 000 $CA de revenu supplémentaire avant impôt à verser.

Voie du salaire. Le salaire ajouté fait dépasser 74 600 $CA à la rémunération totale ; il donne donc lieu au RPC ordinaire jusqu'à ce seuil et au CPP2 au-delà. Comme la cotisation de contrepartie de l'employeur sort des mêmes 30 000 $CA, le salaire brut s'établit à environ 28 385 $CA, et environ 1 615 $CA vont à la cotisation de l'employeur au RPC. L'impôt personnel sur le salaire ajouté est d'environ 7 454 $CA après le crédit et la déduction pour le RPC, et la Contribution-santé passe de 600 $CA à 750 $CA. La cotisation de l'employé au RPC est aussi d'environ 1 615 $CA. Revenu net : 28 385 $CA − 7 454 $CA − 1 615 $CA ≈ 19 316 $CA.

Voie des dividendes. Le taux combiné des petites entreprises de l'Ontario est de 12,2 % (9 % fédéral plus 3,2 % provincial) ; l'impôt de la société sur les 30 000 $CA est donc de 3 660 $CA, ce qui laisse 26 340 $CA à distribuer. L'impôt personnel sur ce dividende, après le crédit d'impôt pour dividendes, est d'environ 4 729 $CA. Revenu net : 26 340 $CA − 4 729 $CA ≈ 21 611 $CA.

Les dividendes laissent environ 2 295 $CA de plus au propriétaire ; le calculateur recommande donc les dividendes. Le salaire crée tout de même environ 5 109 $CA de droits de cotisation à un REER, ainsi que des droits à la pension du RPC, ce que les dividendes ne font pas, ce qui peut compter davantage pour quelqu'un qui privilégie l'épargne-retraite.

Exemple détaillé : Colombie-Britannique

Un propriétaire d'entreprise de la Colombie-Britannique a déjà touché 100 000 $CA de salaire et 20 000 $CA de dividendes cette année. La société dispose de 50 000 $CA de revenu supplémentaire avant impôt à verser.

Voie du salaire. Le salaire du propriétaire dépasse déjà le plafond de 85 000 $CA du CPP2 ; aucune cotisation supplémentaire au RPC n'est donc due, et le salaire brut équivaut à la totalité des 50 000 $CA. L'impôt personnel sur le salaire ajouté est d'environ 19 903 $CA. Revenu net : 50 000 $CA − 19 903 $CA ≈ 30 097 $CA. Cela ajoute aussi 9 000 $CA de droits de cotisation à un REER.

Voie des dividendes. Le taux combiné des petites entreprises de la Colombie-Britannique est de 11 % ; l'impôt de la société sur les 50 000 $CA est donc de 5 500 $CA, ce qui laisse 44 500 $CA. L'impôt personnel sur ce dividende est d'environ 14 757 $CA. Revenu net : 44 500 $CA − 14 757 $CA ≈ 29 743 $CA.

Ici, le salaire laisse environ 354 $CA de plus ; le calculateur recommande donc le salaire, avec l'avantage supplémentaire des droits de cotisation à un REER.

Taux combinés d’imposition des petites entreprises par province et territoire

Le taux fédéral des petites entreprises du Canada est de 9 % sur les premiers 500 000 $CA de revenu d'entreprise exploitée activement. Chaque province et territoire y ajoute son propre taux, tiré du tableau des taux provinciaux de l'ARC, du taux des petites entreprises de 2 % de l'Alberta et du taux de 3,2 % du Québec. Le calculateur utilise ces taux combinés de 2026 :

Le taux de Terre-Neuve-et-Labrador est passé de 3 % à 2,5 % le 1 janvier 2024, et celui de la Nouvelle-Écosse de 2,5 % à 1,5 % le 1 avril 2025. Le bulletin du Québec d’avril 2026 annonce une baisse de 3,2 % à 2,2 % pour les années d'imposition des sociétés commençant après sa publication ; le calculateur utilise toujours 3,2 %.

Facteurs autres que l’impôt

• Retraite. Le salaire crée des droits au RPC et des droits de cotisation à un REER; les dividendes n’en créent pas.
• Trésorerie. Le salaire exige des remises régulières de retenues à la source; les dividendes peuvent être versés selon un calendrier plus souple.
• Emprunt. Les prêteurs préfèrent souvent voir un revenu stable provenant d’un salaire déclaré sur un feuillet T4 lors de l’évaluation d’une demande de prêt hypothécaire.
• Simplicité. Les dividendes évitent la mise en place de la paie et les échéances de remise.

De nombreux propriétaires combinent les deux : un salaire suffisant pour créer des droits au RPC et à un REER, le reste étant versé sous forme de dividendes.

Foire aux questions

Quelle est la différence entre les dividendes déterminés et non déterminés ? Les dividendes déterminés proviennent d'un revenu de société imposé au taux général des sociétés, de 23 % à 30 % selon les provinces dans les taux de 2026 du calculateur. Ils donnent droit à un crédit d'impôt pour dividendes plus important. Les dividendes non déterminés proviennent d'un revenu imposé au taux plus bas des petites entreprises, de 9 % à 12,2 % en 2026, et donnent droit à un crédit plus faible.

Le calculateur inclut-il le CPP2 ? Oui. Le salaire compris entre 74 600 $CA et 85 000 $CA donne lieu à la deuxième cotisation supplémentaire de 4 %, à laquelle l'employeur verse une contrepartie. La partie bonifiée du RPC, y compris le CPP2, est déduite du revenu imposable, et la partie de base donne droit à un crédit d'impôt.

Vaut-il mieux se verser un salaire ou des dividendes ? Cela dépend de la province, du montant et du revenu déjà perçu cette année-là, comme le montrent les exemples détaillés.

Ce calculateur peut-il remplacer les conseils d'un fiscaliste ? Non. Il applique les règles fédérales et provinciales de 2026 pour une comparaison générale et laisse de côté les éléments énumérés ci-dessus. Un comptable qualifié peut tenir compte de l'ensemble de la situation financière d'une personne.

Références

1. Canada Revenue Agency. General rate income pool (GRIP). Page de l'ARC sur le compte de revenu à taux général
2. Canada Revenue Agency. CPP contribution rates, maximums and exemptions. Taux du RPC de l'ARC
3. Canada Revenue Agency. Second additional CPP contribution rates and maximums. Taux du CPP2 de l'ARC
4. Canada Revenue Agency. Tax rates and income brackets for individuals: current year. Tranches d'imposition de l'ARC pour 2026
5. Canada Revenue Agency. T4127 Payroll Deductions Formulas, January 2026. T4127 de l'ARC
6. Canada Revenue Agency. Form ON428, Ontario Tax (2025). ON428 de l'ARC
7. Canada Revenue Agency. How contributions affect your RRSP deduction limit. Plafond de déduction REER de l'ARC
8. Canada Revenue Agency. MP, DB, RRSP, DPSP, ALDA, TFSA limits, YMPE and the YAMPE. Tableau des plafonds de l'ARC
9. Canada Revenue Agency. Lines 12000 and 12010 – Taxable amount of dividends from taxable Canadian corporations. Ligne 12000 de l'ARC
10. Canada Revenue Agency. Corporation tax rates. Taux d'imposition des sociétés de l'ARC
11. Government of Alberta. Tax, levy, and prescribed interest rates. Taux de l'Alberta
12. Ministère des Finances du Québec. Bulletin d'information 2026-3. Bulletin de Finances Québec
13. Agence du revenu du Canada. Lignes 12000 et 12010 – Montant imposable des dividendes de sociétés canadiennes imposables. ARC, ligne 12000 — majoration à 138 % (dividendes déterminés) et à 115 % (autres dividendes)