Calculadora de Salário vs Dividendos Canadá | Ferramenta de Comparação Tributária 2024

O que é a calculadora canadense de impostos sobre salário versus dividendos para empresas?

A Calculadora Canadense de Impostos sobre Salário versus Dividendos para Empresas estima se é menos oneroso em impostos pagar a si mesmo um salário ou dividendos de uma corporação privada controlada por canadenses (CCPC), uma empresa privada pertencente principalmente a residentes canadenses. Ela compara as duas opções para um determinado valor de renda adicional e mostra qual deixa mais dinheiro no bolso do proprietário.

Os proprietários de empresas que conduzem suas atividades por meio de uma corporação geralmente têm uma escolha. Podem pagar a si mesmos um salário, como qualquer empregado, ou dividendos, uma parcela do lucro da empresa após os impostos distribuída aos acionistas. Cada opção é tributada de forma diferente, portanto a divisão entre elas altera o total de impostos que uma pessoa acaba pagando.

Remuneração por salário

O salário pago por uma corporação ao seu proprietário:

• é uma despesa dedutível, portanto reduz a renda tributável da corporação
• é tributado à alíquota do imposto de renda pessoal do proprietário
• exige contribuições ao Canada Pension Plan (CPP)
• gera espaço para contribuições ao RRSP, o valor que uma pessoa pode depositar em um Plano Registrado de Poupança para Aposentadoria
• exige documentação de folha de pagamento e remessas ao governo

Remuneração por dividendos

Os dividendos pagos por uma corporação ao seu proprietário:

• não são dedutíveis, portanto a corporação paga primeiro o imposto corporativo sobre o lucro
• são tributados no nível pessoal, mas contam com um crédito de imposto sobre dividendos que compensa o imposto corporativo já pago
• não exigem contribuições ao CPP
• não geram espaço para contribuições ao RRSP
• são mais simples de administrar do que a folha de pagamento

Existem dois tipos de dividendos. Os dividendos elegíveis provêm de renda tributada à alíquota corporativa geral. Os dividendos não elegíveis provêm de renda tributada à alíquota reduzida para pequenas empresas. Como os dividendos não elegíveis foram menos tributados no nível corporativo, eles dão direito a um crédito de imposto pessoal menor.

Como a calculadora funciona

A calculadora começa com um montante de renda adicional antes dos impostos disponível na corporação e compara o que acontece se esse montante for pago como salário ou como dividendos.

Fórmula da contribuição ao CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

em que C é a contribuição ao CPP, S é o salário, e os dois valores são os rendimentos máximos pensionáveis e a isenção básica, em dólares canadenses.

Somente os rendimentos entre a isenção básica de US$ 3.500 e os rendimentos máximos pensionáveis de US$ 66.600 (valores de 2023) são considerados. O empregador iguala a contribuição do empregado à mesma alíquota.

Fórmula do imposto de renda pessoal

$T = F + P$

em que T é o imposto pessoal, F é o imposto federal e P é o imposto provincial.

Os impostos federal e provincial são calculados aplicando as faixas progressivas de imposto de cada jurisdição à renda e, em seguida, subtraindo um crédito referente ao valor pessoal básico.

Fórmula do espaço para contribuições ao RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

em que R é o espaço para contribuições ao RRSP, E é a renda auferida, e o limite máximo é expresso em dólares canadenses.

Somente o salário conta como renda auferida para essa finalidade; os dividendos não geram espaço para contribuições ao RRSP. O limite de US$ 30.780 é o máximo anual de 2023.

Fórmula do imposto sobre dividendos

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

em que G é o dividendo acrescido, D é o dividendo em dinheiro pago, g é a alíquota de acréscimo, $T_d$ é o imposto sobre dividendos, T é o imposto pessoal sobre a renda nas faixas, O é a outra renda do proprietário, e $C_f$ e $C_p$ são os créditos de imposto sobre dividendos federal e provincial.

A alíquota de acréscimo é de 15% para dividendos não elegíveis e de 38% para dividendos elegíveis. Acrescentar significa adicionar um percentual ao dividendo em dinheiro para aproximar o lucro corporativo antes dos impostos do qual ele veio. Esse valor maior, já acrescido, é adicionado à renda; em seguida, os dois créditos de imposto sobre dividendos são subtraídos para levar em conta o imposto corporativo já pago.

Por que não há uma linha separada de “economia de imposto corporativo”

O salário é uma despesa dedutível, portanto todo o montante antes dos impostos pode ser pago como salários mais a contribuição correspondente do empregador ao CPP. Não sobra nenhum valor para a corporação manter além disso. Como o salário bruto e o CPP que o empregador deve igualar são financiados pelo mesmo montante, o salário bruto pago costuma ser um pouco menor que esse montante, pois ele também precisa cobrir o CPP.

Os dividendos funcionam de outra forma: a corporação paga primeiro o imposto corporativo, e somente o valor restante se transforma em dividendo.

$T_c = I \times r$

em que $T_c$ é o imposto corporativo sobre o montante de dividendos, I é a renda de negócios ativos e r é a alíquota combinada de imposto para pequenas empresas.

(até US$ 500.000 de renda de negócios ativos por ano; a renda acima desse limite é tributada, em vez disso, à alíquota corporativa geral mais alta. Saskatchewan estabelece seu próprio limite em US$ 600.000, portanto sua alíquota provincial para pequenas empresas abrange uma parcela maior.)

Exemplo prático: Ontário

Um proprietário de empresa em Ontário já recebeu US$ 50.000 em salário neste ano e nenhum dividendo. A corporação tem mais US$ 30.000 de renda antes dos impostos para distribuir.

Opção do salário. Como a contribuição do empregador ao CPP sai do mesmo montante de US$ 30.000, o salário bruto fica em aproximadamente US$ 29.012, com cerca de US$ 988 destinados à contribuição correspondente do empregador ao CPP. O imposto pessoal sobre o salário adicional é de aproximadamente US$ 8.417, e a contribuição do próprio empregado ao CPP é de aproximadamente US$ 988. Valor líquido: US$ 29.012 − US$ 8.417 − US$ 988 ≈ US$ 19.607.

Opção dos dividendos. A alíquota combinada de imposto corporativo para pequenas empresas de Ontário é de 12,2%, portanto o imposto corporativo sobre US$ 30.000 é de US$ 3.660, restando US$ 26.340 para distribuição. O imposto pessoal sobre esse dividendo, após o crédito de imposto sobre dividendos, é de aproximadamente US$ 5.157. Valor líquido: US$ 26.340 − US$ 5.157 ≈ US$ 21.183.

Neste caso, os dividendos deixam cerca de US$ 1.576 a mais no bolso do proprietário, portanto a calculadora recomenda dividendos. O salário ainda gera cerca de US$ 5.222 de espaço para contribuições ao RRSP que os dividendos não geram, o que pode superar a diferença de impostos para alguém que prioriza a poupança para a aposentadoria.

Exemplo prático: Colúmbia Britânica

Um proprietário de empresa na Colúmbia Britânica já recebeu US$ 100.000 em salário e US$ 20.000 em dividendos neste ano. A corporação tem mais US$ 50.000 de renda antes dos impostos para distribuir.

Opção do salário. O salário do proprietário já está acima do máximo do CPP de US$ 66.600, portanto não há mais CPP devido sobre a nova renda, e o salário bruto equivale ao total de US$ 50.000. O imposto pessoal sobre o salário adicional é de aproximadamente US$ 20.482. Valor líquido: US$ 50.000 − US$ 20.482 ≈ US$ 29.518. Isso também acrescenta US$ 9.000 ao espaço para contribuições ao RRSP.

Opção dos dividendos. A alíquota combinada de imposto corporativo para pequenas empresas da Colúmbia Britânica é de 11%, portanto o imposto corporativo sobre US$ 50.000 é de US$ 5.500, restando US$ 44.500 para distribuição. O imposto pessoal sobre esse dividendo é de aproximadamente US$ 15.396. Valor líquido: US$ 44.500 − US$ 15.396 ≈ US$ 29.104.

Aqui, o salário deixa cerca de US$ 414 a mais após os impostos, portanto a calculadora recomenda o salário, com o benefício adicional do espaço para contribuições ao RRSP.

Esses exemplos mostram como as duas opções frequentemente ficam próximas e por que pequenas mudanças na renda, na província ou nos valores já pagos podem inverter a recomendação.

Alíquotas combinadas de imposto para pequenas empresas por província e território

A alíquota federal canadense de imposto para pequenas empresas é de 9% sobre os primeiros US$ 500.000 de renda de negócios ativos. Cada província e território acrescenta sua própria alíquota:

O imposto de renda pessoal sobre essas alíquotas corporativas também varia por província. Alberta, por exemplo, não usa uma única alíquota fixa; tem cinco faixas, de 10% até 15% para rendas acima de aproximadamente US$ 341.500. A faixa provincial máxima da Colúmbia Britânica é de 20,5%.

Fatores além dos impostos

A eficiência tributária é apenas parte da decisão.

• Aposentadoria. O salário gera direito ao CPP e espaço para contribuições ao RRSP; os dividendos não.
• Fluxo de caixa. O salário exige remessas regulares de retenções; os dividendos podem ser programados com mais flexibilidade.
• Empréstimos. Ao avaliar um pedido de financiamento imobiliário, os credores geralmente preferem ver uma renda salarial estável registrada no formulário T4.
• Simplicidade. Os dividendos evitam a configuração da folha de pagamento e os prazos de remessa.

Muitos proprietários usam uma combinação: salário suficiente para gerar direito ao CPP e espaço para contribuições ao RRSP, e o restante pago como dividendos.

Dúvidas frequentes

Qual é a diferença entre dividendos elegíveis e não elegíveis? Os dividendos elegíveis provêm de renda corporativa tributada à alíquota corporativa geral, de aproximadamente 23% a 31%, dependendo da província. Eles recebem um crédito de imposto sobre dividendos maior. Os dividendos não elegíveis provêm de renda tributada à alíquota reduzida para pequenas empresas, de aproximadamente 9% a 12,2%, dependendo da província, e recebem um crédito menor.

Como funciona o acréscimo do dividendo? O acréscimo adiciona um percentual ao dividendo em dinheiro para estimar o lucro corporativo antes dos impostos que o originou: 15% para dividendos não elegíveis e 38% para dividendos elegíveis. Esse valor maior é tributado; em seguida, o crédito de imposto sobre dividendos é subtraído para refletir o imposto corporativo já pago sobre ele.

É melhor receber salário ou dividendos? Depende da província, do valor envolvido e da renda já recebida naquele ano, como mostram os dois exemplos práticos acima. O salário acrescenta benefícios de CPP e RRSP que os dividendos não acrescentam. Muitos proprietários combinam os dois.

Por que pagar salário não cria uma “economia de imposto corporativo” separada para o proprietário? Como o salário é dedutível, todo o montante antes dos impostos pode ser pago como salários e contribuição do empregador ao CPP, sem nada sobrando na corporação para distribuir além disso. A dedução é o que permite que o valor total chegue ao proprietário; não há nenhum valor adicional a acrescentar.

Esta calculadora pode substituir a orientação profissional sobre impostos? Não. Ela aplica alíquotas federais e provinciais simplificadas para uma comparação geral. Um contador ou profissional tributário qualificado pode considerar o quadro financeiro completo de uma pessoa, incluindo planos de previdência provinciais, outras rendas e mudanças recentes na legislação.

Com que frequência esta comparação deve ser revisada? Idealmente, uma vez por ano antes do fim do ano fiscal da corporação e novamente sempre que as alíquotas de imposto, os níveis de renda ou as circunstâncias pessoais mudarem de forma significativa.