เครื่องคำนวณเงินเดือนเทียบกับเงินปันผล ประเทศแคนาดา | เครื่องมือเปรียบเทียบภาษี 2024

เครื่องคำนวณภาษีเงินเดือนเทียบกับเงินปันผลของธุรกิจในแคนาดาคืออะไร?

เครื่องคำนวณภาษีเงินเดือนเทียบกับเงินปันผลของธุรกิจในแคนาดาประเมินว่าการจ่ายเงินให้ตนเองเป็นเงินเดือนหรือเงินปันผลจากบริษัทเอกชนที่อยู่ภายใต้การควบคุมของแคนาดา (CCPC) ซึ่งเป็นบริษัทเอกชนที่ผู้ถือหุ้นส่วนใหญ่เป็นผู้พำนักในแคนาดา แบบใดเสียภาษีน้อยกว่า โดยเปรียบเทียบทั้งสองทางเลือกสำหรับรายได้เพิ่มเติมจำนวนหนึ่ง และแสดงว่าทางเลือกใดทำให้เจ้าของมีเงินเหลือในมือมากกว่า

เจ้าของธุรกิจที่ดำเนินงานผ่านบริษัทมักมีทางเลือก พวกเขาอาจจ่ายเงินให้ตนเองเป็นเงินเดือนเช่นเดียวกับลูกจ้าง หรือจ่ายเป็นเงินปันผล ซึ่งเป็นส่วนแบ่งกำไรหลังหักภาษีของบริษัทที่จ่ายให้ผู้ถือหุ้น แต่ละทางเลือกถูกเก็บภาษีแตกต่างกัน ดังนั้นสัดส่วนระหว่างเงินเดือนกับเงินปันผลจึงเปลี่ยนจำนวนภาษีทั้งหมดที่บุคคลนั้นต้องจ่าย

ค่าตอบแทนในรูปเงินเดือน

เงินเดือนที่บริษัทจ่ายให้เจ้าของ:

• เป็นค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้ จึงลดฐานรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัท
• เสียภาษีตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเจ้าของ
• ต้องจ่ายเงินสมทบแผนบำนาญแคนาดา (CPP)
• เพิ่มสิทธิในการสมทบกองทุน RRSP ซึ่งเป็นจำนวนเงินที่บุคคลหนึ่งสามารถนำไปสมทบในแผนการออมเพื่อการเกษียณอายุที่จดทะเบียน
• ต้องจัดทำเอกสารเงินเดือนและนำส่งเงินให้รัฐบาล

ค่าตอบแทนในรูปเงินปันผล

เงินปันผลที่บริษัทจ่ายให้เจ้าของ:

• หักลดหย่อนไม่ได้ ดังนั้นบริษัทจึงต้องเสียภาษีนิติบุคคลจากกำไรก่อน
• เสียภาษีในระดับบุคคล แต่ได้รับเครดิตภาษีเงินปันผลเพื่อชดเชยภาษีนิติบุคคลที่จ่ายไปแล้ว
• ไม่ต้องจ่ายเงินสมทบ CPP
• ไม่เพิ่มสิทธิใน RRSP
• บริหารจัดการได้ง่ายกว่าระบบเงินเดือน

เงินปันผลมีสองประเภท เงินปันผลที่เข้าเกณฑ์มาจากรายได้ที่เสียภาษีตามอัตราภาษีนิติบุคคลทั่วไป ส่วนเงินปันผลที่ไม่เข้าเกณฑ์มาจากรายได้ที่เสียภาษีตามอัตราสำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่ต่ำกว่า เนื่องจากเงินปันผลที่ไม่เข้าเกณฑ์เสียภาษีในระดับบริษัทน้อยกว่า จึงได้รับเครดิตภาษีในระดับบุคคลน้อยกว่า

เครื่องคำนวณทำงานอย่างไร

เครื่องคำนวณเริ่มจากกลุ่มรายได้เพิ่มเติมก่อนหักภาษีที่บริษัทมีไว้จ่าย และเปรียบเทียบผลลัพธ์ระหว่างการจ่ายกลุ่มเงินนี้เป็นเงินเดือนกับการจ่ายเป็นเงินปันผล

สูตรเงินสมทบ CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

โดย C คือเงินสมทบ CPP, S คือเงินเดือน และจำนวนอีกสองจำนวนคือรายได้สูงสุดที่ใช้คำนวณบำนาญกับเงินยกเว้นขั้นพื้นฐาน โดยมีหน่วยเป็นดอลลาร์แคนาดา

นับเฉพาะรายได้ระหว่างเงินยกเว้นขั้นพื้นฐาน US$3,500 กับรายได้สูงสุดที่ใช้คำนวณบำนาญ US$66,600 (ตัวเลขของปี 2023) นายจ้างสมทบในอัตราเดียวกับเงินสมทบของลูกจ้าง

สูตรภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

$T = F + P$

โดย T คือภาษีบุคคลธรรมดา, F คือภาษีรัฐบาลกลาง และ P คือภาษีระดับจังหวัด

ภาษีรัฐบาลกลางและภาษีมณฑลคำนวณโดยนำรายได้ไปคำนวณตามขั้นอัตราภาษีแบบก้าวหน้าของแต่ละเขตอำนาจศาล แล้วหักเครดิตจำนวนเงินส่วนบุคคลขั้นพื้นฐาน

สูตรสิทธิในการสมทบ RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

โดย R คือวงเงินสมทบ RRSP, E คือรายได้จากการทำงาน และเพดานมีหน่วยเป็นดอลลาร์แคนาดา

สำหรับวัตถุประสงค์นี้ เฉพาะเงินเดือนเท่านั้นที่นับเป็นรายได้จากการทำงาน เงินปันผลไม่เพิ่มสิทธิใน RRSP เพดาน US$30,780 คือจำนวนสูงสุดประจำปีของ 2023

สูตรภาษีเงินปันผล

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

โดย G คือเงินปันผลที่บวกเพิ่ม, D คือเงินปันผลเงินสดที่จ่าย, g คืออัตราการบวกเพิ่ม, $T_d$ คือภาษีเงินปันผล, T คือภาษีบุคคลธรรมดาจากรายได้ในขั้นภาษี, O คือรายได้อื่นของเจ้าของ และ $C_f$ กับ $C_p$ คือเครดิตภาษีเงินปันผลของรัฐบาลกลางและมณฑล

อัตราการปรับยอดคือ 15% สำหรับเงินปันผลที่ไม่เข้าเกณฑ์ และ 38% สำหรับเงินปันผลที่เข้าเกณฑ์ การปรับยอดคือการบวกเปอร์เซ็นต์เข้าไปบนเงินปันผลเงินสด เพื่อประมาณกำไรก่อนหักภาษีของบริษัทที่เป็นที่มาของเงินปันผลนั้น จากนั้นนำจำนวนที่ปรับเพิ่มแล้วไปบวกกับรายได้ แล้วหักเครดิตภาษีเงินปันผลทั้งสองรายการเพื่อสะท้อนภาษีนิติบุคคลที่จ่ายไปแล้ว

เหตุใดจึงไม่มีบรรทัด “การประหยัดภาษีนิติบุคคล” แยกต่างหาก

เงินเดือนเป็นค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้ ดังนั้นกลุ่มเงินก่อนหักภาษีทั้งหมดจึงสามารถจ่ายเป็นค่าจ้างรวมกับเงินสมทบ CPP ส่วนของนายจ้างได้ โดยไม่มีเงินเหลือให้บริษัทเก็บไว้อีก เนื่องจากเงินเดือนขั้นต้นและเงินสมทบ CPP ที่นายจ้างต้องสมทบต่างมาจากกลุ่มเงินเดียวกัน เงินเดือนขั้นต้นที่จ่ายจึงมักน้อยกว่ากลุ่มเงินเล็กน้อย เพราะต้องกันไว้สำหรับ CPP ด้วย

เงินปันผลทำงานต่างกัน บริษัทต้องจ่ายภาษีนิติบุคคลก่อน และมีเพียงจำนวนเงินที่เหลือเท่านั้นที่กลายเป็นเงินปันผล

$T_c = I \times r$

โดย $T_c$ คือภาษีนิติบุคคลจากกลุ่มเงินปันผล, I คือรายได้จากธุรกิจที่ดำเนินงานอยู่ และ r คืออัตราภาษีรวมสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

(สำหรับรายได้จากธุรกิจที่ดำเนินงานอยู่ไม่เกิน US$500,000 ต่อปี รายได้ที่เกินขีดจำกัดดังกล่าวจะเสียภาษีตามอัตราภาษีนิติบุคคลทั่วไปที่สูงกว่าแทน รัฐซัสแคตเชวันกำหนดขีดจำกัดของตนเองไว้ที่ US$600,000 ดังนั้นอัตราสำหรับธุรกิจขนาดเล็กของรัฐจึงครอบคลุมรายได้ในสัดส่วนที่มากกว่า)

ตัวอย่างการคำนวณ: ออนแทรีโอ

เจ้าของธุรกิจในออนแทรีโอรับเงินเดือนในปีนี้ไปแล้ว US$50,000 และยังไม่ได้รับเงินปันผล บริษัทมีรายได้ก่อนหักภาษีเพิ่มเติมอีก US$30,000 ที่จะจ่ายออก

ทางเลือกเงินเดือน เนื่องจากเงินสมทบ CPP ของนายจ้างหักจากกลุ่มเงิน US$30,000 เดียวกัน เงินเดือนขั้นต้นจึงคำนวณได้ประมาณ US$29,012 โดยประมาณ US$988 เป็นเงินสมทบ CPP ส่วนของนายจ้าง ภาษีบุคคลธรรมดาจากเงินเดือนที่เพิ่มขึ้นอยู่ที่ประมาณ US$8,417 และเงินสมทบ CPP ของลูกจ้างเองอยู่ที่ประมาณ US$988 เงินรับสุทธิ: US$29,012 − US$8,417 − US$988 ≈ US$19,607

ทางเลือกเงินปันผล อัตราภาษีนิติบุคคลรวมสำหรับธุรกิจขนาดเล็กของออนแทรีโอคือ 12.2% ดังนั้นภาษีนิติบุคคลจากเงิน US$30,000 คือ US$3,660 เหลือ US$26,340 สำหรับจ่ายเป็นเงินปันผล ภาษีบุคคลธรรมดาจากเงินปันผลดังกล่าวหลังหักเครดิตภาษีเงินปันผลอยู่ที่ประมาณ US$5,157 เงินรับสุทธิ: US$26,340 − US$5,157 ≈ US$21,183

ในกรณีนี้ เงินปันผลทำให้เจ้าของมีเงินเหลือในมือมากกว่าประมาณ US$1,576 ดังนั้นเครื่องคำนวณจึงแนะนำเงินปันผล อย่างไรก็ตาม เงินเดือนยังเพิ่มสิทธิใน RRSP ประมาณ US$5,222 ซึ่งเงินปันผลไม่เพิ่ม และอาจมีมูลค่ามากกว่าส่วนต่างภาษีสำหรับผู้ที่ให้ความสำคัญกับการออมเพื่อเกษียณ

ตัวอย่างการคำนวณ: บริติชโคลัมเบีย

เจ้าของธุรกิจในบริติชโคลัมเบียรับเงินเดือน US$100,000 และเงินปันผล US$20,000 ในปีนี้ไปแล้ว บริษัทมีรายได้ก่อนหักภาษีเพิ่มเติมอีก US$50,000 ที่จะจ่ายออก

ทางเลือกเงินเดือน เงินเดือนของเจ้าของสูงกว่าเพดาน CPP US$66,600 แล้ว จึงไม่ต้องจ่าย CPP เพิ่มจากรายได้ใหม่ และเงินเดือนขั้นต้นเท่ากับ US$50,000 เต็มจำนวน ภาษีบุคคลธรรมดาจากเงินเดือนที่เพิ่มขึ้นอยู่ที่ประมาณ US$20,482 เงินรับสุทธิ: US$50,000 − US$20,482 ≈ US$29,518 นอกจากนี้ยังเพิ่มสิทธิใน RRSP อีก US$9,000

ทางเลือกเงินปันผล อัตราภาษีนิติบุคคลรวมสำหรับธุรกิจขนาดเล็กของบริติชโคลัมเบียคือ 11% ดังนั้นภาษีนิติบุคคลจากเงิน US$50,000 คือ US$5,500 เหลือ US$44,500 สำหรับจ่ายเป็นเงินปันผล ภาษีบุคคลธรรมดาจากเงินปันผลดังกล่าวอยู่ที่ประมาณ US$15,396 เงินรับสุทธิ: US$44,500 − US$15,396 ≈ US$29,104

ในกรณีนี้ เงินเดือนทำให้มีเงินเหลือหลังหักภาษีมากกว่าประมาณ US$414 ดังนั้นเครื่องคำนวณจึงแนะนำเงินเดือน พร้อมประโยชน์เพิ่มเติมจากสิทธิใน RRSP

ตัวอย่างเหล่านี้แสดงให้เห็นว่าผลลัพธ์ของทั้งสองทางเลือกมักใกล้เคียงกันเพียงใด และเหตุใดการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อยของรายได้ มณฑล หรือจำนวนเงินที่จ่ายไปแล้วจึงอาจทำให้คำแนะนำเปลี่ยนได้

อัตราภาษีธุรกิจขนาดเล็กรวม จำแนกตามมณฑลและดินแดน

อัตราภาษีรัฐบาลกลางสำหรับธุรกิจขนาดเล็กของแคนาดาคือ 9% สำหรับรายได้จากธุรกิจที่ดำเนินงานอยู่ US$500,000 แรก แต่ละมณฑลและดินแดนจะบวกอัตราของตนเองเพิ่ม:

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เรียกเก็บเพิ่มเติมจากอัตราภาษีนิติบุคคลเหล่านี้ก็แตกต่างกันไปตามมณฑล ตัวอย่างเช่น อัลเบอร์ตาไม่ได้ใช้อัตราเดียว แต่มีห้าขั้น ตั้งแต่ 10% ถึง 15% สำหรับรายได้ที่สูงกว่าประมาณ US$341,500 ส่วนขั้นภาษีสูงสุดของมณฑลบริติชโคลัมเบียคือ 20.5%

ปัจจัยนอกเหนือจากภาษี

ประสิทธิภาพด้านภาษีเป็นเพียงส่วนหนึ่งของการตัดสินใจ

• การเกษียณอายุ เงินเดือนเพิ่มสิทธิประโยชน์จาก CPP และสิทธิใน RRSP ส่วนเงินปันผลไม่เพิ่ม
• กระแสเงินสด เงินเดือนต้องหักและนำส่งภาษี ณ ที่จ่ายเป็นประจำ ส่วนเงินปันผลกำหนดเวลาจ่ายได้ยืดหยุ่นกว่า
• การกู้ยืม ผู้ให้กู้มักพิจารณารายได้ประจำจากเงินเดือนตามแบบ T4 เมื่อประเมินคำขอสินเชื่อที่อยู่อาศัย
• ความเรียบง่าย เงินปันผลไม่ต้องจัดตั้งระบบเงินเดือนและไม่ต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลานำส่งเงิน

เจ้าของหลายรายผสมทั้งสองแบบ: รับเงินเดือนพอสร้างสิทธิ CPP และ RRSP ที่เหลือจ่ายเป็นเงินปันผล

คำถามที่พบบ่อย

เงินปันผลที่เข้าเกณฑ์กับเงินปันผลที่ไม่เข้าเกณฑ์แตกต่างกันอย่างไร เงินปันผลที่เข้าเกณฑ์มาจากรายได้ของบริษัทที่เสียภาษีตามอัตราภาษีนิติบุคคลทั่วไป ซึ่งอยู่ที่ประมาณ 23% ถึง 31% โดยอัตราจะแตกต่างกันไปตามมณฑล จึงได้รับเครดิตภาษีเงินปันผลที่สูงกว่า ส่วนเงินปันผลที่ไม่เข้าเกณฑ์มาจากรายได้ที่เสียภาษีตามอัตราสำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่ต่ำกว่า ซึ่งอยู่ที่ประมาณ 9% ถึง 12.2% ตามแต่ละมณฑล และได้รับเครดิตที่น้อยกว่า

การปรับเพิ่มเงินปันผลทำงานอย่างไร การปรับเพิ่มจะบวกเปอร์เซ็นต์เข้ากับเงินปันผลเงินสดเพื่อประมาณกำไรก่อนหักภาษีของบริษัทที่อยู่เบื้องหลังเงินปันผลนั้น: 15% สำหรับเงินปันผลที่ไม่เข้าเกณฑ์ และ 38% สำหรับเงินปันผลที่เข้าเกณฑ์ จากนั้นนำจำนวนที่มากขึ้นไปคำนวณภาษี แล้วหักเครดิตภาษีเงินปันผลเพื่อสะท้อนภาษีนิติบุคคลที่จ่ายไปแล้ว

รับเงินเดือนหรือเงินปันผลแบบใดดีกว่ากัน ขึ้นอยู่กับมณฑล จำนวนเงิน และรายได้ที่รับไปแล้วในปีนั้น ดังที่แสดงในตัวอย่างการคำนวณข้างต้น เงินเดือนเพิ่มสิทธิประโยชน์จาก CPP และ RRSP ซึ่งเงินปันผลไม่มี เจ้าของหลายรายจึงใช้ทั้งสองแบบร่วมกัน

เหตุใดการจ่ายเงินเดือนจึงไม่ก่อให้เกิด “การประหยัดภาษีนิติบุคคล” แยกต่างหากสำหรับเจ้าของ เนื่องจากเงินเดือนหักลดหย่อนได้ กลุ่มเงินก่อนหักภาษีทั้งหมดจึงสามารถจ่ายเป็นค่าจ้างและเงินสมทบ CPP ส่วนของนายจ้าง โดยไม่มีเงินเหลือในบริษัทสำหรับจ่ายเพิ่มเติม การหักลดหย่อนทำให้เงินทั้งหมดส่งถึงเจ้าของได้ จึงไม่มีเงินส่วนเพิ่มให้บวกเข้าไป

เครื่องคำนวณนี้ใช้แทนคำแนะนำด้านภาษีจากผู้เชี่ยวชาญได้หรือไม่ ไม่ได้ เครื่องคำนวณนี้ใช้อัตราภาษีรัฐบาลกลางและมณฑลแบบง่ายเพื่อการเปรียบเทียบทั่วไป นักบัญชีหรือผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสามารถพิจารณาภาพรวมทางการเงินทั้งหมดของบุคคลนั้น รวมถึงแผนบำนาญของมณฑล รายได้อื่น และการเปลี่ยนแปลงกฎหมายล่าสุด

ควรทบทวนการเปรียบเทียบนี้บ่อยเพียงใด ตามหลักควรทบทวนปีละครั้งก่อนสิ้นปีบัญชีของบริษัท และทบทวนอีกครั้งเมื่ออัตราภาษี ระดับรายได้ หรือสถานการณ์ส่วนบุคคลเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญ