מחשבון שכר מול דיבידנד קנדה | כלי השוואת מיסים 2024

מהו מחשבון המס הקנדי להשוואת שכר מול דיבידנד לעסק?

מחשבון המס הקנדי להשוואת שכר מול דיבידנד לעסק מעריך האם תשלום שכר או דיבידנדים מחברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC), חברה פרטית שבבעלות בעיקר תושבי קנדה, כרוך במס נמוך יותר. הוא משווה בין שתי האפשרויות עבור סכום נתון של הכנסה נוספת ומראה איזו מהן משאירה יותר כסף בכיסו של הבעלים.

לבעלי עסקים המפעילים את עבודתם באמצעות חברה יש בדרך כלל אפשרות בחירה. הם יכולים לשלם לעצמם שכר, כמו לכל עובד, או לשלם לעצמם דיבידנדים — חלק מרווחי החברה לאחר מס המשולם לבעלי המניות. כל אפשרות ממוסה אחרת, ולכן החלוקה ביניהן משנה את סכום המס הכולל שאדם משלם.

תגמול באמצעות שכר

שכר שמשלמת חברה לבעלים שלה:

• הוא הוצאה מוכרת לניכוי, ולכן מפחית את ההכנסה החייבת במס של החברה
• ממוסה לפי שיעור מס ההכנסה האישי של הבעלים
• מחייב הפרשות לתוכנית הפנסיה של קנדה (CPP)
• יוצר זכאות להפקדות ל-RRSP, כלומר את הסכום שאדם יכול להפקיד לתוכנית רשומה לחיסכון פנסיוני
• מחייב טיפול במסמכי שכר ובהעברות תשלומים לממשלה

תגמול באמצעות דיבידנד

דיבידנדים שמשלמת חברה לבעלים שלה:

• אינם הוצאה מוכרת לניכוי, ולכן החברה משלמת תחילה מס חברות על הרווח
• ממוסים ברמה האישית, אך זיכוי מס על דיבידנד מקזז את מס החברות שכבר שולם
• אינם מחייבים הפרשות לתוכנית הפנסיה הקנדית
• אינם יוצרים זכאות להפקדות ל-RRSP
• פשוטים יותר לניהול מתשלומי שכר

דיבידנדים נחלקים לשני סוגים. דיבידנדים כשירים מקורם בהכנסה שמוסתה לפי שיעור מס החברות הכללי. דיבידנדים שאינם כשירים מקורם בהכנסה שמוסתה לפי שיעור המס הנמוך לעסקים קטנים. מכיוון שדיבידנדים שאינם זכאים מוסו בשיעור נמוך יותר ברמת החברה, זיכוי המס האישי שלהם קטן יותר.

כיצד פועל המחשבון

המחשבון מתחיל ממאגר של הכנסה נוספת לפני מס העומדת לרשות החברה, ומשווה מה קורה כאשר המאגר משולם כשכר לעומת דיבידנדים.

נוסחת ההפרשה ל-CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

כאשר C הוא ההפרשה ל-CPP, S הוא השכר, ושני הסכומים מייצגים את ההכנסה המרבית החייבת בהפרשות לפנסיה ואת סכום הפטור הבסיסי, בדולרים קנדיים.

רק הכנסה שבין הפטור הבסיסי בסך 3,500 $ לבין ההכנסה המרבית המזכה בפנסיה בסך 66,600 $ נכללת בחישוב (נתוני 2023). המעסיק מפריש סכום זהה להפרשת העובד באותו שיעור.

נוסחת מס ההכנסה האישי

$T = F + P$

כאשר T הוא המס האישי, F הוא המס הפדרלי ו-P הוא המס המחוזי.

הן המס הפדרלי והן המס המחוזי מחושבים באמצעות החלת מדרגות המס הפרוגרסיביות של כל תחום שיפוט על ההכנסה, ולאחר מכן הפחתת זיכוי בגין סכום אישי בסיסי.

נוסחת תקרת ההפקדה ל-RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

כאשר R הוא תקרת ההפקדה ל-RRSP, E הוא ההכנסה מעבודה, והתקרה נקובה בדולרים קנדיים.

רק שכר נחשב להכנסה מעבודה לצורך זה; דיבידנדים אינם יוצרים זכאות להפקדה ל-RRSP. התקרה בסך 30,780 $ היא המקסימום השנתי בשנת 2023.

נוסחת המס על דיבידנד

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

כאשר G הוא הדיבידנד לאחר גילום, D הוא הדיבידנד במזומן ששולם, g הוא שיעור ההגדלה, $T_d$ הוא המס על הדיבידנד, T הוא המס האישי על ההכנסה שבמדרגות המס, O הוא ההכנסה האחרת של הבעלים, ו-$C_f$ ו-$C_p$ הם זיכויי המס הפדרלי והמחוזי על הדיבידנד.

שיעור הגילום הוא 15% עבור דיבידנדים שאינם זכאים ו-38% עבור דיבידנדים זכאים. הגדלה פירושה הוספת אחוז לדיבידנד במזומן כדי לאמוד את הרווח התאגידי לפני מס שממנו נבע. הסכום המוגדל הזה מתווסף להכנסה, ולאחר מכן מופחתים שני זיכויי המס על הדיבידנד כדי לשקף את מס החברות שכבר שולם.

מדוע אין שורה נפרדת של "חיסכון במס חברות"

שכר הוא הוצאה מוכרת לניכוי, ולכן ניתן לשלם את כל מאגר ההכנסה לפני מס כשכר בתוספת ההפרשה המקבילה של המעסיק ל-CPP. לא נותר סכום שהחברה יכולה לשמור מעבר לכך. מכיוון שהשכר ברוטו וה-CPP שהמעסיק חייב להפריש ממומנים מאותו מאגר, השכר ברוטו המשולם בדרך כלל מעט נמוך מהמאגר, שכן עליו לכסות גם את ה-CPP.

דיבידנדים פועלים אחרת: החברה משלמת תחילה מס חברות, ורק הסכום שנותר הופך לדיבידנד.

$T_c = I \times r$

כאשר $T_c$ הוא מס החברות על מאגר הדיבידנד, I היא ההכנסה מעסק פעיל ו-r הוא שיעור המס המשולב לעסקים קטנים.

(עד 500,000 $ של הכנסה מעסק פעיל בשנה; הכנסה מעל מגבלה זו ממוסה במקום זאת לפי שיעור מס החברות הכללי והגבוה יותר. ססקצ'ואן קובעת מגבלה משלה בסך 600,000 $, ולכן שיעור המס המחוזי שלה לעסקים קטנים חל על חלק גדול יותר מההכנסה.)

דוגמה מחושבת: אונטריו

בעל עסק באונטריו כבר קיבל 50,000 $ כשכר השנה ולא קיבל דיבידנדים. לחברה יש 30,000 $ נוספים של הכנסה לפני מס לחלוקה.

אפשרות השכר. מכיוון שהפרשת ה-CPP של המעסיק יוצאת מאותו מאגר של 30,000 $, השכר ברוטו מסתכם בכ-29,012 $, וכ-988 $ מופנים להפרשה המקבילה של המעסיק ל-CPP. המס האישי על תוספת השכר הוא כ-8,417 $, והפרשת ה-CPP של העובד עצמו היא כ-988 $. הסכום נטו: 29,012 $ − 8,417 $ − 988 $ ≈ 19,607 $.

אפשרות הדיבידנד. שיעור מס החברות המשולב החל על עסקים קטנים באונטריו הוא 12.2%, ולכן מס החברות על 30,000 $ הוא 3,660 $, ונותרים 26,340 $ לחלוקה. המס האישי על הדיבידנד, לאחר זיכוי המס על הדיבידנד, הוא כ-5,157 $. הסכום נטו: 26,340 $ − 5,157 $ ≈ 21,183 $.

במקרה זה דיבידנדים משאירים כ-1,576 $ נוספים בכיסו של הבעלים, ולכן המחשבון ממליץ על דיבידנדים. השכר עדיין יוצר זכאות לכ-5,222 $ בהפקדות ל-RRSP, שאין לדיבידנדים, והיתרון הזה עשוי להיות גדול יותר מפער המס עבור מי שמעדיף חיסכון לפנסיה.

דוגמה מחושבת: קולומביה הבריטית

בעל עסק בקולומביה הבריטית כבר קיבל 100,000 $ כשכר ו-20,000 $ בדיבידנדים השנה. לחברה יש 50,000 $ נוספים של הכנסה לפני מס לחלוקה.

אפשרות השכר. השכר של הבעלים כבר גבוה מתקרת ה-CPP בסך 66,600 $, ולכן אין הפרשת CPP נוספת על ההכנסה החדשה, והשכר ברוטו שווה למלוא הסכום של 50,000 $. המס האישי על תוספת השכר הוא כ-20,482 $. הסכום נטו: 50,000 $ − 20,482 $ ≈ 29,518 $. בנוסף נוצרת זכאות ל-9,000 $ בהפקדות ל-RRSP.

אפשרות הדיבידנד. שיעור מס החברות המשולב לעסקים קטנים בקולומביה הבריטית הוא 11%, ולכן מס החברות על 50,000 $ הוא 5,500 $, ונותרים 44,500 $ לחלוקה. המס האישי על הדיבידנד הוא כ-15,396 $. הסכום נטו: 44,500 $ − 15,396 $ ≈ 29,104 $.

כאן השכר משאיר כ-414 $ נוספים לאחר מס, ולכן המחשבון ממליץ על שכר, עם היתרון הנוסף של זכאות להפקדות ל-RRSP.

דוגמאות אלה מראות עד כמה שתי האפשרויות קרובות לעיתים קרובות, ומדוע שינויים קטנים בהכנסה, במחוז או בסכומים שכבר שולמו יכולים להפוך את ההמלצה.

שיעורי המס המשולבים לעסקים קטנים לפי מחוז וטריטוריה

שיעור המס הפדרלי של קנדה לעסקים קטנים הוא 9% על 500,000 $ הראשונים של הכנסה מעסק פעיל. כל מחוז וטריטוריה מוסיפים שיעור משלהם:

גם מס ההכנסה האישי, נוסף על שיעורי מס החברות האלה, משתנה לפי מחוז. אלברטה, למשל, אינה משתמשת בשיעור אחיד יחיד; יש בה חמש מדרגות, החל מ-10% ועד 15% להכנסה שמעל כ-341,500 $. מדרגת המס המחוזית העליונה בקולומביה הבריטית היא 20.5%.

גורמים מעבר למס

יעילות מס היא רק חלק מתהליך קבלת ההחלטה.

• פרישה. שכר מקנה זכאות ל-CPP ומגדיל את מרחב ההפקדה ל-RRSP; דיבידנדים אינם עושים זאת.
• תזרים מזומנים. שכר דורש העברה סדירה של ניכויי מס במקור; ניתן לתזמן דיבידנדים בגמישות רבה יותר.
• אשראי. מלווים מעדיפים לעיתים קרובות לראות הכנסה יציבה משכר בטופס T4 בעת בחינת בקשה למשכנתה.
• פשטות. דיבידנדים מייתרים את הקמת מערכת השכר ואת מועדי העברת התשלומים.

בעלי עסקים רבים משתמשים בשילוב: מספיק שכר כדי ליצור זכאות ל-CPP ולהפקדות ל-RRSP, ואת היתרה משלמים כדיבידנדים.

שאלות נפוצות

מה ההבדל בין דיבידנדים זכאים לדיבידנדים שאינם זכאים? דיבידנדים זכאים מקורם בהכנסה של החברה שמוסתה לפי שיעור מס החברות הכללי, בערך 23% עד 31% בהתאם למחוז. הם מקבלים זיכוי מס גדול יותר על דיבידנד. דיבידנדים שאינם זכאים מקורם בהכנסה שמוסתה לפי שיעור המס הנמוך לעסקים קטנים, בערך 9% עד 12.2% בהתאם למחוז, ומקבלים זיכוי קטן יותר.

כיצד פועלת הגדלת הדיבידנד? ההגדלה מוסיפה אחוז לדיבידנד במזומן כדי לאמוד את הרווח התאגידי לפני מס שמאחוריו: 15% עבור דיבידנדים שאינם זכאים, 38% עבור דיבידנדים זכאים. הסכום הגדול יותר ממוסה, ולאחר מכן מופחת זיכוי המס על הדיבידנד כדי לשקף את מס החברות שכבר שולם עליו.

האם עדיף לקבל שכר או דיבידנדים? הדבר תלוי במחוז, בסכום המעורב ובהכנסה שכבר התקבלה באותה שנה, כפי שמראות שתי הדוגמאות המחושבות לעיל. שכר מוסיף הטבות CPP ו-RRSP שאין לדיבידנדים. בעלי עסקים רבים משלבים בין השניים.

מדוע תשלום שכר אינו יוצר "חיסכון במס חברות" נפרד עבור הבעלים? מכיוון ששכר הוא הוצאה מוכרת לניכוי, ניתן לשלם את כל מאגר ההכנסה לפני מס כשכר וכהפרשת CPP של המעסיק, בלי שיישאר בחברה סכום נוסף לחלוקה. הניכוי הוא שמאפשר להעביר את מלוא הסכום לבעלים; אין סכום נוסף שיש להוסיף.

האם המחשבון יכול להחליף ייעוץ מס מקצועי? לא. הוא משתמש בשיעורי מס פדרליים ומחוזיים מפושטים לצורך השוואה כללית. רואה חשבון מוסמך או יועץ מס יכול להתחשב בתמונה הפיננסית המלאה של אדם, כולל תוכניות פנסיה מחוזיות, הכנסות אחרות ושינויים עדכניים בחוק.

באיזו תדירות יש לבחון מחדש את ההשוואה? רצוי פעם בשנה לפני תום שנת הכספים של החברה, ושוב בכל פעם ששיעורי המס, רמות ההכנסה או הנסיבות האישיות משתנים באופן מהותי.