Calcolatore Stipendio vs Dividendi Canada | Strumento di Confronto Fiscale 2024

Che cos'è il calcolatore canadese delle imposte su stipendio e dividendi per le imprese?

Il calcolatore canadese delle imposte su stipendio e dividendi per le imprese stima se sia fiscalmente meno costoso corrispondersi uno stipendio o dividendi da una società privata controllata da canadesi (CCPC), cioè una società privata posseduta principalmente da residenti canadesi. Confronta le due modalità per un determinato importo di reddito aggiuntivo e mostra quale lascia più denaro al proprietario.

I titolari di imprese che svolgono la propria attività tramite una società hanno solitamente una scelta. Possono corrispondersi uno stipendio, come qualsiasi dipendente, oppure dividendi, cioè una quota dell'utile della società al netto delle imposte distribuita agli azionisti. Ogni modalità è tassata diversamente, quindi la ripartizione tra le due determina l'ammontare complessivo delle imposte pagate.

Remunerazione tramite stipendio

Lo stipendio corrisposto dalla società al suo proprietario:

• è una spesa deducibile, quindi riduce il reddito imponibile della società
• è tassato all'aliquota personale sul reddito del proprietario
• richiede versamenti al Canada Pension Plan (CPP)
• crea spazio contributivo RRSP, cioè l'importo che una persona può versare in un Registered Retirement Savings Plan
• richiede documentazione relativa alle retribuzioni e versamenti all'amministrazione pubblica

Remunerazione tramite dividendi

I dividendi corrisposti dalla società al suo proprietario:

• non sono deducibili, quindi la società paga prima le imposte societarie sull'utile
• sono tassati a livello personale, ma beneficiano di un credito d'imposta sui dividendi che compensa le imposte societarie già pagate
• non richiedono versamenti al CPP
• non creano spazio contributivo RRSP
• sono più semplici da amministrare rispetto alle retribuzioni

I dividendi sono di due tipi. I dividendi idonei provengono da redditi tassati all’aliquota generale dell’imposta sulle società. I dividendi non idonei provengono da redditi tassati all’aliquota ridotta per le piccole imprese. Poiché i dividendi non ammessi sono stati tassati meno a livello societario, beneficiano di un credito d’imposta personale più basso.

Come funziona il calcolatore

Il calcolatore parte da un insieme di redditi aggiuntivi ante imposte disponibili nella società e confronta ciò che accade se tale importo viene corrisposto come stipendio anziché come dividendi.

Formula dei contributi al CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

dove C è il contributo al CPP, S lo stipendio e i due importi sono rispettivamente il reddito massimo pensionabile e l'esenzione di base, espressi in dollari canadesi.

Contano solo i redditi compresi tra l'esenzione di base di 3500 USD e il reddito massimo pensionabile di 66.600 USD (valori del 2023). Il datore di lavoro corrisponde il contributo del dipendente alla stessa aliquota.

Formula dell'imposta personale sul reddito

$T = F + P$

dove T è l'imposta personale, F l'imposta federale e P l'imposta provinciale.

Le imposte federali e provinciali si calcolano applicando ai redditi gli scaglioni progressivi di ciascuna giurisdizione e sottraendo poi il credito per l'importo personale di base.

Formula dello spazio contributivo RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

dove R è lo spazio contributivo RRSP, E il reddito da lavoro e il limite è espresso in dollari canadesi.

A questo scopo, solo lo stipendio conta come reddito da lavoro; i dividendi non creano spazio contributivo RRSP. Il limite di 30.780 USD è il massimo annuale del 2023.

Formula dell'imposta sui dividendi

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

dove G è il dividendo maggiorato, D il dividendo in contanti corrisposto, g l'aliquota di maggiorazione, $T_d$ l'imposta sui dividendi, T l'imposta personale sul reddito negli scaglioni, O gli altri redditi del proprietario e $C_f$ e $C_p$ i crediti d'imposta federale e provinciale sui dividendi.

L'aliquota di maggiorazione è pari a 15% per i dividendi non ammessi e a 38% per i dividendi ammessi. Maggiorare un dividendo significa aggiungere una percentuale al dividendo in contanti per approssimare l'utile societario ante imposte da cui deriva. L'importo maggiorato viene aggiunto al reddito, quindi si sottraggono i due crediti d'imposta sui dividendi per tenere conto delle imposte societarie già pagate.

Perché non esiste una voce distinta per il «risparmio d'imposta societaria»

Lo stipendio è una spesa deducibile, quindi l'intero importo ante imposte può essere corrisposto come retribuzione più il contributo CPP a carico del datore di lavoro. Non rimane alcun importo aggiuntivo che la società possa trattenere. Poiché lo stipendio lordo e il CPP a carico del datore di lavoro devono essere finanziati dallo stesso importo, lo stipendio lordo corrisposto è solitamente leggermente inferiore a tale importo, perché deve coprire anche il CPP.

I dividendi funzionano diversamente: la società paga prima le imposte societarie e solo l'importo residuo diventa il dividendo.

$T_c = I \times r$

dove $T_c$ è l'imposta societaria sull'importo destinato ai dividendi, I il reddito d'impresa attiva e r l'aliquota combinata per le piccole imprese.

(fino a 500.000 USD di reddito d'impresa attiva all'anno; il reddito oltre tale limite è invece tassato all'aliquota societaria generale, più elevata. Il Saskatchewan stabilisce un proprio limite di 600.000 USD, quindi la sua aliquota provinciale per le piccole imprese si applica a una quota maggiore.)

Esempio svolto: Ontario

Un titolare d'impresa dell'Ontario ha già percepito 50.000 USD di stipendio quest'anno e nessun dividendo. Alla società restano 30.000 USD di reddito ante imposte da corrispondere.

Modalità stipendio. Poiché il contributo CPP del datore di lavoro viene prelevato dallo stesso importo di 30.000 USD, lo stipendio lordo ammonta a circa 29.012 USD, mentre circa 988 USD sono destinati al contributo CPP a carico del datore di lavoro. L'imposta personale sullo stipendio aggiuntivo è di circa 8417 USD e il contributo CPP a carico del dipendente è di circa 988 USD. Netto: 29.012 USD − 8417 USD − 988 USD ≈ 19.607 USD.

Modalità dividendi. L'aliquota combinata dell'imposta societaria per le piccole imprese in Ontario è 12,2%, quindi l'imposta societaria su 30.000 USD è pari a 3660 USD e restano 26.340 USD da distribuire. L'imposta personale su tale dividendo, dopo il credito d'imposta sui dividendi, è di circa 5157 USD. Netto: 26.340 USD − 5157 USD ≈ 21.183 USD.

In questo caso i dividendi lasciano al proprietario circa 1576 USD in più, quindi il calcolatore consiglia i dividendi. Lo stipendio crea comunque circa 5222 USD di spazio contributivo RRSP, che i dividendi non creano; per chi dà priorità al risparmio previdenziale, questo vantaggio può superare la differenza d'imposta.

Esempio svolto: Columbia Britannica

Un titolare d'impresa della Columbia Britannica ha già percepito 100.000 USD di stipendio e 20.000 USD di dividendi quest'anno. Alla società restano 50.000 USD di reddito ante imposte da corrispondere.

Modalità stipendio. Lo stipendio del proprietario supera già il massimo CPP di 66.600 USD, quindi sul nuovo reddito non sono dovuti altri contributi CPP e lo stipendio lordo equivale all'intero importo di 50.000 USD. L'imposta personale sullo stipendio aggiuntivo è di circa 20.482 USD. Netto: 50.000 USD − 20.482 USD ≈ 29.518 USD. Si aggiungono inoltre 9000 USD di spazio contributivo RRSP.

Modalità dividendi. L'aliquota combinata dell'imposta societaria per le piccole imprese nella Columbia Britannica è 11%, quindi l'imposta societaria su 50.000 USD è pari a 5500 USD e restano 44.500 USD da distribuire. L'imposta personale su tale dividendo è di circa 15.396 USD. Netto: 44.500 USD − 15.396 USD ≈ 29.104 USD.

Qui lo stipendio lascia circa 414 USD in più dopo le imposte, quindi il calcolatore consiglia lo stipendio, con l'ulteriore vantaggio dello spazio contributivo RRSP.

Questi esempi mostrano quanto spesso siano vicine le due modalità e perché piccole variazioni nel reddito, nella provincia o negli importi già corrisposti possano cambiare la raccomandazione.

Aliquote combinate per le piccole imprese per provincia e territorio

L'aliquota federale canadese per le piccole imprese è 9% sui primi 500.000 USD di reddito d'impresa attiva. Ogni provincia e territorio aggiunge la propria aliquota:

Anche l'imposta personale sul reddito, oltre a queste aliquote societarie, varia da provincia a provincia. L'Alberta, per esempio, non applica un'unica aliquota fissa: prevede cinque scaglioni, dal 10% fino al 15% per i redditi superiori a circa 341.500 USD. Lo scaglione provinciale massimo della Columbia Britannica è 20,5%.

Fattori oltre alle imposte

L'efficienza fiscale è solo uno degli aspetti da considerare.

• Pensione. Lo stipendio crea diritti CPP e spazio contributivo RRSP; i dividendi no.
• Flusso di cassa. Lo stipendio richiede versamenti regolari delle ritenute; i dividendi possono essere distribuiti con maggiore flessibilità.
• Finanziamenti. Nella valutazione di una richiesta di mutuo, i prestatori preferiscono spesso un reddito stabile da stipendio indicato nel modulo T4.
• Semplicità. I dividendi evitano l'impostazione del sistema paghe e le scadenze dei versamenti.

Molti proprietari adottano una combinazione: uno stipendio sufficiente a creare diritti CPP e spazio contributivo RRSP, mentre il resto viene corrisposto come dividendi.

Domande frequenti

Qual è la differenza tra dividendi ammessi e non ammessi? I dividendi ammessi provengono da redditi societari tassati all'aliquota societaria generale, approssimativamente dal 23% al 31% a seconda della provincia. Beneficiano di un credito d'imposta sui dividendi più elevato. I dividendi non ammessi provengono da redditi tassati all'aliquota ridotta per le piccole imprese, approssimativamente dal 9% al 12,2% a seconda della provincia, e beneficiano di un credito più basso.

Come funziona la maggiorazione dei dividendi? La maggiorazione aggiunge una percentuale al dividendo in contanti per stimare l'utile societario ante imposte sottostante: 15% per i dividendi non ammessi e 38% per i dividendi ammessi. L'importo maggiorato viene tassato, quindi si sottrae il credito d'imposta sui dividendi per riflettere le imposte societarie già pagate su tale importo.

È meglio percepire uno stipendio o dividendi? Dipende dalla provincia, dall'importo in questione e dal reddito già percepito nell'anno, come mostrano i due esempi svolti sopra. Lo stipendio aggiunge i vantaggi CPP e RRSP che i dividendi non offrono. Molti proprietari combinano le due modalità.

Perché il pagamento di uno stipendio non crea un «risparmio d'imposta societaria» distinto per il proprietario? Poiché lo stipendio è deducibile, l'intero importo ante imposte può essere corrisposto come retribuzione e contributo CPP a carico del datore di lavoro, senza nulla che resti nella società da distribuire in aggiunta. La deduzione consente all'intero importo di arrivare al proprietario; non c'è alcun importo extra da aggiungere.

Questo calcolatore può sostituire la consulenza fiscale professionale? No. Applica aliquote federali e provinciali semplificate per un confronto generale. Un commercialista o consulente fiscale qualificato può tenere conto dell'intera situazione finanziaria di una persona, compresi i piani pensionistici provinciali, gli altri redditi e le modifiche legislative recenti.

Con quale frequenza dovrebbe essere riesaminato questo confronto? Idealmente una volta all'anno prima della chiusura dell'esercizio fiscale della società e nuovamente ogni volta che cambiano in modo sostanziale le aliquote fiscali, i livelli di reddito o le circostanze personali.