Kalkulačka mzdy vs dividendy Kanada | Nástroj srovnání daní 2024

Co je kanadská kalkulačka daně ze mzdy versus dividend pro podnikatele?

Kanadská kalkulačka daně ze mzdy versus dividend odhaduje, zda je z hlediska daní levnější vyplácet si mzdu, nebo dividendy z kanadské soukromé korporace kontrolované Kanaďany (CCPC), tedy soukromé společnosti vlastněné převážně kanadskými rezidenty. Porovnává obě možnosti pro danou částku dodatečného příjmu a ukazuje, která z nich zanechá vlastníkovi více peněz.

Vlastníci podniků, kteří svou činnost provozují prostřednictvím korporace, mají obvykle na výběr. Mohou si vyplácet mzdu jako kterýkoli zaměstnanec, nebo dividendy, tedy podíl na zisku společnosti po zdanění vyplácený akcionářům. Každá možnost se zdaňuje jinak, takže poměr mezi nimi ovlivňuje, kolik daní člověk nakonec celkem zaplatí.

Odměňování mzdou

Mzda vyplácená korporací jejímu vlastníkovi:

• je daňově uznatelným nákladem, takže snižuje zdanitelný příjem korporace
• se zdaňuje osobní sazbou daně z příjmu vlastníka
• vyžaduje odvody do Kanadského penzijního plánu (CPP)
• vytváří prostor pro příspěvky do RRSP, tedy částku, kterou může člověk vložit do registrovaného penzijního spořicího plánu
• vyžaduje mzdovou administrativu a odvody vládě

Odměňování dividendami

Dividendy vyplácené korporací jejímu vlastníkovi:

• nejsou daňově uznatelné, takže společnost nejprve zaplatí z tohoto zisku daň z příjmů právnických osob
• se zdaňují na osobní úrovni, ale s daňovým kreditem na dividendy, který kompenzuje již zaplacenou korporátní daň
• nevyžadují odvody do CPP
• nevytvářejí prostor pro příspěvky do RRSP
• se administrují jednodušeji než mzdy

Dividendy se dělí na dva typy. Způsobilé dividendy pocházejí z příjmu zdaněného obecnou sazbou korporátní daně. Nezpůsobilé dividendy pocházejí z příjmu zdaněného nižší sazbou pro malé podniky. Protože nezpůsobilé dividendy byly na úrovni korporace zdaněny méně, mají menší osobní daňový kredit.

Jak kalkulačka funguje

Kalkulačka vychází z objemu dodatečného příjmu před zdaněním, který má korporace k dispozici, a porovnává, co se stane, pokud bude tento objem vyplacen jako mzda oproti dividendám.

Vzorec pro výpočet příspěvku do CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

kde C označuje příspěvek do CPP, S mzdu a obě částky představují maximální příjem podléhající důchodovému pojištění a základní nezdanitelnou částku v kanadských dolarech.

Započítává se pouze příjem mezi základní nezdanitelnou částkou 3 500 US$ a maximálním penzijním příjmem 66 600 US$ (údaje pro 2023). Zaměstnavatel dorovnává příspěvek zaměstnance stejnou sazbou.

Vzorec pro výpočet osobní daně z příjmu

$T = F + P$

kde T je osobní daň, F federální daň a P provinční daň.

Federální i provinční daň se vypočítají použitím progresivních daňových pásem jednotlivých jurisdikcí na příjem a následným odečtením kreditu na základní osobní nezdanitelnou částku.

Vzorec pro výpočet prostoru pro příspěvky do RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

kde R je příspěvkový prostor RRSP, E příjem z výdělečné činnosti a strop je uveden v kanadských dolarech.

Pro tento účel se jako příjem z výdělečné činnosti započítává pouze mzda; dividendy nezvyšují příspěvkový prostor RRSP. Limit 30 780 US$ je ročním maximem pro rok 2023.

Vzorec pro výpočet daně z dividend

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

kde G je navýšená dividenda, D vyplacená dividenda v hotovosti, g sazba navýšení, $T_d$ daň z dividend, T osobní daň z příjmu v daných pásmech, O ostatní příjem vlastníka a $C_f$ a $C_p$ federální a provinční daňové kredity na dividendy.

Sazba navýšení činí 15 % u nezpůsobilých dividend a 38 % u způsobilých dividend. Navýšení znamená přičtení procentní částky k dividendě v hotovosti za účelem přibližného určení zisku korporace před zdaněním, z něhož dividenda pochází. Tato vyšší, navýšená částka se přičte k příjmu a poté se odečtou oba daňové kredity na dividendy, aby se zohlednila již zaplacená daň z příjmů právnických osob.

Proč neexistuje samostatná položka „úspora na korporátní dani“

Mzda je daňově uznatelným nákladem, takže celý objem příjmu před zdaněním lze vyplatit jako mzdu spolu s příspěvkem zaměstnavatele do CPP. Korporaci nezůstává žádná částka navíc. Protože hrubá mzda i příspěvek do CPP, který musí zaměstnavatel dorovnat, jsou hrazeny ze stejného objemu, bývá vyplacená hrubá mzda o něco nižší než tento objem, protože musí pokrýt také CPP.

U dividend je postup jiný: korporace nejprve zaplatí korporátní daň a teprve zbývající částka se stane dividendou.

$T_c = I \times r$

kde $T_c$ je korporátní daň z objemu určeného na dividendy, I příjem z aktivní podnikatelské činnosti a r kombinovaná sazba daně pro malé podniky.

(z příjmu z aktivní podnikatelské činnosti do 500 000 US$ ročně; příjem nad tuto hranici se místo toho zdaňuje vyšší obecnou sazbou korporátní daně. Saskatchewan má vlastní limit 600 000 US$, takže jeho provinční sazba pro malé podniky se vztahuje na větší část příjmu.)

Příklad výpočtu: Ontario

Vlastník podniku v Ontariu si letos již vyplatil 50 000 US$ na mzdě a žádné dividendy. Korporace má k vyplacení dalších 30 000 US$ příjmu před zdaněním.

Mzdová varianta. Protože příspěvek zaměstnavatele do CPP se hradí ze stejného objemu 30 000 US$, vychází hrubá mzda přibližně na 29 012 US$, přičemž zhruba 988 US$ připadá na dorovnávací příspěvek zaměstnavatele do CPP. Osobní daň z dodatečné mzdy činí přibližně 8 417 US$ a vlastní příspěvek zaměstnance do CPP přibližně 988 US$. Čistý příjem: 29 012 US$ − 8 417 US$ − 988 US$ ≈ 19 607 US$.

Dividendová varianta. Kombinovaná korporátní sazba pro malé podniky v Ontariu činí 12,2 %, takže korporátní daň z částky 30 000 US$ je 3 660 US$ a k rozdělení zbývá 26 340 US$. Osobní daň z této dividendy po uplatnění daňového kreditu na dividendy činí přibližně 5 157 US$. Čistý příjem: 26 340 US$ − 5 157 US$ ≈ 21 183 US$.

V tomto případě zanechají dividendy vlastníkovi přibližně o 1 576 US$ více, takže kalkulačka doporučuje dividendy. Mzda však stále vytvoří přibližně 5 222 US$ prostoru pro RRSP, který dividendy nevytvoří; pro člověka upřednostňujícího spoření na důchod to může převážit rozdíl v dani.

Příklad výpočtu: Britská Kolumbie

Vlastník podniku v Britské Kolumbii si letos již vyplatil 100 000 US$ na mzdě a 20 000 US$ na dividendách. Korporace má k vyplacení dalších 50 000 US$ příjmu před zdaněním.

Mzdová varianta. Mzda vlastníka již přesahuje maximum CPP ve výši 66 600 US$, takže z nového příjmu se další CPP neodvádí a hrubá mzda se rovná celé částce 50 000 US$. Osobní daň z dodatečné mzdy činí přibližně 20 482 US$. Čistý příjem: 50 000 US$ − 20 482 US$ ≈ 29 518 US$. Zároveň se zvýší prostor pro RRSP o 9 000 US$.

Dividendová varianta. Kombinovaná korporátní sazba pro malé podniky v Britské Kolumbii činí 11 %, takže korporátní daň z částky 50 000 US$ je 5 500 US$ a k rozdělení zbývá 44 500 US$. Osobní daň z této dividendy činí přibližně 15 396 US$. Čistý příjem: 44 500 US$ − 15 396 US$ ≈ 29 104 US$.

Zde zanechá mzda po zdanění přibližně o 414 US$ více, takže kalkulačka doporučuje mzdu, která navíc umožňuje vytvořit prostor pro příspěvky do RRSP.

Tyto příklady ukazují, jak těsné bývají rozdíly mezi oběma možnostmi a proč mohou malé změny v příjmu, provincii nebo již vyplacených částkách doporučení změnit.

Kombinované sazby daně pro malé podniky podle provincií a teritorií

Kanadská federální sazba daně pro malé podniky činí 9 % z prvních 500 000 US$ příjmu z aktivní podnikatelské činnosti. Každá provincie a teritorium k ní přidává vlastní sazbu:

Osobní daň z příjmu nad rámec těchto korporátních sazeb se také liší podle provincie. Alberta například nepoužívá jedinou rovnou sazbu; má pět pásem od 10 % do 15 % pro příjem nad přibližně 341 500 US$. Nejvyšší provinční pásmo v Britské Kolumbii činí 20,5 %.

Faktory nad rámec daní

Daňová efektivita je pouze jednou částí rozhodování.

• Důchod. Mzda vytváří nárok na CPP a prostor pro RRSP; dividendy nikoli.
• Peněžní tok. U mzdy je třeba pravidelně odvádět sražené částky; dividendy lze načasovat flexibilněji.
• Úvěry. Věřitelé při posuzování žádosti o hypotéku často dávají přednost stabilnímu příjmu ze mzdy uvedenému na formuláři T4.
• Jednoduchost. Dividendy nevyžadují zřízení mzdové agendy ani dodržování termínů pro odvody.

Mnoho vlastníků používá kombinaci: dostatečnou mzdu pro vytvoření nároku na CPP a prostoru pro RRSP a zbytek vyplácí jako dividendy.

Často kladené otázky

Jaký je rozdíl mezi způsobilými a nezpůsobilými dividendami? Způsobilé dividendy pocházejí z příjmu korporace zdaněného obecnou sazbou korporátní daně, přibližně 23 % až 31 % podle provincie. Mají vyšší daňový kredit na dividendy. Nezpůsobilé dividendy pocházejí z příjmu zdaněného nižší sazbou pro malé podniky, přibližně 9 % až 12,2 % podle provincie, a mají nižší kredit.

Jak funguje navýšení dividendy? Navýšení přidává k dividendě v hotovosti procentní částku, aby odhadlo zisk korporace před zdaněním, který za ní stojí: 15 % u nezpůsobilých dividend a 38 % u způsobilých dividend. Tato vyšší částka se zdaní a poté se odečte daňový kredit na dividendy, aby se zohlednila již zaplacená korporátní daň.

Je lepší vyplácet si mzdu, nebo dividendy? Záleží na provincii, příslušné částce a příjmu, který již byl v daném roce vyplacen, jak ukazují oba výše uvedené příklady. Mzda přináší výhody v podobě CPP a prostoru pro RRSP, které dividendy neposkytují. Mnoho vlastníků kombinuje obě možnosti.

Proč vyplácení mzdy nevytváří pro vlastníka samostatnou „úsporu na korporátní dani“? Protože mzda je daňově uznatelným nákladem, lze celý objem příjmu před zdaněním vyplatit jako mzdu a příspěvek zaměstnavatele do CPP, takže v korporaci nezůstane nic dalšího k rozdělení. Právě odpočet umožňuje, aby se celá částka dostala k vlastníkovi; žádná dodatečná částka se nepřičítá.

Může tato kalkulačka nahradit odborné daňové poradenství? Ne. Používá zjednodušené federální a provinční sazby pro obecné srovnání. Kvalifikovaný účetní nebo daňový poradce může zohlednit celkovou finanční situaci člověka včetně provinčních penzijních plánů, ostatních příjmů a nedávných změn právních předpisů.

Jak často by se mělo toto srovnání revidovat? Ideálně jednou ročně před koncem účetního období korporace a znovu vždy, když se výrazně změní daňové sazby, výše příjmů nebo osobní okolnosti.