محاسبه‌گر حقوق در مقابل سود سهام کانادا | ابزار مقایسه مالیاتی ۲۰۲۴

ماشین‌حساب مالیات حقوق در برابر سود سهام کسب‌وکار کانادایی چیست؟

ماشین‌حساب مالیات حقوق در برابر سود سهام کسب‌وکار کانادایی برآورد می‌کند که پرداخت حقوق به خود یا پرداخت سود سهام از یک شرکت خصوصی تحت کنترل کانادا (CCPC)، یعنی شرکتی خصوصی که عمدتاً متعلق به ساکنان کاناداست، کدام‌یک مالیات کمتری دارد. این دو روش را برای مقدار معینی از درآمد اضافی مقایسه می‌کند و نشان می‌دهد کدام روش پول بیشتری در اختیار مالک باقی می‌گذارد.

صاحبان کسب‌وکارهایی که فعالیت خود را از طریق یک شرکت انجام می‌دهند، معمولاً حق انتخاب دارند. آن‌ها می‌توانند مانند هر کارمندی به خود حقوق بدهند، یا سود سهام دریافت کنند؛ یعنی بخشی از سود پس از مالیات شرکت که به سهام‌داران پرداخت می‌شود. هر روش مالیات متفاوتی دارد، بنابراین ترکیب این دو تعیین می‌کند فرد در مجموع چقدر مالیات بپردازد.

جبران خدمت از طریق حقوق

حقوقی که شرکت به مالک خود پرداخت می‌کند:

• هزینه‌ای قابل کسر است و درآمد مشمول مالیات شرکت را کاهش می‌دهد
• با نرخ مالیات بر درآمد شخصی مالک مشمول مالیات می‌شود
• مستلزم پرداخت حق بیمه طرح بازنشستگی کانادا (CPP) است
• ظرفیت واریز به RRSP را ایجاد می‌کند؛ یعنی مبلغی که فرد می‌تواند به طرح ثبت‌شده پس‌انداز بازنشستگی واریز کند
• مستلزم انجام امور اداری حقوق و دستمزد و پرداخت مبالغ به دولت است

جبران خدمت از طریق سود سهام

سود سهامی که شرکت به مالک خود پرداخت می‌کند:

• قابل کسر نیست، بنابراین شرکت ابتدا بابت سود، مالیات شرکتی می‌پردازد
• در سطح شخصی مشمول مالیات می‌شود، اما اعتبار مالیاتی سود سهام، مالیات شرکتی پرداخت‌شده را جبران می‌کند
• به پرداخت حق بیمه CPP نیاز ندارد
• ظرفیت واریز به RRSP ایجاد نمی‌کند
• اداره آن از حقوق و دستمزد ساده‌تر است

سود سهام دو نوع دارد. سود سهام واجد شرایط از درآمدی پرداخت می‌شود که با نرخ عمومی مالیات شرکتی مشمول مالیات شده است. سود سهام غیرواجد شرایط از درآمدی می‌آید که با نرخ پایین‌تر کسب‌وکارهای کوچک مشمول مالیات شده است. چون سود سهام غیرواجد شرایط در سطح شرکت مالیات کمتری پرداخته است، اعتبار مالیاتی شخصی کمتری دارد.

محاسبه‌گر چگونه کار می‌کند

ماشین‌حساب از مجموعه‌ای از درآمد اضافی پیش از مالیات که شرکت برای پرداخت در اختیار دارد شروع می‌کند و پیامدهای پرداخت آن مجموعه به‌صورت حقوق یا سود سهام را مقایسه می‌کند.

فرمول پرداخت حق بیمه CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

در اینجا C پرداخت حق بیمه CPP، S حقوق، و دو مبلغ دیگر به‌ترتیب حداکثر درآمد مشمول بیمه بازنشستگی و معافیت پایه، برحسب دلار کانادا، هستند.

فقط درآمدی که بین معافیت پایه $۳٬۵۰۰ و حداکثر درآمد مشمول بیمه بازنشستگی $۶۶٬۶۰۰ قرار دارد، محاسبه می‌شود (ارقام ۲۰۲۳). کارفرما نیز سهم کارمند را با همان نرخ تطبیق می‌دهد.

فرمول مالیات بر درآمد شخصی

$T = F + P$

در اینجا T مالیات شخصی، F مالیات فدرال و P مالیات استانی است.

مالیات فدرال و استانی هر دو با اعمال طبقات تصاعدی مالیاتی هر حوزه بر درآمد و سپس کسر اعتبار مبلغ پایه شخصی محاسبه می‌شوند.

فرمول ظرفیت واریز به RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

در اینجا R ظرفیت واریز به RRSP، E درآمد کسب‌شده، و سقف برحسب دلار کانادا است.

برای این منظور فقط حقوق درآمد کسب‌شده محسوب می‌شود؛ سود سهام ظرفیت واریز به RRSP ایجاد نمی‌کند. سقف $۳۰٬۷۸۰ حداکثر سالانه در ۲۰۲۳ است.

فرمول مالیات سود سهام

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

در اینجا G سود سهام ناخالص‌شده، D سود سهام نقدی پرداخت‌شده، g نرخ ناخالص‌سازی، $T_d$ مالیات سود سهام، T مالیات شخصی بر درآمد موجود در طبقات، O سایر درآمدهای مالک، و $C_f$ و $C_p$ اعتبارهای مالیاتی فدرال و استانی سود سهام هستند.

نرخ ناخالص‌سازی برای سود سهام غیرواجد شرایط ۱۵٪ و برای سود سهام واجد شرایط ۳۸٪ است. ناخالص‌سازی یعنی افزودن درصدی به سود سهام نقدی برای تقریب زدن سود شرکت پیش از مالیاتی که سود سهام از آن حاصل شده است. مبلغ بزرگ‌ترِ ناخالص‌شده به درآمد افزوده می‌شود و سپس دو اعتبار مالیاتی سود سهام برای منظور کردن مالیات شرکتی پرداخت‌شده کسر می‌شوند.

چرا ردیف جداگانه‌ای برای «صرفه‌جویی مالیات شرکتی» وجود ندارد

حقوق هزینه‌ای قابل کسر است، بنابراین کل مجموعه درآمد پیش از مالیات می‌تواند به‌صورت دستمزد به‌علاوه سهم تطبیقی CPP کارفرما پرداخت شود. مبلغ اضافه‌ای برای نگه‌داشتن شرکت باقی نمی‌ماند. چون حقوق ناخالص و CPP قابل تطبیق کارفرما هر دو از همان مجموعه تأمین می‌شوند، حقوق ناخالص پرداختی معمولاً کمی کمتر از مجموعه است، زیرا باید CPP را نیز پوشش دهد.

سود سهام متفاوت عمل می‌کند: شرکت ابتدا مالیات شرکتی را می‌پردازد و فقط مبلغ باقی‌مانده به سود سهام تبدیل می‌شود.

$T_c = I \times r$

در اینجا $T_c$ مالیات شرکتی بر مجموعه سود سهام، I درآمد فعال کسب‌وکار و r نرخ ترکیبی مالیات کسب‌وکارهای کوچک است.

(تا سقف $۵۰۰٬۰۰۰ درآمد فعال کسب‌وکار در سال؛ درآمد بالاتر از این حد، در عوض با نرخ عمومی بالاتر مالیات شرکتی مشمول مالیات می‌شود. ساسکاچوان سقف خود را $۶۰۰٬۰۰۰ تعیین کرده است، بنابراین نرخ استانی کسب‌وکارهای کوچک آن بخش بزرگ‌تری از درآمد را پوشش می‌دهد.)

مثال محاسباتی: انتاریو

مالک یک کسب‌وکار در انتاریو امسال تاکنون $۵۰٬۰۰۰ حقوق گرفته و سود سهامی دریافت نکرده است. شرکت $۳۰٬۰۰۰ درآمد پیش از مالیاتِ اضافی برای پرداخت دارد.

روش حقوق. چون سهم CPP کارفرما از همان مجموعه $۳۰٬۰۰۰ پرداخت می‌شود، حقوق ناخالص حدود $۲۹٬۰۱۲ به دست می‌آید و تقریباً $۹۸۸ به سهم تطبیقی CPP کارفرما اختصاص می‌یابد. مالیات شخصی بر حقوق اضافه حدود $۸٬۴۱۷ و سهم CPP خود کارمند حدود $۹۸۸ است. دریافتی خالص: $۲۹٬۰۱۲ − $۸٬۴۱۷ − $۹۸۸ ≈ $۱۹٬۶۰۷.

روش سود سهام. نرخ ترکیبی مالیات شرکتی کسب‌وکارهای کوچک در انتاریو ۱۲٫۲٪ است، بنابراین مالیات شرکتی بر $۳۰٬۰۰۰ برابر با $۳٬۶۶۰ است و $۲۶٬۳۴۰ برای توزیع باقی می‌ماند. مالیات شخصی بر این سود سهام پس از اعتبار مالیاتی سود سهام حدود $۵٬۱۵۷ است. دریافتی خالص: $۲۶٬۳۴۰ − $۵٬۱۵۷ ≈ $۲۱٬۱۸۳.

در این حالت، سود سهام حدود $۱٬۵۷۶ پول بیشتری در اختیار مالک باقی می‌گذارد، بنابراین ماشین‌حساب سود سهام را پیشنهاد می‌کند. حقوق همچنان حدود $۵٬۲۲۲ ظرفیت RRSP ایجاد می‌کند که سود سهام ایجاد نمی‌کند؛ این مزیت ممکن است برای فردی که پس‌انداز بازنشستگی را در اولویت قرار می‌دهد، از اختلاف مالیاتی مهم‌تر باشد.

مثال محاسباتی: بریتیش کلمبیا

مالک یک کسب‌وکار در بریتیش کلمبیا امسال تاکنون $۱۰۰٬۰۰۰ حقوق و $۲۰٬۰۰۰ سود سهام دریافت کرده است. شرکت $۵۰٬۰۰۰ درآمد پیش از مالیاتِ اضافی برای پرداخت دارد.

روش حقوق. حقوق مالک از قبل بالاتر از حداکثر CPP یعنی $۶۶٬۶۰۰ است، بنابراین بابت درآمد جدید حق بیمه CPP دیگری تعلق نمی‌گیرد و حقوق ناخالص برابر با کل $۵۰٬۰۰۰ است. مالیات شخصی بر حقوق اضافه حدود $۲۰٬۴۸۲ است. دریافتی خالص: $۵۰٬۰۰۰ − $۲۰٬۴۸۲ ≈ $۲۹٬۵۱۸. این روش همچنین $۹٬۰۰۰ ظرفیت RRSP ایجاد می‌کند.

روش سود سهام. نرخ ترکیبی مالیات شرکتی کسب‌وکارهای کوچک در بریتیش کلمبیا ۱۱٪ است، بنابراین مالیات شرکتی بر $۵۰٬۰۰۰ برابر با $۵٬۵۰۰ است و $۴۴٬۵۰۰ برای توزیع باقی می‌ماند. مالیات شخصی بر این سود سهام حدود $۱۵٬۳۹۶ است. دریافتی خالص: $۴۴٬۵۰۰ − $۱۵٬۳۹۶ ≈ $۲۹٬۱۰۴.

در اینجا، حقوق پس از مالیات حدود $۴۱۴ بیشتر باقی می‌گذارد، بنابراین ماشین‌حساب حقوق را پیشنهاد می‌کند و ظرفیت RRSP نیز مزیت اضافی آن است.

این مثال‌ها نشان می‌دهند که دو روش اغلب چقدر به هم نزدیک‌اند و چرا تغییرات کوچک در درآمد، استان یا مبالغی که قبلاً پرداخت شده‌اند می‌تواند توصیه را تغییر دهد.

نرخ‌های ترکیبی مالیات کسب‌وکارهای کوچک بر اساس استان و قلمرو

نرخ فدرال مالیات کسب‌وکارهای کوچک کانادا برای نخستین $۵۰۰٬۰۰۰ درآمد فعال کسب‌وکار ۹٪ است. هر استان و قلمرو نرخ خود را به آن اضافه می‌کند:

مالیات بر درآمد شخصی علاوه بر این نرخ‌های شرکتی نیز بر اساس استان متفاوت است. برای مثال، آلبرتا از یک نرخ ثابت واحد استفاده نمی‌کند؛ این استان پنج طبقه دارد که از ۱۰٪ شروع می‌شوند و برای درآمد بالاتر از حدود $۳۴۱٬۵۰۰ به ۱۵٪ می‌رسند. بالاترین طبقه استانی بریتیش کلمبیا ۲۰٫۵٪ است.

عوامل فراتر از مالیات

کارایی مالیاتی تنها بخشی از تصمیم است.

• بازنشستگی. حقوق، مزایای CPP و ظرفیت RRSP ایجاد می‌کند؛ سود سهام چنین مزایایی ندارد.
• جریان نقدی. حقوق به پرداخت‌های منظم کسورات حقوق و دستمزد نیاز دارد؛ سود سهام را می‌توان با انعطاف بیشتری زمان‌بندی کرد.
• وام‌گیری. وام‌دهندگان هنگام ارزیابی درخواست وام مسکن، اغلب ترجیح می‌دهند درآمد ثابت حقوق از فرم T4 را ببینند.
• سادگی. سود سهام نیاز به راه‌اندازی سیستم حقوق و دستمزد و رعایت مهلت‌های پرداخت ندارد.

بسیاری از مالکان ترکیبی از هر دو روش را به کار می‌برند: حقوقی به اندازه کافی برای ایجاد مزایای CPP و ظرفیت RRSP و پرداخت بقیه به‌صورت سود سهام.

پرسش‌های متداول

تفاوت سود سهام واجد شرایط و غیرواجد شرایط چیست؟ سود سهام واجد شرایط از درآمد شرکتی می‌آید که با نرخ عمومی مالیات شرکتی، یعنی تقریباً ۲۳٪ تا ۳۱٪ بسته به استان، مشمول مالیات شده است. این سود سهام اعتبار مالیاتی بیشتری دریافت می‌کند. سود سهام غیرواجد شرایط از درآمدی می‌آید که با نرخ پایین‌تر کسب‌وکارهای کوچک، یعنی تقریباً ۹٪ تا ۱۲٫۲٪ بسته به استان، مشمول مالیات شده است و اعتبار کمتری دریافت می‌کند.

ناخالص‌سازی سود سهام چگونه انجام می‌شود؟ ناخالص‌سازی برای برآورد سود شرکت پیش از مالیاتی که پشت سود سهام نقدی قرار دارد، درصدی به آن اضافه می‌کند: ۱۵٪ برای سود سهام غیرواجد شرایط و ۳۸٪ برای سود سهام واجد شرایط. مبلغ بزرگ‌تر مشمول مالیات می‌شود و سپس اعتبار مالیاتی سود سهام برای منعکس کردن مالیات شرکتی پرداخت‌شده از آن کسر می‌شود.

دریافت حقوق بهتر است یا سود سهام؟ این موضوع به استان، مبلغ موردنظر و درآمدی که فرد در همان سال قبلاً دریافت کرده است بستگی دارد، همان‌طور که دو مثال محاسباتی بالا نشان می‌دهند. حقوق مزایای CPP و RRSP ایجاد می‌کند، اما سود سهام چنین مزایایی ندارد. بسیاری از مالکان هر دو روش را ترکیب می‌کنند.

چرا پرداخت حقوق برای مالک، «صرفه‌جویی مالیات شرکتی» جداگانه‌ای ایجاد نمی‌کند؟ چون حقوق قابل کسر است، کل مجموعه پیش از مالیات می‌تواند به‌صورت دستمزد و CPP کارفرما پرداخت شود و چیزی برای توزیع اضافی در شرکت باقی نمی‌ماند. این کسر مالیاتی است که امکان می‌دهد کل مبلغ به مالک برسد؛ مبلغ اضافی‌ای برای افزودن وجود ندارد.

آیا این ماشین‌حساب می‌تواند جایگزین مشاوره حرفه‌ای مالیاتی شود؟ خیر. این ابزار برای مقایسه‌ای کلی، نرخ‌های ساده‌شده فدرال و استانی را اعمال می‌کند. حسابدار یا متخصص مالیاتی واجد شرایط می‌تواند تمام وضعیت مالی فرد، از جمله طرح‌های بازنشستگی استانی، سایر درآمدها و تغییرات اخیر قوانین را در نظر بگیرد.

این مقایسه هر چند وقت یک‌بار باید بازبینی شود؟ در حالت ایدئال، سالی یک‌بار پیش از پایان سال مالی شرکت و همچنین هر زمان که نرخ‌های مالیاتی، سطح درآمد یا شرایط شخصی تغییر چشمگیری کند.