Palkka vs Osinko Laskuri Kanadassa | Verovertailutyökalu 2024

Mikä on kanadalainen yrityksen palkka- ja osinkoverolaskuri?

Kanadalainen yrityksen palkka- ja osinkoverolaskuri arvioi, kumpi vaihtoehto aiheuttaa vähemmän verokuluja: palkan vai osinkojen maksaminen itselle kanadalaisessa määräysvallassa olevasta yksityisestä yhtiöstä (CCPC), joka on pääasiassa kanadalaisten asukkaiden omistama yksityinen yhtiö. Se vertaa näitä kahta vaihtoehtoa tietyn lisätulon määrän perusteella ja näyttää, kumpi jättää enemmän rahaa omistajalle.

Yhtiön kautta toimivilla yritysten omistajilla on yleensä vaihtoehtoja. He voivat maksaa itselleen palkkaa kuten kenelle tahansa työntekijälle tai osinkoja eli osan yhtiön verojen jälkeisestä voitosta osakkeenomistajille. Kumpaakin verotetaan eri tavalla, joten niiden välinen jako vaikuttaa siihen, kuinka paljon henkilö maksaa veroja yhteensä.

Palkkakorvaus

Yhtiön omistajalle maksama palkka:

• on vähennyskelpoinen kulu, joten se pienentää yhtiön veronalaista tuloa
• verotetaan omistajan henkilökohtaisen tuloveroprosentin mukaan
• edellyttää maksuja Kanadan eläkejärjestelmään (CPP)
• kerryttää RRSP-maksuvaraa eli määrää, jonka henkilö voi maksaa rekisteröityyn eläkesäästöohjelmaan
• edellyttää palkkahallinnon asiakirjoja ja tilityksiä valtiolle

Osinkokorvaus

Yhtiön omistajalle maksamat osingot:

• eivät ole vähennyskelpoisia, joten yhtiö maksaa voitosta ensin yhteisöveron
• verotetaan henkilökohtaisella tasolla, mutta osinkoverohyvitys hyvittää jo maksetun yhteisöveron
• eivät edellytä CPP-maksuja
• eivät kerrytä RRSP-maksuvaraa
• ovat hallinnollisesti yksinkertaisempia kuin palkanmaksu

Osinkoja on kahta tyyppiä. Kelpoiset osingot perustuvat tuloihin, joita verotetaan yleisen yhteisöverokannan mukaan. Muut kuin kelpoiset osingot perustuvat tuloihin, joita verotettiin alemmalla pienyritysten verokannalla. Koska muita kuin kelpoisia osinkoja verotettiin yhtiötasolla vähemmän, niihin liittyvä henkilökohtainen verohyvitys on pienempi.

Näin laskuri toimii

Laskuri lähtee määrästä yhtiön käytettävissä olevaa ylimääräistä tuloa ennen veroja ja vertaa, mitä tapahtuu, jos tämä määrä maksetaan palkkana tai osinkoina.

CPP-maksun kaava

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

jossa C on CPP-maksu, S palkka ja nämä kaksi määrää ovat Kanadan dollareissa ilmoitetut eläkkeen perusteena olevien ansioiden enimmäismäärä ja perusvähennys.

Vain perusvähennyksen 3 500 $ ja eläkkeen perusteena olevien ansioiden enimmäismäärän 66 600 $ väliin jäävät ansiot lasketaan mukaan (vuoden 2023 luvut). Työnantaja maksaa työntekijän maksua vastaavan osuuden samalla prosenttiosuudella.

Henkilökohtaisen tuloveron kaava

$T = F + P$

jossa T on henkilökohtainen vero, F liittovaltion vero ja P maakunnallinen vero.

Sekä liittovaltion että maakunnallinen vero lasketaan soveltamalla kunkin lainkäyttöalueen progressiivisia veroluokkia tuloihin ja vähentämällä sen jälkeen henkilökohtaisen perusmäärän verohyvitys.

RRSP-maksuvaran kaava

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

jossa R on RRSP-maksuvara, E ansiotulo ja yläraja ilmoitetaan Kanadan dollareina.

Tässä tarkoituksessa vain palkka lasketaan ansiotuloksi; osingot eivät kerrytä RRSP-maksuvaraa. Yläraja 30 780 $ on vuoden 2023 vuotuinen enimmäismäärä.

Osinkoveron kaava

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

jossa G on bruttoutettu osinko, D maksettu käteisosingon määrä, g bruttoutusprosentti, $T_d$ osinkovero, T veroluokkien tuloihin kohdistuva henkilökohtainen vero, O omistajan muut tulot sekä $C_f$ ja $C_p$ liittovaltion ja maakunnallinen osinkoverohyvitys.

Bruttoutusprosentti on 15 % muille kuin hyväksyttäville osingoille ja 38 % hyväksyttäville osingoille. Bruttoutus tarkoittaa prosenttiosuuden lisäämistä käteisosingon päälle, jotta voidaan arvioida sitä edeltänyt yhtiön voitto ennen veroja. Tämä suurempi, bruttoutettu määrä lisätään tuloihin, minkä jälkeen kaksi osinkoverohyvitystä vähennetään jo maksetun yhteisöveron huomioimiseksi.

Miksi erillistä ”yhteisöverosäästöä” ei ole

Palkka on vähennyskelpoinen kulu, joten koko ennen veroja oleva määrä voidaan maksaa palkkoina ja työnantajan CPP-vastikkeena. Yhtiölle ei jää sen lisäksi mitään ylimääräistä pidätettäväksi. Koska bruttupalkka ja työnantajan maksettava CPP-maksu rahoitetaan samasta rahamäärästä, maksettava bruttopalkka on yleensä hieman tätä määrää pienempi, koska sen on katettava myös CPP-maksu.

Osingot toimivat eri tavalla: yhtiö maksaa ensin yhteisöveron, ja vasta jäljelle jäävä määrä muuttuu osingoksi.

$T_c = I \times r$

jossa $T_c$ on osinkomäärästä maksettava yhteisövero, I aktiivisen liiketoiminnan tulot ja r yhdistetty pienyritysverokanta.

(enintään 500 000 $ aktiivisen liiketoiminnan tuloja vuodessa; tämän rajan ylittävät tulot verotetaan sen sijaan korkeamman yleisen yhteisöverokannan mukaan. Saskatchewan asettaa oman rajansa määrään 600 000 $, joten sen maakunnallinen pienyritysverokanta kattaa suuremman osuuden.)

Ontario

Ontariolainen yrityksen omistaja on saanut tänä vuonna jo 50 000 $ palkkaa eikä lainkaan osinkoja. Yhtiöllä on vielä 30 000 $ tuloa ennen veroja maksettavaksi.

Palkkavaihtoehto. Koska työnantajan CPP-maksu otetaan samasta 30 000 $ määrästä, bruttopalkaksi tulee noin 29 012 $ ja noin 988 $ menee työnantajan CPP-vastikkeeseen. Lisäpalkasta maksettava henkilökohtainen vero on noin 8 417 $, ja työntekijän oma CPP-maksu noin 988 $. Käteen jää: 29 012 $ − 8 417 $ − 988 $ ≈ 19 607 $.

Osinkovaihtoehto. Ontarion yhdistetty pienyritysten yhteisöverokanta on 12,2 %, joten 30 000 $:n yhteisövero on 3 660 $ ja jaettavaksi jää 26 340 $. Osingosta maksettava henkilökohtainen vero osinkoverohyvityksen jälkeen on noin 5 157 $. Käteen jää: 26 340 $ − 5 157 $ ≈ 21 183 $.

Tässä tapauksessa osingot jättävät omistajalle noin 1 576 $ enemmän, joten laskuri suosittelee osinkoja. Palkka kerryttää silti noin 5 222 $ RRSP-maksuvaraa, jota osingot eivät kerrytä. Tämä voi olla verotuseroa merkittävämpi seikka henkilölle, joka painottaa eläkesäästämistä.

Brittiläinen Kolumbia

Brittiläisen Kolumbian yrityksen omistaja on saanut tänä vuonna jo 100 000 $ palkkaa ja 20 000 $ osinkoja. Yhtiöllä on vielä 50 000 $ tuloa ennen veroja maksettavaksi.

Palkkavaihtoehto. Omistajan palkka ylittää jo CPP:n enimmäismäärän 66 600 $, joten uudesta tulosta ei tarvitse maksaa enää CPP:tä ja bruttopalkka vastaa koko määrää 50 000 $. Lisäpalkasta maksettava henkilökohtainen vero on noin 20 482 $. Käteen jää: 50 000 $ − 20 482 $ ≈ 29 518 $. Tämä kerryttää lisäksi 9 000 $ RRSP-maksuvaraa.

Osinkovaihtoehto. Brittiläisen Kolumbian yhdistetty pienyritysten yhteisöverokanta on 11 %, joten 50 000 $:n yhteisövero on 5 500 $ ja jaettavaksi jää 44 500 $. Osingosta maksettava henkilökohtainen vero on noin 15 396 $. Käteen jää: 44 500 $ − 15 396 $ ≈ 29 104 $.

Tässä palkka jättää verojen jälkeen noin 414 $ enemmän, joten laskuri suosittelee palkkaa, jonka lisäetuna on RRSP-maksuvara.

Nämä esimerkit osoittavat, kuinka lähellä toisiaan vaihtoehdot usein ovat ja miksi pienet muutokset tuloissa, maakunnassa tai aiemmin maksetuissa määrissä voivat kääntää suosituksen.

Yhdistetyt pienyritysverokannat provinsseittain ja territorioittain

Kanadan liittovaltion pienyritysverokanta on 9 % aktiivisen liiketoiminnan tulojen ensimmäisestä 500 000 $:sta. Kukin provinssi ja territorio lisää siihen oman verokantansa:

Näiden yhteisöverokantojen lisäksi perittävä henkilökohtainen tulovero vaihtelee myös provinssin mukaan. Alberta ei esimerkiksi käytä yhtä kiinteää verokantaa, vaan siellä on viisi veroluokkaa, jotka ulottuvat 10 %:sta aina 15 %:iin, kun tulot ylittävät noin 341 500 $. Brittiläisen Kolumbian ylin maakunnallinen veroluokka on 20,5 %.

Verotuksen ulkopuoliset tekijät

Verotehokkuus on vain yksi päätökseen vaikuttava tekijä.

• Eläkesäästäminen. Palkka kerryttää CPP-eläkeoikeutta ja RRSP-maksuvaraa; osingot eivät.
• Kassavirta. Palkka edellyttää säännöllisiä ennakonpidätysten tilityksiä; osingot voidaan ajoittaa joustavammin.
• Lainan saaminen. Luotonantajat haluavat usein nähdä tasaiset T4-palkkatulot asuntolainahakemusta arvioidessaan.
• Yksinkertaisuus. Osingoilla vältetään palkanmaksun järjestäminen ja tilitysmääräajat.

Monet omistajat käyttävät yhdistelmää: palkkaa maksetaan riittävästi CPP-eläkeoikeuden ja RRSP-maksuvaran kerryttämiseen, ja loppu maksetaan osinkoina.

Usein kysyttyä

Mitä eroa on hyväksyttävillä ja muilla kuin hyväksyttävillä osingoilla? Hyväksyttävät osingot perustuvat tuloihin, joita verotetaan yleisen yhteisöverokannan mukaan, noin 23 %–31 % provinssista riippuen. Niihin sovelletaan suurempaa osinkoverohyvitystä. Muut kuin hyväksyttävät osingot perustuvat tuloihin, joita verotetaan alemmalla pienyritysverokannalla, noin 9 %–12,2 % provinssista riippuen, ja niihin sovelletaan pienempää hyvitystä.

Miten osinkojen bruttoutus toimii? Bruttoutuksessa käteisosingon päälle lisätään prosenttiosuus, jolla arvioidaan sen taustalla oleva yhtiön voitto ennen veroja: 15 % muille kuin hyväksyttäville osingoille ja 38 % hyväksyttäville osingoille. Tätä suurempaa määrää verotetaan, minkä jälkeen osinkoverohyvitys vähennetään siinä jo maksetun yhteisöveron huomioimiseksi.

Kannattaako ottaa palkkaa vai osinkoja? Se riippuu provinssista, kyseessä olevasta määrästä ja kyseisenä vuonna jo saaduista tuloista, kuten edellä olevat laskuesimerkit osoittavat. Palkka tuo CPP- ja RRSP-etuja, joita osingot eivät tuo. Monet omistajat käyttävät molempia.

Miksi palkan maksaminen ei luo omistajalle erillistä ”yhteisöverosäästöä”? Koska palkka on vähennyskelpoinen, koko ennen veroja oleva määrä voidaan maksaa palkkoina ja työnantajan CPP-maksuna, eikä yhtiöön jää mitään sen lisäksi jaettavaksi. Vähennyksen ansiosta koko määrä voidaan maksaa omistajalle; mitään ylimääräistä ei lisätä.

Voiko tämä laskuri korvata ammattilaisen antaman veroneuvonnan? Ei. Se käyttää yksinkertaistettuja liittovaltion ja maakuntien verokantoja yleistä vertailua varten. Pätevä kirjanpitäjä tai veroasiantuntija voi ottaa huomioon henkilön koko taloudellisen tilanteen, mukaan lukien maakunnalliset eläkejärjestelmät, muut tulot ja viimeaikaiset lainmuutokset.

Kuinka usein tätä vertailua pitäisi tarkistaa? Ihannetapauksessa kerran vuodessa ennen yhtiön tilikauden päättymistä ja uudelleen aina, kun verokannat, tulotasot tai henkilökohtaiset olosuhteet muuttuvat olennaisesti.