Kalkulačka mzdy vs dividendy Kanada | Nástroj porovnania daní 2024

Čo je kanadská kalkulačka dane zo mzdy verzus dividend pre podnikateľov?

Kanadská kalkulačka dane zo mzdy verzus dividend pre podnikateľov odhaduje, či je z daňového hľadiska lacnejšie vyplácať si mzdu alebo dividendy zo súkromnej korporácie pod kontrolou kanadských rezidentov (CCPC), teda súkromnej spoločnosti, ktorú vlastnia najmä kanadskí rezidenti. Porovnáva obe možnosti pri konkrétnej výške dodatočného príjmu a ukazuje, pri ktorej z nich zostane vlastníkovi viac peňazí.

Majitelia podnikov, ktorí podnikajú prostredníctvom korporácie, majú zvyčajne na výber. Môžu si vyplácať mzdu podobne ako ktorýkoľvek zamestnanec alebo dividendy, teda podiel na zisku spoločnosti po zdanení vyplácaný akcionárom. Každá možnosť sa zdaňuje inak, takže pomer medzi nimi ovplyvňuje celkovú výšku dane, ktorú osoba napokon zaplatí.

Odmeňovanie mzdou

Mzda vyplácaná korporáciou jej vlastníkovi:

• je daňovo uznateľný náklad, takže znižuje zdaniteľný príjem korporácie
• zdaňuje sa osobnou sadzbou dane z príjmu vlastníka
• vyžaduje príspevky do Kanadského dôchodkového plánu (CPP)
• zvyšuje limit príspevkov do RRSP, teda sumu, ktorú môže osoba vložiť do registrovaného dôchodkového sporiaceho plánu
• vyžaduje mzdovú administratívu a odvody vláde

Odmeňovanie dividendami

Dividendy vyplácané korporáciou jej vlastníkovi:

• nie sú daňovo uznateľné, takže korporácia najprv zaplatí daň z príjmu právnických osôb zo zisku
• zdaňujú sa na osobnej úrovni, pričom daňový kredit na dividendy kompenzuje už zaplatenú daň korporácie
• nevyžadujú príspevky do CPP
• nevytvárajú priestor na príspevky do RRSP
• administratívne sú jednoduchšie než mzdy

Dividendy sa delia na dva typy. Oprávnené dividendy pochádzajú z príjmu zdaneného všeobecnou sadzbou dane z príjmu právnických osôb. Neoprávnené dividendy pochádzajú z príjmu zdaneného nižšou sadzbou pre malé podniky. Keďže neoprávnené dividendy boli na úrovni korporácie zdanené menej, prinášajú menší osobný daňový kredit.

Ako kalkulačka funguje

Kalkulačka vychádza z objemu dodatočného príjmu korporácie pred zdanením a porovnáva, čo sa stane, ak sa tento objem vyplatí ako mzda alebo ako dividendy.

Vzorec príspevku do CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

kde C je príspevok do CPP, S mzda a obe sumy predstavujú maximálny príjem podliehajúci dôchodkovému poisteniu a základnú nezdaniteľnú sumu v kanadských dolároch.

Započítava sa iba príjem medzi základnou výnimkou 3 500 USD a maximálnym dôchodkovo poistiteľným príjmom 66 600 USD (údaje za 2023). Zamestnávateľ dorovnáva príspevok zamestnanca rovnakou sadzbou.

Vzorec dane z príjmu fyzických osôb

$T = F + P$

kde T je osobná daň, F federálna daň a P provinčná daň.

Federálna aj provinčná daň sa vypočítava použitím progresívnych daňových pásiem príslušnej jurisdikcie na príjem a následným odpočítaním kreditu na základnú osobnú nezdaniteľnú sumu.

Vzorec priestoru na príspevky do RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

kde R je priestor na príspevky do RRSP, E zárobkový príjem a horný limit je uvedený v kanadských dolároch.

Na tento účel sa ako zárobkový príjem započítava iba mzda; dividendy priestor na príspevky do RRSP nevytvárajú. Horný limit 30 780 USD je ročné maximum pre 2023.

Vzorec dane z dividend

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

kde G je dividenda po navýšení, D vyplatená hotovostná dividenda, g sadzba navýšenia, $T_d$ daň z dividend, T osobná daň z príjmu v príslušných pásmach, O ostatný príjem vlastníka a $C_f$ a $C_p$ federálny a provinčný daňový kredit na dividendy.

Miera navýšenia je 15 % pri neoprávnených dividendách a 38 % pri oprávnených dividendách. Navýšenie dividendy znamená pripočítanie percenta k hotovostnej dividende s cieľom približne určiť zisk korporácie pred zdanením, z ktorého dividenda pochádza. Táto väčšia, navýšená suma sa pripočíta k príjmu a potom sa odpočítajú oba daňové kredity na dividendy, aby sa zohľadnila už zaplatená daň korporácie.

Prečo neexistuje samostatný riadok „úspora na dani z príjmu právnických osôb“

Mzda je daňovo uznateľný náklad, takže celý objem príjmu pred zdanením možno vyplatiť ako mzdu spolu s príspevkom zamestnávateľa do CPP. Korporácii nezostane žiadna dodatočná suma. Keďže hrubá mzda a príspevok do CPP, ktorý musí zamestnávateľ dorovnať, sa financujú z toho istého objemu, vyplatená hrubá mzda je zvyčajne o niečo nižšia než tento objem, pretože musí pokryť aj CPP.

Pri dividendách je to inak: korporácia najprv zaplatí daň z príjmu právnických osôb a dividendou sa stane až suma, ktorá zostane.

$T_c = I \times r$

kde $T_c$ je daň korporácie z objemu určeného na dividendy, I príjem z aktívnej podnikateľskej činnosti a r kombinovaná sadzba dane pre malé podniky.

(do 500 000 USD príjmu z aktívnej podnikateľskej činnosti ročne; príjem nad túto hranicu sa namiesto toho zdaňuje vyššou všeobecnou sadzbou dane z príjmu právnických osôb. Saskatchewan má vlastný limit 600 000 USD, takže jeho provinčná sadzba pre malé podniky sa vzťahuje na väčšiu časť príjmu.)

Príklad s výpočtom: Ontário

Majiteľ podniku v Ontáriu si tento rok už vyplatil 50 000 USD na mzde a žiadne dividendy. Korporácia má na vyplatenie ďalší príjem pred zdanením vo výške 30 000 USD.

Mzdová možnosť. Keďže príspevok zamestnávateľa do CPP sa odpočítava z rovnakého objemu 30 000 USD, hrubá mzda vychádza približne na 29 012 USD a približne 988 USD ide na dorovnanie príspevku zamestnávateľa do CPP. Osobná daň z dodatočnej mzdy je približne 8 417 USD a vlastný príspevok zamestnanca do CPP približne 988 USD. Čistý príjem: 29 012 USD − 8 417 USD − 988 USD ≈ 19 607 USD.

Dividendová možnosť. Kombinovaná sadzba dane korporácie pre malé podniky v Ontáriu je 12,2 %, takže daň korporácie z 30 000 USD je 3 660 USD a na rozdelenie zostáva 26 340 USD. Osobná daň z tejto dividendy po uplatnení daňového kreditu na dividendy je približne 5 157 USD. Čistý príjem: 26 340 USD − 5 157 USD ≈ 21 183 USD.

V tomto prípade zostane vlastníkovi pri dividendách približne o 1 576 USD viac, preto kalkulačka odporúča dividendy. Mzda však vytvorí približne 5 222 USD priestoru na príspevky do RRSP, ktorý dividendy nevytvárajú, čo môže byť pre osobu uprednostňujúcu dôchodkové sporenie dôležitejšie než rozdiel v dani.

Príklad s výpočtom: Britská Kolumbia

Majiteľ podniku v Britskej Kolumbii si tento rok už vyplatil 100 000 USD na mzde a 20 000 USD na dividendách. Korporácia má na vyplatenie ďalší príjem pred zdanením vo výške 50 000 USD.

Mzdová možnosť. Mzda vlastníka už presahuje maximum CPP 66 600 USD, takže z nového príjmu sa neplatí ďalšie CPP a hrubá mzda sa rovná celým 50 000 USD. Osobná daň z dodatočnej mzdy je približne 20 482 USD. Čistý príjem: 50 000 USD − 20 482 USD ≈ 29 518 USD. Zároveň sa vytvorí 9 000 USD priestoru na príspevky do RRSP.

Dividendová možnosť. Kombinovaná sadzba dane korporácie pre malé podniky v Britskej Kolumbii je 11 %, takže daň korporácie z 50 000 USD je 5 500 USD a na rozdelenie zostáva 44 500 USD. Osobná daň z tejto dividendy je približne 15 396 USD. Čistý príjem: 44 500 USD − 15 396 USD ≈ 29 104 USD.

V tomto prípade zostane po zdanení pri mzde približne o 414 USD viac, preto kalkulačka odporúča mzdu, ktorá zároveň prináša priestor na príspevky do RRSP.

Tieto príklady ukazujú, že rozdiel medzi oboma možnosťami býva často malý a že aj malé zmeny v príjme, provincii alebo už vyplatených sumách môžu odporúčanie zmeniť.

Kombinované sadzby dane pre malé podniky podľa provincie a teritória

Federálna sadzba dane pre malé podniky v Kanade je 9 % z prvých 500 000 USD príjmu z aktívnej podnikateľskej činnosti. Každá provincia a teritórium k nej pridáva vlastnú sadzbu:

Osobná daň z príjmu nad rámec týchto sadzieb dane korporácie sa tiež líši podľa provincie. Alberta napríklad nepoužíva jednu jednotnú sadzbu; má päť pásiem od 10 % do 15 % pri príjme nad približne 341 500 USD. Najvyššie provinčné pásmo v Britskej Kolumbii je 20,5 %.

Faktory nad rámec dane

Daňová efektívnosť je iba jednou časťou rozhodnutia.

• Dôchodok. Mzda vytvára nárok na CPP a priestor na príspevky do RRSP; dividendy nie.
• Peňažné toky. Pri mzde treba pravidelne odvádzať zrazené sumy; dividendy možno načasovať flexibilnejšie.
• Úvery. Veritelia pri posudzovaní žiadosti o hypotéku často uprednostňujú stabilný príjem zo mzdy uvedený na formulári T4.
• Jednoduchosť. Dividendy nevyžadujú zriadenie mzdovej agendy ani dodržiavanie termínov odvodov.

Mnohí vlastníci používajú kombináciu: dostatočnú mzdu na vytvorenie nároku na CPP a priestoru na príspevky do RRSP a zvyšok si vyplácajú ako dividendy.

Najčastejšie otázky

Aký je rozdiel medzi oprávnenými a neoprávnenými dividendami? Oprávnené dividendy pochádzajú z príjmu korporácie zdaneného všeobecnou sadzbou dane z príjmu právnických osôb, približne 23 % až 31 % podľa provincie. Prinášajú vyšší daňový kredit na dividendy. Neoprávnené dividendy pochádzajú z príjmu zdaneného nižšou sadzbou pre malé podniky, približne 9 % až 12,2 % podľa provincie, a prinášajú nižší kredit.

Ako funguje navýšenie dividendy? Navýšenie pripočíta k hotovostnej dividende percento, aby sa odhadol zisk korporácie pred zdanením, ktorý za ňou stojí: 15 % pri neoprávnených dividendách a 38 % pri oprávnených dividendách. Táto väčšia suma sa zdaní a potom sa odpočíta daňový kredit na dividendy, ktorý zohľadňuje už zaplatenú daň korporácie.

Je lepšie vyplácať si mzdu alebo dividendy? Závisí to od provincie, príslušnej sumy a príjmu, ktorý už bol v danom roku vyplatený, ako ukazujú oba príklady s výpočtom. Mzda prináša výhody v podobe CPP a priestoru na príspevky do RRSP, ktoré dividendy neposkytujú. Mnohí vlastníci kombinujú obe možnosti.

Prečo vyplácanie mzdy nevytvára pre vlastníka samostatnú „úsporu na dani z príjmu právnických osôb“? Keďže mzda je daňovo uznateľný náklad, celý objem pred zdanením možno vyplatiť ako mzdu a príspevok zamestnávateľa do CPP, pričom v korporácii nezostane nič ďalšie na rozdelenie. Práve odpočítanie nákladu umožňuje, aby sa celá suma dostala k vlastníkovi; nevzniká žiadna dodatočná suma, ktorú by bolo možné pripočítať.

Môže táto kalkulačka nahradiť odborné daňové poradenstvo? Nie. Používa zjednodušené federálne a provinčné sadzby na všeobecné porovnanie. Kvalifikovaný účtovník alebo daňový odborník môže zohľadniť celkovú finančnú situáciu osoby vrátane provinčných dôchodkových plánov, ostatného príjmu a nedávnych zmien právnych predpisov.

Ako často by sa malo toto porovnanie kontrolovať? V ideálnom prípade raz ročne pred koncom účtovného obdobia korporácie a znova vždy, keď sa výrazne zmenia daňové sadzby, výška príjmu alebo osobné okolnosti.