Calculadora de Salari vs Dividend Canadà | Eina de Comparació Fiscal 2024

Què és el calculador canadenc d’impostos sobre el salari i els dividends d’una empresa?

El calculador canadenc d’impostos sobre el salari i els dividends d’una empresa estima si costa menys impost pagar-se un salari o dividends d’una societat privada controlada per canadencs (CCPC), una empresa privada propietat principalment de residents canadencs. Compara les dues opcions per a una quantitat determinada d’ingressos addicionals i mostra quina deixa més diners a la butxaca del propietari.

Els propietaris d’empreses que desenvolupen la seva activitat mitjançant una societat solen tenir dues opcions. Es poden pagar un salari, com qualsevol empleat, o dividends, és a dir, una part dels beneficis de l’empresa després d’impostos distribuïda als accionistes. Cada opció tributa de manera diferent, de manera que el repartiment entre totes dues determina quants impostos acaba pagant la persona en total.

Retribució mitjançant salari

El salari que una societat paga al seu propietari:

• és una despesa deduïble, de manera que redueix els ingressos imposables de la societat
• tributa al tipus de l’impost sobre la renda personal del propietari
• requereix cotitzacions al règim de pensions del Canadà (CPP)
• genera marge de cotització a un RRSP, la quantitat que una persona pot aportar a un pla registrat d’estalvi per a la jubilació
• requereix documentació de nòmines i pagaments a l’Administració

Retribució mitjançant dividends

Els dividends que una societat paga al seu propietari:

• no són deduïbles, de manera que la societat paga primer l’impost sobre societats pels beneficis
• tributen a escala personal, però disposen d’un crèdit fiscal per dividends que compensa l’impost sobre societats ja pagat
• no requereixen cotitzacions al CPP
• no generen marge de cotització a un RRSP
• són més senzills d’administrar que una nòmina

Hi ha dos tipus de dividends. Els dividends elegibles provenen d’ingressos gravats al tipus general de l’impost sobre societats. Els dividends no elegibles provenen d’ingressos gravats al tipus reduït aplicable a les petites empreses. Com que els dividends no elegibles han tributat menys a escala societària, comporten un crèdit fiscal personal més petit.

Com funciona la calculadora

El calculador parteix d’una quantitat d’ingressos addicionals abans d’impostos que la societat té disponible i compara què passa si aquesta quantitat es distribueix com a salari o com a dividends.

Fórmula de la cotització al CPP

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

on C és la cotització al CPP, S el salari, i les dues quantitats són els ingressos màxims subjectes a pensió i l’exempció bàsica, expressats en dòlars canadencs.

Només compten els ingressos entre l’exempció bàsica de 3.500 USD i els ingressos màxims subjectes a pensió de 66.600 USD (xifres de 2023). L’empresari iguala la cotització de l’empleat al mateix tipus.

Fórmula de l’impost sobre la renda personal

$T = F + P$

on T és l’impost personal, F l’impost federal i P l’impost provincial.

Tant l’impost federal com el provincial es calculen aplicant els trams progressius de cada jurisdicció als ingressos i restant després un crèdit corresponent a l’import personal bàsic.

Fórmula del marge de cotització a un RRSP

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

on R és el marge de cotització a un RRSP, E els ingressos del treball, i el límit màxim està expressat en dòlars canadencs.

Amb aquesta finalitat, només el salari compta com a ingressos del treball; els dividends no generen marge de cotització a un RRSP. El límit de 30.780 USD és el màxim anual de 2023.

Fórmula de l’impost sobre dividends

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

on G és el dividend incrementat, D el dividend en efectiu pagat, g el tipus d’increment, $T_d$ l’impost sobre dividends, T l’impost personal sobre els ingressos dels trams, O els altres ingressos del propietari, i $C_f$ i $C_p$ els crèdits fiscals federal i provincial per dividends.

El tipus d’increment és del 15 % per als dividends no elegibles i del 38 % per als dividends elegibles. Aplicar aquest increment significa afegir un percentatge al dividend en efectiu per aproximar-se al benefici societari abans d’impostos del qual prové. Aquesta quantitat més gran s’afegeix als ingressos i després es resten els dos crèdits fiscals per dividends per tenir en compte l’impost sobre societats ja pagat.

Per què no hi ha una línia separada d’«estalvi de l’impost sobre societats»

El salari és una despesa deduïble, de manera que tota la quantitat abans d’impostos es pot pagar com a salaris més la cotització corresponent de l’empresari al CPP. No queda cap import addicional perquè la societat el conservi. Com que el salari brut i la cotització al CPP que l’empresari ha d’igualar es financen amb la mateixa quantitat, el salari brut pagat sol ser una mica inferior, ja que també ha de cobrir el CPP.

Els dividends funcionen de manera diferent: la societat paga primer l’impost sobre societats i només l’import restant es converteix en dividend.

$T_c = I \times r$

on $T_c$ és l’impost sobre societats aplicat a la quantitat destinada a dividends, I els ingressos d’activitats empresarials actives i r el tipus combinat de l’impost per a petites empreses.

(fins a 500.000 USD d’ingressos anuals d’activitats empresarials actives; els ingressos que superen aquest límit tributen al tipus general més elevat de l’impost sobre societats. Saskatchewan fixa el seu propi límit en 600.000 USD, de manera que el seu tipus provincial per a petites empreses cobreix una part més gran.)

Exemple pràctic: Ontario

Un propietari d’una empresa d’Ontario ja ha rebut 50.000 USD de salari aquest any i cap dividend. La societat disposa de 30.000 USD addicionals d’ingressos abans d’impostos per distribuir.

Opció del salari. Com que la cotització de l’empresari al CPP es descompta de la mateixa quantitat de 30.000 USD, el salari brut és d’uns 29.012 USD, i aproximadament 988 USD es destinen a la cotització corresponent de l’empresari al CPP. L’impost personal sobre el salari addicional és d’uns 8.417 USD, i la cotització pròpia de l’empleat al CPP és d’uns 988 USD. Import net: 29.012 USD − 8.417 USD − 988 USD ≈ 19.607 USD.

Opció dels dividends. El tipus combinat de l’impost societari per a petites empreses d’Ontario és del 12,2 %, de manera que l’impost societari sobre els 30.000 USD és de 3.660 USD, i queden 26.340 USD per distribuir. L’impost personal sobre aquest dividend, després del crèdit fiscal per dividends, és d’uns 5.157 USD. Import net: 26.340 USD − 5.157 USD ≈ 21.183 USD.

En aquest cas, els dividends deixen aproximadament 1.576 USD més a la butxaca del propietari, de manera que el calculador recomana els dividends. El salari, però, genera uns 5.222 USD de marge de cotització a un RRSP que els dividends no generen, cosa que pot compensar la diferència fiscal per a qui prioritza l’estalvi per a la jubilació.

Exemple pràctic: la Colúmbia Britànica

Un propietari d’una empresa de la Colúmbia Britànica ja ha rebut 100.000 USD de salari i 20.000 USD de dividends aquest any. La societat disposa de 50.000 USD addicionals d’ingressos abans d’impostos per distribuir.

Opció del salari. El salari del propietari ja supera el màxim del CPP de 66.600 USD, de manera que no es deu cap cotització addicional al CPP pels nous ingressos, i el salari brut equival als 50.000 USD íntegres. L’impost personal sobre el salari addicional és d’uns 20.482 USD. Import net: 50.000 USD − 20.482 USD ≈ 29.518 USD. Això també afegeix 9.000 USD de marge de cotització a un RRSP.

Opció dels dividends. El tipus combinat de l’impost societari per a petites empreses de la Colúmbia Britànica és de 11 %, de manera que l’impost societari sobre els 50.000 USD és de 5.500 USD, i queden 44.500 USD per distribuir. L’impost personal sobre aquest dividend és d’uns 15.396 USD. Import net: 44.500 USD − 15.396 USD ≈ 29.104 USD.

Aquí el salari deixa aproximadament 414 USD més després d’impostos, de manera que el calculador recomana el salari, amb l’avantatge addicional del marge de cotització a un RRSP.

Aquests exemples mostren com de petites són sovint les diferències entre les dues opcions i per què canvis menors en els ingressos, la província o les quantitats ja pagades poden fer canviar la recomanació.

Tipus combinats de l’impost per a petites empreses per província i territori

El tipus federal de l’impost per a petites empreses del Canadà és del 9 % sobre els primers 500.000 USD d’ingressos d’activitats empresarials actives. Cada província i territori hi afegeix el seu propi tipus:

L’impost sobre la renda personal, a més d’aquests tipus societaris, també varia segons la província. Alberta, per exemple, no aplica un únic tipus fix; té cinc trams, del 10 % fins al 15 % per als ingressos superiors aproximadament a 341.500 USD. El tram provincial màxim de la Colúmbia Britànica és del 20,5 %.

Factors més enllà dels impostos

L’eficiència fiscal només és una part de la decisió.

• Jubilació. El salari genera drets al CPP i marge de cotització a un RRSP; els dividends no.
• Flux de caixa. El salari requereix ingressar periòdicament les retencions; els dividends es poden programar amb més flexibilitat.
• Endeutament. Els prestadors sovint prefereixen veure ingressos salarials estables en un formulari T4 quan avaluen una sol·licitud d’hipoteca.
• Simplicitat. Els dividends eviten la configuració de la nòmina i els terminis de pagament.

Molts propietaris utilitzen una combinació: prou salari per generar drets al CPP i marge de cotització a un RRSP, i la resta es paga com a dividends.

Preguntes més freqüents

Quina diferència hi ha entre els dividends elegibles i els no elegibles? Els dividends elegibles provenen d’ingressos societaris gravats al tipus general de l’impost sobre societats, aproximadament entre 23 % i 31 % segons la província. Reben un crèdit fiscal per dividends més gran. Els dividends no elegibles provenen d’ingressos gravats al tipus reduït per a petites empreses, aproximadament entre 9 % i 12,2 % segons la província, i reben un crèdit més petit.

Com funciona l’increment del dividend? L’increment afegeix un percentatge al dividend en efectiu per estimar els beneficis societaris abans d’impostos que hi ha al darrere: 15 % per als dividends no elegibles i 38 % per als dividends elegibles. Aquesta quantitat més gran tributa i després se’n resta el crèdit fiscal per dividends per reflectir l’impost sobre societats ja pagat.

És millor cobrar un salari o dividends? Depèn de la província, de l’import i dels ingressos ja cobrats aquell any, tal com mostren els dos exemples pràctics anteriors. El salari afegeix beneficis del CPP i marge de cotització a un RRSP que els dividends no ofereixen. Molts propietaris combinen totes dues opcions.

Per què pagar un salari no crea un «estalvi de l’impost sobre societats» separat per al propietari? Com que el salari és deduïble, tota la quantitat abans d’impostos es pot pagar com a salaris i cotitzacions de l’empresari al CPP, sense que quedi res a la societat per distribuir addicionalment. La deducció és el que permet que l’import íntegre arribi al propietari; no hi ha cap quantitat addicional per afegir.

Pot aquest calculador substituir l’assessorament fiscal professional? No. Aplica tipus federals i provincials simplificats per fer una comparació general. Un comptable qualificat o un assessor fiscal pot tenir en compte la situació financera completa d’una persona, inclosos els plans de pensions provincials, altres ingressos i els canvis legislatius recents.

Amb quina freqüència s’hauria de revisar aquesta comparació? Idealment, un cop l’any abans del tancament de l’exercici fiscal de la societat, i també sempre que canviïn de manera significativa els tipus impositius, els nivells d’ingressos o les circumstàncies personals.