Atlyginimas prieš dividendus Kanadoje | Mokesčių palyginimo įrankis 2024

Kas yra Kanados verslo darbo užmokesčio ir dividendų mokesčio skaičiuoklė?

Kanados verslo darbo užmokesčio ir dividendų mokesčio skaičiuoklė apskaičiuoja, kuriuo būdu mokestis būtų mažesnis: mokant sau darbo užmokestį ar dividendus iš Kanados kontroliuojamos privačios korporacijos (CCPC), privačios įmonės, kurios pagrindiniai savininkai yra Kanados gyventojai. Ji palygina abu būdus, kai gaunama tam tikra papildomų pajamų suma, ir parodo, kuriuo atveju savininkui lieka daugiau pinigų.

Verslo savininkai, kurie savo veiklą vykdo per korporaciją, paprastai gali rinktis. Jie gali mokėti sau darbo užmokestį kaip bet kuris darbuotojas arba dividendus – akcininkams išmokamą įmonės pelno po mokesčių dalį. Kiekvienas būdas apmokestinamas skirtingai, todėl jų proporcija lemia, kiek mokesčių žmogus iš viso sumokės.

Kompensacija darbo užmokesčiu

Korporacijos savininkui mokamas darbo užmokestis:

• yra leidžiami atskaitymai, todėl mažina korporacijos apmokestinamąsias pajamas
• apmokestinamas savininko gyventojų pajamų mokesčio tarifu
• reikalauja įmokų į Kanados pensijų planą (CPP)
• didina RRSP įmokų limitą – sumą, kurią žmogus gali įmokėti į registruotų pensijų santaupų planą
• reikalauja darbo užmokesčio apskaitos dokumentų ir pervedimų vyriausybei

Kompensacija dividendais

Korporacijos savininkui mokami dividendai:

• nėra leidžiami atskaitymai, todėl korporacija pirmiausia moka pelno mokestį nuo pelno
• apmokestinami asmens lygmeniu, tačiau taikoma dividendų mokesčio lengvata, kompensuojanti jau sumokėtą pelno mokestį
• nereikalauja CPP įmokų
• nedidina RRSP įmokų limito
• administruojami paprasčiau nei darbo užmokestis

Dividendai būna dviejų rūšių. Tinkami dividendai išmokami iš pajamų, apmokestintų bendruoju įmonių pelno mokesčio tarifu. Netinkami dividendai išmokami iš pajamų, apmokestintų mažesniu mažosioms įmonėms taikomu tarifu. Kadangi netinkami dividendai įmonės lygmeniu buvo apmokestinti mažiau, jiems taikomas mažesnis gyventojų pajamų mokesčio kreditas.

Kaip veikia skaičiuoklė

Skaičiuoklė pradeda nuo papildomų pajamų prieš mokesčius sumos, kurią korporacija gali išmokėti, ir palygina, kas nutiktų, jei ši suma būtų išmokėta kaip darbo užmokestis arba dividendai.

CPP įmokos formulė

$C = (\min(S, 66,600) - 3,500) \times 5.95\%$

čia C yra CPP įmoka, S – darbo užmokestis, o kiti du dydžiai yra didžiausios pensijų draudžiamosios pajamos ir pagrindinė neapmokestinamoji riba Kanados doleriais.

Įskaitomos tik pajamos nuo pagrindinės neapmokestinamosios sumos 3 500 USD iki maksimalių pensijos uždarbio pajamų 66 600 USD (2023 m. duomenys). Darbdavys moka darbuotojo įmokai lygią tokio paties tarifo įmoką.

Gyventojų pajamų mokesčio formulė

$T = F + P$

čia T yra gyventojų pajamų mokestis, F – federalinis mokestis, o P – provincijos mokestis.

Federalinis ir provincijos mokestis apskaičiuojami kiekvienos jurisdikcijos progresinius mokesčio tarifų intervalus pritaikius pajamoms ir iš jų atėmus pagrindinę asmeninę mokesčio lengvatą.

RRSP įmokų limito formulė

$R = \min(E \times 18\%, 30,780)$

čia R yra RRSP įmokų limitas, E – uždirbtos pajamos, o riba nurodyta Kanados doleriais.

Šiuo tikslu uždirbtomis pajamomis laikomas tik darbo užmokestis; dividendai RRSP įmokų limito nedidina. 30 780 USD riba yra 2023 m. metinis maksimumas.

Dividendų mokesčio formulė

$G = D \times (1 + g)$

$T_d = T(O + G) - T(O) - C_f - C_p$

čia G yra padidinta dividendų suma, D – išmokėti piniginiai dividendai, g – padidinimo koeficientas, $T_d$ – dividendų mokestis, T – asmens mokestis nuo į intervalus patenkančių pajamų, O – kitos savininko pajamos, o $C_f$ ir $C_p$ – federalinė ir provincijos dividendų mokesčio lengvata.

Padidinimo koeficientas yra 15 % netinkamiems dividendams ir 38 % tinkamiems dividendams. Padidinti reiškia prie piniginių dividendų pridėti procentinę dalį, apytiksliai atspindinčią pelną prieš mokesčius, iš kurio jie buvo išmokėti. Ši didesnė, padidinta suma pridedama prie pajamų, o tada atimamos abi dividendų mokesčio lengvatos, kad būtų atsižvelgta į jau sumokėtą pelno mokestį.

Kodėl nėra atskiros eilutės „pelno mokesčio sutaupymas“

Darbo užmokestis yra leidžiami atskaitymai, todėl visa pajamų prieš mokesčius suma gali būti išmokėta kaip darbo užmokestis ir darbdavio CPP įmoka. Korporacijai nebelieka papildomos sumos, kurią ji galėtų pasilikti. Kadangi bruto darbo užmokestis ir darbdavio mokama CPP įmoka finansuojami iš tos pačios sumos, išmokamas bruto darbo užmokestis paprastai būna šiek tiek mažesnis už bendrą sumą, nes ji turi padengti ir CPP įmoką.

Dividendai veikia kitaip: korporacija pirmiausia sumoka pelno mokestį, o tik likusi suma tampa dividendais.

$T_c = I \times r$

čia $T_c$ yra pelno mokestis nuo dividendams skirtos sumos, I – aktyvios veiklos pajamos, o r – bendras smulkiojo verslo mokesčio tarifas.

(iki 500 000 USD aktyvios veiklos pajamų per metus; viršijanti šią ribą suma apmokestinama didesniu bendruoju pelno mokesčio tarifu. Saskatchewan nustato savo ribą – 600 000 USD, todėl jos provincijos smulkiojo verslo tarifas taikomas didesnei pajamų daliai.)

Skaičiavimo pavyzdys: Ontarijas

Ontarijo verslo savininkas šiais metais jau gavo 50 000 USD darbo užmokesčio ir negavo dividendų. Korporacija turi dar 30 000 USD pajamų prieš mokesčius, kurias gali išmokėti.

Darbo užmokesčio būdas. Kadangi darbdavio CPP įmoka mokama iš tos pačios 30 000 USD sumos, bruto darbo užmokestis sudaro apie 29 012 USD, o maždaug 988 USD tenka darbdavio CPP įmokai. Gyventojų pajamų mokestis nuo papildomo darbo užmokesčio sudaro apie 8 417 USD, o paties darbuotojo CPP įmoka – apie 988 USD. Į rankas: 29 012 USD − 8 417 USD − 988 USD ≈ 19 607 USD.

Dividendų būdas. Bendras Ontarijo smulkiojo verslo pelno mokesčio tarifas yra 12,2 %, todėl pelno mokestis nuo 30 000 USD sudaro 3 660 USD, o paskirstyti lieka 26 340 USD. Gyventojų pajamų mokestis nuo šių dividendų, pritaikius dividendų mokesčio lengvatą, sudaro apie 5 157 USD. Į rankas: 26 340 USD − 5 157 USD ≈ 21 183 USD.

Šiuo atveju dividendai savininkui palieka apie 1 576 USD daugiau, todėl skaičiuoklė rekomenduoja dividendus. Darbo užmokestis vis tiek sukuria apie 5 222 USD RRSP įmokų limito, kurio dividendai nesukuria, todėl asmeniui, teikiančiam pirmenybę pensijos santaupoms, ši nauda gali nusverti mokesčių skirtumą.

Skaičiavimo pavyzdys: Britų Kolumbija

Britų Kolumbijos verslo savininkas šiais metais jau gavo 100 000 USD darbo užmokesčio ir 20 000 USD dividendų. Korporacija turi dar 50 000 USD pajamų prieš mokesčius, kurias gali išmokėti.

Darbo užmokesčio būdas. Savininko darbo užmokestis jau viršija CPP maksimumą 66 600 USD, todėl nuo naujų pajamų papildomų CPP įmokų mokėti nereikia, o bruto darbo užmokestis lygus visai 50 000 USD sumai. Gyventojų pajamų mokestis nuo papildomo darbo užmokesčio sudaro apie 20 482 USD. Į rankas: 50 000 USD − 20 482 USD ≈ 29 518 USD. Taip pat sukuriama 9 000 USD RRSP įmokų limito.

Dividendų būdas. Bendras Britų Kolumbijos smulkiojo verslo pelno mokesčio tarifas yra 11 %, todėl pelno mokestis nuo 50 000 USD sudaro 5 500 USD, o paskirstyti lieka 44 500 USD. Gyventojų pajamų mokestis nuo šių dividendų sudaro apie 15 396 USD. Į rankas: 44 500 USD − 15 396 USD ≈ 29 104 USD.

Šiuo atveju po mokesčių darbo užmokestis palieka apie 414 USD daugiau, todėl skaičiuoklė rekomenduoja darbo užmokestį, be to, suteikiama RRSP įmokų limito nauda.

Šie pavyzdžiai rodo, kad abu būdai dažnai būna labai panašūs ir kad nedideli pajamų, provincijos ar jau išmokėtų sumų pokyčiai gali pakeisti rekomendaciją.

Bendri smulkiojo verslo mokesčio tarifai pagal provinciją ir teritoriją

Kanados federalinis smulkiojo verslo mokesčio tarifas yra 9 % nuo pirmųjų 500 000 USD aktyvios veiklos pajamų. Kiekviena provincija ir teritorija papildomai taiko savo tarifą:

Gyventojų pajamų mokestis, taikomas papildomai prie šių pelno mokesčio tarifų, taip pat skiriasi pagal provinciją. Pavyzdžiui, Alberta netaiko vieno fiksuoto tarifo – joje yra penki intervalai, nuo 10 % iki 15 % pajamoms, viršijančioms maždaug 341 500 USD. Didžiausias Britų Kolumbijos provincijos tarifas yra 20,5 %.

Kiti, ne mokesčių, veiksniai

Mokesčių efektyvumas yra tik viena sprendimo dalis.

• Pensija. Darbo užmokestis suteikia teisę į CPP išmokas ir didina RRSP įmokų limitą; dividendai to nesuteikia.
• Pinigų srautai. Nuo darbo užmokesčio reikia reguliariai išskaičiuoti ir pervesti mokesčius; dividendų išmokėjimo laiką galima rinktis lanksčiau.
• Skolinimasis. Vertindami hipotekos paraišką, kreditoriai dažnai pageidauja matyti stabilias T4 formoje nurodytas darbo užmokesčio pajamas.
• Paprastumas. Dividendų atveju nereikia tvarkyti darbo užmokesčio apskaitos ir laikytis pervedimo terminų.

Daugelis savininkų renkasi derinį: pakankamą darbo užmokestį CPP ir RRSP įmokų limitui didinti, o likusią dalį išmoka dividendais.

Dažnai užduodami klausimai

Kuo skiriasi tinkami ir netinkami dividendai? Tinkami dividendai mokami iš korporacijos pajamų, apmokestintų bendruoju pelno mokesčio tarifu, kuris, priklausomai nuo provincijos, yra maždaug nuo 23 % iki 31 %. Jiems taikoma didesnė dividendų mokesčio lengvata. Netinkami dividendai mokami iš pajamų, apmokestintų mažesniu smulkiojo verslo tarifu, kuris, priklausomai nuo provincijos, yra maždaug nuo 9 % iki 12,2 %, todėl jiems taikoma mažesnė lengvata.

Kaip veikia dividendų sumos padidinimas? Padidinant prie piniginių dividendų pridedama procentinė dalis, kad būtų įvertintas už jų slypintis pelnas prieš mokesčius: 15 % netinkamiems dividendams ir 38 % tinkamiems dividendams. Ši didesnė suma apmokestinama, o tada atimama dividendų mokesčio lengvata, atspindinti nuo jos jau sumokėtą pelno mokestį.

Ar geriau gauti darbo užmokestį, ar dividendus? Tai priklauso nuo provincijos, sumos ir tais metais jau gautų pajamų, kaip rodo du pirmiau pateikti skaičiavimo pavyzdžiai. Darbo užmokestis suteikia CPP ir RRSP naudą, kurios dividendai nesuteikia. Daugelis savininkų renkasi abu būdus.

Kodėl mokant darbo užmokestį savininkui nesukuriama atskiro „pelno mokesčio sutaupymo“? Kadangi darbo užmokestis yra leidžiami atskaitymai, visa pajamų prieš mokesčius suma gali būti išmokėta kaip darbo užmokestis ir darbdavio CPP įmoka, o korporacijoje nelieka nieko papildomai išmokėti. Atskaitymas leidžia visą sumą perduoti savininkui; papildomos sumos pridėti nėra.

Ar ši skaičiuoklė gali pakeisti profesionalią konsultaciją mokesčių klausimais? Ne. Joje taikomi supaprastinti federaliniai ir provincijų tarifai bendram palyginimui. Kvalifikuotas buhalteris ar mokesčių specialistas gali įvertinti visą žmogaus finansinę padėtį, įskaitant provincijų pensijų planus, kitas pajamas ir naujausius teisės aktų pakeitimus.

Kaip dažnai reikėtų peržiūrėti šį palyginimą? Geriausia kartą per metus prieš korporacijos finansinių metų pabaigą ir dar kartą, kai reikšmingai pasikeičia mokesčių tarifai, pajamų lygis ar asmeninės aplinkybės.